2cmT4Y7

AMPARO EN REVISIÓN 1012/2014
la Renta, en los cuales se establece, respectivamente: a) La limitante
para deducir las aportaciones efectuadas para la creación o incremento
de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal,
complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social, y de
primas de antigüedad; b) La imposibilidad de deducir las cuotas de
seguridad social a cargo de los trabajadores, pagadas por el patrón; y c)
La limitante para deducir las erogaciones por concepto de previsión
social, en tanto se exige que éstas se otorguen de manera general
conforme a reglas específicas (dependiendo de si los trabajadores son
sindicalizados o no, entre otros).
79. Los gastos a que hacen referencia esos preceptos reclamados, que
comparten la naturaleza de la previsión social, son estrictamente
indispensables y, por tanto, deben ser reconocidos como deducciones
estructurales, por lo que deben ser tomados en consideración para
determinar la base gravable. Esa característica no es impedimento para
que el legislador restrinja su deducibilidad, pues tal restricción puede
obedecer a finalidades sociales, económicas o extrafiscales, las que en
su caso deben estar justificadas razonablemente por tener trascendencia
en la determinación del gravamen. Por tanto, para determinar si las
limitantes o prohibiciones contenidas en los preceptos reclamados son
constitucionales, debe efectuarse el estudio de razonabilidad y
proporcionalidad jurídica:
80. Al implementar esas medidas, el legislador se propone: a) Recuperar el
potencial recaudatorio del impuesto, a través de la ampliación de su base
tributaria, eliminando tratamientos preferenciales, dada la ausencia del
IETU y del IDE; b) Recuperar el principio de simetría fiscal, a través de la
restricción de la deducción; c) Evitar la erosión de la base tributaria en el
Impuesto sobre la Renta empresarial y procurar su simetría,
considerando que las aportaciones realizadas a los fondos de pensiones
24