Revista Virtual - Agosto Quincenal

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Informativo Vera Paredes

CONTENIDO GENERAL - 1ra.Quincena de Julio


Informativo Vera Paredes

CONTENIDO GENERAL - 1ra.Quincena de Julio

Contenido General

ASESORÍA TRIBUTARIA

Informe

Deducción adicional del impuesto a la renta por aplicación de la ley del mecenazgo deportivo .................................................. A-1

Casos Prácticos

Caso 1: Mecenas deportivo que realiza donación en efectivo – Deducción adicional del Impuesto a la Renta .............................. A-6

Caso 2: Patrocinador deportivo – Deducción adicional del Impuesto a la Renta ......................................................................... A-7

Nos Consultan

En agosto de 2017 se ha inscrito al RUC la empresa “San Juan S.A.C ” cuyo socio principal es a la vez socio del 40% de

las acciones de la empresa “TXSE S.A.” la cual el año 2016 ha tenido ingresos anuales por 8 500 253 de soles, consulta

si ¿Puede acogerse al Régimen MYPE tributario? ....................................................................................................................... A-9

¿Cuáles son los supuestos de vinculación que toma en cuenta el Decreto Legislativo N°1269? ................................................... A-9

¿Qué es la Boleta de Venta Electrónica, cuáles son las condiciones que el contribuyente debe de cumplir a efecto de

poder emitirlas y cuáles son sus características? ..................................................................................................................... A-10

Indicadores Tributarios ........................................................................................................................................... …………… A-11

ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA

Tratamiento contable y tributario de las mermas y desmedros ................................................................................................ B-1

ASESORÍA LABORAL

Informe

Comentarios sobre a las recientes modificaciones del Reglamento de la Ley de Inspecciones del Trabajo ................................... C-1

Casos Prácticos

Caso 1: Infracciones graves el seguridad social ............................................................................................................... ………...C-6

Caso 2: Falta muy grave No Mype .................................................................................................................................. ………...C-6

Caso 3: Infracción muy grave microempresa................................................................................................................... ………...C-8

Nos Consultan

Finalización del procedimiento inspectivo ............................................................................................................................... C-13

¿Cómo se determina la competencia de los inspectores auxiliares en la micro y pequeña empresa? ......................................... C-13

Casos especiales a inspeccionar ............................................................................................................................................. C-14

Indicadores Laborales .......................................................................................................................................................... C-18

ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA

Indicadores Financieros .......................................................................................................................................................... D-1

ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR

Infracciones aduaneras sancionables con multas .................................................................................................................... E-1

ASESORÍA DERECHO COMERCIAL

Libro de matrícula de acciones ................................................................................................................................................. F-1


Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Agosto A

INFORME

DEDUCCIÓN ADICIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA POR APLICACIÓN DE LA LEY

DEL MECENAZGO DEPORTIVO

I. INTRODUCCIÓN

La Ley N° 30479 tiene por objeto promover el mecenazgo deportivo de las personas

naturales o jurídicas de derecho privado para la difusión y promoción del deportista,

deportista con discapacidad, entrenadores y fomento de infraestructura, con la finalidad

de mejorar el desempeño de los deportistas y fortalecer su participación en eventos

nacionales e internacionales.

II.

¿EN QUÉ CONSISTE LA LEY DEL MECENAZGO DEPORTIVO?

La ley tiene por finalidad promover la participación de las personas naturales y jurídicas

en la difusión y promoción del deporte peruano, a través de la donación en dinero,

bienes o servicios que apoyen las actividades deportivas a través de una aportación

directa en dinero, bienes o servicios a los deportistas o entrenadores o indirectamente a

través de la donación o aporte a entidades perceptoras de donaciones que promueven

el deporte, así se pueden financiar obras de infraestructura, que coadyuven el fin de la

norma.

2.1 Beneficiarios

Se entiende por beneficiario deportivo a:

a. Los deportistas y entrenadores que integran las federaciones nacionales

adscritas al Instituto Peruano del Deporte (IPD) que cuenten con registro

vigente en el Registro Nacional del Deporte (RENADE).

b. El atleta que integren los representativos de olimpiadas especiales de la

asociación Olimpiadas Especiales Perú.

c. El deportista con discapacidad reconocido por el Consejo Nacional para la

Integración de las Personas con Discapacidad (CONADIS) y que a la vez:

Integren las federaciones deportivas con registro vigente en el RENADE

y/o

Se encuentren inscritos en el Sistema Integral Deportivo Nacional

(SISDENA)

d. Entidades calificada por la SUNAT como entidad perceptora de donaciones, que

recibe las donaciones o aportes de bienes, servicios o dinero para financiar las

actividades relacionadas con el deporte.

2.2 Obligaciones de los beneficiarios deportivos

a) Emitir y entregar a los mecenas y patrocinadores deportivos la declaración

jurada o el “Comprobante de recepción de donaciones y/o aportes”,

b) Informar a la SUNAT del dinero, bienes y servicios recibidos y su aplicación,

sustentada con comprobantes de pago, en la forma, plazos, medios y

condiciones que esta establezca.

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c) Emitir, en el caso de aportes, el comprobante de pago respectivo, el cual

deberá cumplir con los requisitos y características establecidos en el

Reglamento de Comprobantes de Pago.

III.

¿QUÉ TIPO DE ACTIVIDADES DEPORTIVAS SE PUEDEN FINANCIAR?

Las actividades deportivas a financiar son las siguientes:

a. Infraestructura deportiva relacionada con la construcción, mejora o equipamiento de

espacios destinados al deporte que comprende las actividades correspondientes a la

construcción, ampliación, remodelación y conservación de inmuebles o edificaciones

destinados a la práctica del deporte, tales como, losas deportivas, complejos

deportivos, piscinas, gimnasios, entre otros. El equipamiento de espacios destinados

al deporte incluye el material, equipos e implementos deportivos.

b. Programas de gestión deportiva, que involucren el planeamiento, organización,

dirección, ejecución y control de aquello que se relacione con el desarrollo del

deporte y que resulte acorde con la política del deporte en general y el Plan Nacional

del Deporte.

c. Contratación y pago de subvención a deportistas y entrenadores, así como pago de

primas por seguros particulares, apoyo económico en el marco del desarrollo del plan

de entrenamiento destinado a dar cobertura de alimentación, complementación

alimenticia, vestido, desplazamiento, alojamiento, salud, mejora del rendimiento y/o

pago de primas por seguros de vida y/o salud de los deportistas y entrenadores.

d. Investigación en deporte y medicina deportiva. Estudios de campos referidos a

biométrica, antropometría, cineantropometría, estadística de marcas y resultados

deportivos, biótico, antidopaje, nutrición, psicología, fisiología, gestión deportiva,

desarrollo del deporte de alta competencia, normatividad deportiva y, otros que

aporten al progreso del deporte nacional.

e. Subvención de viajes, viáticos y desplazamientos de delegaciones o representantes

oficiales.

Las actividades antes descritas deben ser previamente aprobadas por el Instituto

Peruano del Deporte (IPD) y corresponde a dicha entidad su monitoreo, siendo los

beneficiarios deportivos quienes deben solicitar al IPD previamente a que se efectúe la

donación o aporte, la aprobación de las actividades deportivas a financiar conforme al

procedimiento que la referida institución apruebe para tal efecto.

IV. ¿CUÁLES SERÁN LAS DEDUCCIONES ADICIONALES O BENEFICIOS

TRIBUTARIOS?

Los incentivos tributarios de la presente Ley son los siguientes:

4.1 La deducción como gasto de las donaciones o aportes efectuados por los mecenas

o patrocinadores deportivos hasta el 10% (diez por ciento) de la renta neta de

tercera categoría y hasta 10% (diez por ciento) de la renta neta de trabajo y renta

de fuente extranjera.

Siempre que las donaciones o aportes en dinero:

Sean destinados a financiar actividades deportivas previamente aprobadas por

el IPD.

Se realicen utilizando Medios de Pago, cuando corresponda, de conformidad con

lo establecido en la Ley del ITF.

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4.2 La exoneración del impuesto general a las ventas a la importación de bienes

destinados a las actividades a que se refiere el artículo 5 de la presente Ley

efectuada por los mecenas o patrocinadores deportivos en favor de los

beneficiarios deportivos.

V. ¿QUÉ DOCUMENTOS SUSTENTAN LA DONACIÓN REALIZADA?

La realización de la donación o aporte se acredita mediante:

I. La declaración jurada emitida por los beneficiarios deportivos por las donaciones

efectuadas a favor de éstos.

II.

El “Comprobante de recepción de donaciones y/o aportes”, tratándose de

donaciones o aportes en bienes, servicios o dinero realizados a favor de entidades

perceptoras de donaciones que financian actividades de deporte.

En los referidos documentos se debe indicar:

I. Los datos de identificación del mecenas o patrocinador deportivo: nombre o razón

social, número de Registro Único de Contribuyente (RUC), o el documento de

identidad personal que corresponda, en caso de carecer de RUC.

II.

Los datos que permitan identificar el bien donado o aportado, su valor, estado de

conservación, fecha de vencimiento que figure en el rotulado inscrito o adherido al

envase o empaque de los productos perecibles, de ser el caso, así como la fecha de

la donación o aporte. En su caso, la descripción del servicio prestado y el valor de

este.

Y otra información que la SUNAT determine mediante resolución de superintendencia.

Ejemplo:

La empresa “SCD S.A.” ha decidido hacer una donación a favor de las maratonistas

Gladys Tejeda, Wilma Arizapana e Inés Melchor por el monto de S/. 21 000 por

concepto de viáticos repartidos en partes iguales, con la finalidad de que puedan llevar

con éxito su participación en el Mundial de Atletismo de Londres 2017 a realizarse del 5

al 13 de agosto, a efecto de que tal donación se reconozca como deducción por

concepto de mecenazgo, la empresa “SCD S.A.” ha tomado las siguientes medidas:

1) Que el monto en donación no exceda el 10% de la renta neta proyectada para el

año 2017; asumiendo que el monto proyectado como renta neta fuera de S/. 356

987 la donación efectuada se encontraría dentro del máximo permitido a deducir el

cual no debe exceder del 10% de la renta neta de tercera categoría.

2) La actividad deportiva a financiar se encuentra aprobada por el IPD a solicitud de

las beneficiarias conforme al procedimiento que la referida institución tiene para tal

efecto (asumiendo que ya fue aprobado dicho procedimiento por el IPD).

3) Ha cumplido con la bancarización del monto entregado en donación. Habiendo

cumplido con emitir un cheque no negociable a favor de cada una de las

deportistas.

4) Ha solicitado a cada una de las beneficiarias que cumplan con entregarle la

declaración jurada que dan fe del monto entregado en donación las cuales deben

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de contener la denominación social de la empresa “SCD S.A.” en su calidad de

mecenas, número de RUC, el monto y fecha de la donación.

A efecto de cumplir con lo dispuesto por la norma la empresa “SCD S.A.” también

cumplirá con informar a la SUNAT en la forma y plazo que ésta establecerá, la donación

que ha efectuado a favor de dichas deportistas.

VI.

¿EN QUÉ MOMENTO SE PUEDE EFECTUAR LA DEDUCCIÓN?

La donación o aporte en bienes y servicios puede ser deducida como gasto en el

ejercicio en que se produzca cualquiera de los siguientes hechos:

• Tratándose de dinero, cuando se entregue el monto al beneficiario deportivo.

• Tratándose de bienes inmuebles, cuando la donación o aporte conste en escritura

pública en la que se identifique el inmueble donado o aportado, su valor y el de las

cargas que ha de satisfacer el beneficiario deportivo, de corresponder.

• Tratándose de bienes muebles registrables de acuerdo a la ley de la materia, cuando

la donación o aporte conste en un documento de fecha cierta en el que se

identifique al bien donado o aportado, su valor y el de las cargas que ha de

satisfacer el beneficiario deportivo, de ser el caso.

• Tratándose de títulos valores (cheques, letras de cambio y otros documentos

similares), cuando estos sean cobrados.

• Tratándose de otros bienes muebles, cuando la donación o aporte conste en un

documento de fecha cierta en el que se especifiquen sus características, valor y

estado de conservación. Adicionalmente, en el documento se dejará constancia de la

fecha de vencimiento que figure en el rotulado inscrito o adherido al envase o

empaque de los productos perecibles, de ser el caso.

• Tratándose de servicios, cuando se hubiere prestado el servicio y el valor de este

conste en el comprobante de pago emitido por el prestador de aquel y en la

declaración jurada o el “Comprobante de recepción de donaciones y/o aportes”,

según corresponda.

Ejemplo:

La empresa “SCD S.A.” podrá deducir la donación por mecenazgo otorgada a favor de

las maratonistas Gladys Tejeda, Wilma Arizapana e Inés Melchor por el monto de S/. 21

000, en el periodo tributario 2017 ya que en éste es cuando se produjo la entrega

efectiva del dinero.

VII.

¿EXISTE LA OBLIGACIÓN DE INFORMAR A LA SUNAT LAS DONACIONES O

APORTES ENTREGADOS A FAVOR DE LOS BENECIFIARIOS?

Si existe la obligación de declarar a la SUNAT, en la forma y plazo que ésta establecerá

mediante resolución de superintendencia, las donaciones y aportes entregados.

VIII. ¿QUÉ PASA SI UD. DONA MAS DEL 10% DE SU RENTA NETA?

La parte del gasto de las donaciones y aportes que exceda el límite podrá ser deducido

al amparo del inciso x) del artículo 37º de la LIR, tratándose de mecenas generadores

de rentas de tercera categoría o al amparo del inciso b) del artículo 49º de la LIR,

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Agosto A

tratándose de mecenas generadores de rentas de trabajo y de rentas de fuente

extranjera.

Ejemplo:

La empresa “SCD S.A.” a efecto de efectuar la donación por mecenazgo otorgada a

favor de las maratonistas Gladys Tejeda, Wilma Arizapana e Inés Melchor por el monto

de S/. 21 000 soles, tomó la previsión de que ésta no excediera el 10% de la renta neta

del ejercicio según proyectados; sin embargo, ¿Qué opción tendría la empresa “SCD

S.A.” para deducir el 100% de lo donado por mecenazgo si finalizado el periodo 2017

los S/. 21 000 soles excediera el 10% de la renta neta?.

Tal como menciona la norma la parte del gasto de las donaciones que exceda el límite

podrá ser deducido al amparo del inciso x) del artículo 37º de la LIR.

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CASOS PRACTICOS

CASOS RESPECTO A LA LEY DEL MECENAZGO DEPORTIVO

Caso 1: Mecenas deportivo que realiza donación en efectivo – Deducción adicional del

Impuesto a la Renta

La Empresa “CONSTRUCTORA ORIENTE SAC’’, decide hacer una entrega de dinero

por s/.15, 000 con un cheque No. 0050 del Banco Latino como acto de liberalidad a

la Clínica San Pedro que es una institución sin fines de lucro que promueve la

investigación en deporte y medicina deportiva, así como la rehabilitación integral de

deportistas. Siendo la clínica calificada por el ministerio de Economía y Finanzas

como una entidad perceptora de donaciones.

Dato Adicional:

Para el Caso práctico se considera una renta neta del ejercicio fiscal (luego de efectuada las

perdidas) por un importe de S/. 254,000

Solución:

1. Tratamiento tributario

Solicitud al IPD previa a la donación:

Según el artículo 4° del Decreto Supremo Nº 217-2017-EF los beneficiarios deportivos

deben solicitar al IPD previamente a que se efectúe la donación o aporte, la aprobación de

las actividades deportivas a financiar conforme al procedimiento que la referida institución

apruebe para tal efecto.

Bancarización:

Las donaciones o aportes en dinero se realicen utilizando Medios de Pago, cuando

corresponda, de conformidad con lo establecido en la Ley del ITF.

Deducción como gasto de las donaciones como Incentivo tributario:

El artículo 6° de la Ley del mecenazgo deportivo señala que la deducción como gasto de las

donaciones o aportes efectuados por los mecenas o patrocinadores deportivos es hasta el

10% (diez por ciento) de la renta neta de tercera categoría y hasta 10% (diez por ciento)

de la renta neta de trabajo y renta de fuente extranjera.

Límite permitido

Para el Caso práctico se considera una renta neta del ejercicio fiscal (luego de efectuada las

perdidas) por un importe de S/. 254,000

Límite permitido para las donaciones 10% 25,400

Según la norma tributaria la donación en el ejercicio es por S/ 15, 000

Se encuentra dentro del límite permitido, por tal motivo si es deducible tributariamente.

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Nota a tener en consideración

La parte del gasto de las donaciones y aportes que exceda del límite el 10% (diez por

ciento) de la renta neta de tercera categoría podrá ser deducido al amparo del primer

párrafo del artículo 37, del inciso x) del artículo 37 o del inciso b) del artículo 49 de la Ley

del Impuesto a la Renta, de corresponder, el cual señala lo siguiente:

Articulo 37 literal x de la Ley del Impuesto a la Renta, considera que es posible la

deducción de las donaciones como gasto tributario siempre que sean destinadas a

entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes

fines:(i) beneficencia; (ii) asistencia o bienestar social; (iii) educación; (iv) culturales; (v)

científicos; (vi) artísticos; (vii) literarios; (viii) deportivos; (ix) salud; (x) patrimonio

histórico cultural indígena; y otros de fines semejantes; siempre que dichas entidades y

dependencias cuenten con la calificación previa por parte de la SUNAT. La deducción no

podrá exceder del diez por ciento (10%) de la renta neta de tercera categoría, luego de

efectuada la compensación de pérdidas a que se refiere el artículo 50º.

2. Asiento contable

Contabilización:

----------------------------X-------------------------------

65 Otros Gastos de Gestión 15,000

659 Otros gastos de gestión

6591 Donaciones

10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 15,000

104 Cuentas corrientes en Instituciones

Financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

X/x Por la Entrega de un cheque para ayuda

en la clínica san pedro

-------------------x-------------

94 Gastos Administrativos 15,000

941 Gastos Administrativos

79 Cargas Imputables a cuenta de costos 15,000

791 Cargas Imputables a cuenta de costos

X/x Por el destino de la cuenta de gastos.

-----------------------------------x--------------------------------------

Caso 2: Patrocinador deportivo – Deducción adicional del Impuesto a la Renta

La empresa “INVERSIONES ARVA SAC” realiza en el ejercicio 2017 un aporte en

bienes y dinero para financiar las actividades relacionadas con el deporte a una

institución sin fines de lucro calificada por el ministerio de Economía y Finanzas como

una entidad perceptora de donaciones. La empresa “INVERSIONES ARVA SAC” en su

plan de acción publicitaria pedirá a cambio a los beneficiarios la difusión de su

condición de patrocinador.

¿Cuáles son los beneficios tributarios por dicho aporte?

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Agosto A

Solución:

Al respecto se entiende por patrocinador deportivo a la persona natural o jurídica de derecho

privado que realiza aportes en bienes, servicios o dinero para financiar las actividades

relacionadas con el deporte a que se refiere la presente Ley y siempre que tengan el derecho a

difundir su condición de patrocinadores, mediante publicidad o cualquier otra forma, según

acuerdo entre las partes.

En este caso también tienen los mismos beneficios que los mecenas deportivos tal como se

explica en el caso 1.

Caso 3: Exoneración del IGV a la importación de bienes destinados a las actividades a

que se refiere el artículo 5 de la Ley de mecenazgo deportivo efectuada por los

mecenas o patrocinadores deportivos en favor de los beneficiarios deportivos.

La Empresa “VD5 INVERSIONES SAC’’ tiene planificado financiar para fines del año

2017 en infraestructura y equipamiento destinado a la práctica del deporte,

programas de gestión deportiva, contratación y pago de subvención a deportistas y

entrenadores. Para tal efecto necesitará importar equipos de última tecnología.

¿Se consulta si la importación estará gravado con IGV?

Solución:

Para el presente caso los bienes exonerados del IGV en la importación son los destinados a las

siguientes actividades:

a) La infraestructura deportiva relacionada con la construcción o mejora de espacios

destinados al deporte que comprende las actividades correspondientes a la construcción,

ampliación, remodelación y conservación de inmuebles o edificaciones destinados a la

práctica del deporte, tales como, losas deportivas, complejos deportivos, piscinas,

gimnasios, entre otros. El equipamiento de espacios destinados al deporte incluye el

material, equipos e implementos deportivos.

b) Los programas de gestión deportiva que involucren el planeamiento, organización,

dirección, ejecución y control de aquello que se relacione con el desarrollo del deporte y

que resulte acorde con la política del deporte en general y el Plan Nacional del Deporte.

c) La contratación y pago de subvención a deportistas y entrenadores, así como el pago de

primas por seguros particulares: apoyo económico en el marco del desarrollo del plan de

entrenamiento destinado a dar cobertura de alimentación, complementación alimenticia,

vestido, desplazamiento, alojamiento, salud, mejora del rendimiento y/o pago de primas

por seguros de vida y/o salud de los deportistas y entrenadores.

d) La investigación en deporte y medicina deportiva: Estudios de campos referidos a

biométrica, antropometría, cineantropometría, estadística de marcas y resultados

deportivos, biótico, antidopaje, nutrición, psicología, fisiología, gestión deportiva,

desarrollo del deporte de alta competencia, normatividad deportiva y, otros que aporten al

progreso del deporte nacional.

e) La subvención de viajes, viáticos por alimentación y hospedaje y desplazamientos de

delegaciones o representantes oficiales.

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Agosto A

NOS CONSULTAN

1. En agosto de 2017 se ha inscrito al RUC la empresa “San Juan S.A.C ” cuyo socio

principal es a la vez socio del 40% de las acciones de la empresa “TXSE S.A.” la

cual el año 2016 ha tenido ingresos anuales por 8 500 253 de soles, consulta si

¿Puede acogerse al Régimen MYPE tributario?

No es posible que la empresa “San Juan S.A.C.” pueda acogerse al régimen MYPE tributario ya

que de acuerdo a lo señalado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1269 no están

comprendidos en el régimen entre otros los que:


Tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del capital con otras personas

naturales o jurídicas; y, cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen las 1700 UIT de

ingresos.

En el caso en consulta la empresa “San Juan S.A.C.” presenta vinculación directa con su par

“TXSE S. A.” y cuyos ingresos en conjunto superan las 1700 UIT por tanto no califica como

sujeto pasible de acogimiento.

Base Legal: Artículo 3° del Decreto Legislativo 1269.

2. ¿Cuáles son los supuestos de vinculación que toma en cuenta el Decreto

Legislativo N°1269?

De acuerdo al reglamento del Decreto Legislativo N° 1269 se puede extraer que los supuestos

de vinculación son aquellos:

1. Los contenidos en los numerales 1, 2 y 4 del artículo 24º del Reglamento de la Ley del

Impuesto a la Renta, que señalan que son partes vinculadas cuando:

a. Una persona natural o jurídica posea más del treinta por ciento (30%) del capital de

otra persona jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.

b. Más del treinta por ciento (30%) del capital de dos (2) o más personas jurídicas

pertenezca a una misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de

un tercero.

c. El capital de dos (2) o más personas jurídicas pertenezca, en más del treinta por ciento

(30%), a socios comunes a éstas.

2. También se configura un supuesto de vinculación cuando:

a. Cualesquiera de los cónyuges posea más del treinta por ciento (30%) del capital de otra

persona jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.

b. Más del treinta por ciento (30%) del capital de dos (2) o más personas jurídicas

pertenezca a cualesquiera de los cónyuges, directamente o por intermedio de un

tercero.

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Agosto A

Base Legal: Artículo 3° del Decreto Supremo Nº 403-2016-EF y artículo 24° del Reglamento

de la Ley del Impuesto a la Renta.CONSULTAN

3. ¿Qué es la Boleta de Venta Electrónica, cuáles son las condiciones que el

contribuyente debe de cumplir a efecto de poder emitirlas y cuáles son sus

características?

La BVE es un documento electrónico que tiene todos los efectos tributarios del tipo de

Comprobante de Pago BOLETA DE VENTA al que hace referencia el Reglamento de

Comprobantes de Pago. Se emite en formato digital y contiene mecanismos de seguridad. Para

que puedan ser emitidos el contribuyente deberá:




Tener la condición de domicilio fiscal habido para efectos del RUC

No encontrarse en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de Inscripción

No se tenga la calidad de sujeto del Nuevo Régimen Único Simplificado (NUEVO RUS)

Tiene como principales características:



El almacenamiento de las Boletas de Venta Electrónicas se realizará en dicho sistema.

La Boleta de Venta Electrónica se considerará otorgada cuando sea entregada o puesta a

disposición del adquirente o usuario mediante: su representación impresa, su depósito en

el correo electrónico que el adquiriente o usuario designó para ello.

El adquirente o usuario tendrá la posibilidad de consultar la validez de los mismos a través de

SUNAT Virtual

Hay que tomar en cuenta que hay operaciones en las que no se puede emitir Boleta de Venta

Electrónica tales como:







Las afectas al impuesto a la venta de arroz pilado.

La prestación de servicios de hospedaje a sujetos no domiciliados considerada exportación.

La venta de bienes en la Zona Comercial Tacna.

Las exoneradas del IGV y/o ISC en aplicación de la Ley No. 27037 – Ley de Promoción de

la Inversión en la Amazonía.

Las que originen que se perciban ingresos calificados como rentas de segunda categoría

para efectos del Impuesto a la Renta y

Las que sustenten el límite del monto de reintegro tributario para la Región Selva.

Base Legal: Artículo 14° y 15° de la Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Agosto A

INDICADORES TRIBUTARIOS

TIPO DE CAMBIO 2017

AGOSTO

Tipo de Cambio aplicable al IR

Tipo de Cambio

aplicable al IGV

DÍAS COMPRA VENTA

TC/VENTA

(USO SUNAT)

01 3.238 3.240 3.242

02 3.239 3.242 3.240

03 3.237 3.240 3.242

04 3.240 3.242 3.240

05 3.240 3.242 3.242

06 3.240 3.242 3.242

07 3.239 3.244 3.242

08 3.242 3.244 3.244

09 3.246 3.249 3.244

10 3.247 3.249 3.249

11 3.247 3.251 3.249

12 3.247 3.251 3.251

13 3.247 3.251 3.251

14 3.242 3.246 3.251

15 3.245 3.247 3.246

*Para efectos tributarios utilizar el TC Venta. D.S. N° 136-96-EF Numeral 17 del artículo 5° del Reglamento de la

Ley del IGV.

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Agosto B

ASESORIA CONTABLE Y AUDITORIA

TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LAS MERMAS Y DESMEDROS

I. INTRODUCCIÓN

En las actividades económicas de una determinada empresa en su proceso comercial

y/o producción de sus existencias puede generarse mermas y desmedros en los

referidos activos de consumo. En tal sentido es importante que la empresa tenga un

control sobre estos hechos con la finalidad de ser más eficiente y competitivo en su

entorno comercial, o en sus prácticas productivas. En el presente informe vamos a

tratar las implicancias tributarias y contables sobre las mermas y desechos en una

empresa.

II.

DEFINICIONES

2.1. Mermas.-

Viene a ser la perdida física en el volumen, peso o cantidad de las existencias,

ocasionada por causa inherente a su naturaleza o al proceso productivo. De

acuerdo a la naturaleza del bien y a las etapas del proceso productivo o de

comercialización del bien, podemos distinguir las siguientes clases de mermas:

- Mermas normales: Son aquellas mermas inevitables que tienen una relación

directa con el proceso productivo o comercialización y que dependen

principalmente de las características del bien o material utilizado.

- Mermas anormales: Son aquellas mermas que se producen por negligencia en

el manipuleo, utilización o en la conservación de los bienes. En tal sentido,

estas mermas pueden ser evitadas si existe una buena y eficiente utilización

de los materiales o bienes.

2.2. Desmedros.

Es la perdida de orden cualitativo e irrecuperable de las existencias, haciéndolas

inutilizables para los fines a los que estaban destinados. Se entiende por

desmedro al deterioro o pérdida del bien de manera definitiva, así como a su

pérdida cualitativa, es decir a la pérdida de lo que es, en propiedad, carácter y

calidad, impidiendo de esta forma su uso ya sea por obsoleto, tecnológico,

cuestión de moda u otros. -

III.

ASPECTO CONTABLE

3.1. En relación a las mermas:

La contabilización de las mermas varían de acuerdo con el proceso productivo

realizado y con el sistema de costos empleados por la empresa, considerando lo

que establece el párrafo 16 de la NIC 2 INVENTARIOS, en donde señala que las

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cantidades anormales de desperdicio de materiales, mano de obra, u otros

costos de producción deben ser excluidos del costo de los inventarios, y por

tanto deben ser reconocidos como gastos del ejercicio en el que se incurren.

3.2. En relación a los desmedros:

La contabilización de los desmedros De conformidad con la NIC 2 Existencias

(Párrafos 6 y 34) primero debemos efectuar la provisión y luego el castigo en el

momento en que son incineradas o destruidas.

En el párrafo 6, señala lo siguiente: Los siguientes términos se usan, en la

presente Norma, con el significado que a continuación se especifica:

Existencias son activos:

a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de la explotación;

b) en proceso de producción de cara a esa venta; o

c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de

producción o en el suministro de servicios.

En el párrafo 34, señala lo siguiente: Cuando las existencias sean enajenadas, el

importe en libros de las mismas se reconocerá como un gasto del ejercicio en el

que se reconozcan los correspondientes ingresos ordinarios. El importe de

cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable, así como todas

las demás pérdidas en las existencias, se reconocerá en el ejercicio en que

ocurra la rebaja o la pérdida. El importe de cualquier reversión de la rebaja de

valor que resulte de un incremento en el valor neto realizable, se reconocerá

como una reducción en el valor de las existencias, que hayan sido reconocidas

como gasto, en el ejercicio en que la recuperación del valor tenga lugar.

IV.

ASPECTO TRIBUTARIO

Existen límites para la deducción de gastos en la determinación de la utilidad neta del

ejercicio anual del impuesto al a renta anual, donde se consideran ciertos aspectos

relacionados a las mermas y a los desmedros:

4.1. En relación a las mermas:

En el literal f) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, así como en el

inciso c) del artículo 21 del Reglamento del Impuesto al a Renta, señala que las

mermas son deducibles mientras que el contribuyente pueda acreditar las

mermas mediante un informe técnico emitido por un profesional independiente,

competente y colegiado o por el organismo técnico competente; y que dicho

informe deberá contener por lo menos la metodología empleada y las pruebas

realizadas. En caso contrario, no se admitirá la deducción.

4.2. En relación a los desmedros:

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En el inciso c) del artículo 21º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,

señala que Tratándose de los desmedros de existencias, la SUNAT aceptará

como prueba la destrucción de las existencias efectuadas ante Notario Público o

Juez de Paz, a falta de aquél, siempre que se comunique previamente a la

SUNAT en un plazo no menor de seis (6) días hábiles anteriores a la fecha en

que se llevará a cabo la destrucción de los referidos bienes. Dicha entidad podrá

designar a un funcionario para presenciar dicho acto; también podrá establecer

procedimientos alternativos o complementarios a los indicados, tomando en

consideración la naturaleza de las existencias o la actividad de la empresa.

V. EJEMPLOS COMUNES


En referencia a los desmedros podemos citar a los siguientes:

- Las computadoras obsoletas para la venta

- Las bebidas, alimentos y medicinas en general que se encuentran vencidas.

- Las cajas de frutas que se encuentren en estado de descomposición.

- Las agendas o libros desfasados, entre otros.


En referencia a las mermas podemos citar a los siguientes:

- La pérdida de peso de una res en el traslado de una ciudad a otra.

- La pérdida de gasolina, ocurrida en su almacenamiento o distribución desde la

refinería hacia los grifos, por efecto de la evaporación o volatilidad de la gasolina.

- La pérdida de peso del hielo por efectos climáticos.

- La pérdida de tinta y papel en la industria editorial.

- La pérdida de alcohol, por efecto de la evaporación.

- La pérdida de cuero en la elaboración de zapatos, asimismo, la perdida de retazos

de tela en la confección de prendas de vestir, entre otros.

VI.

CASOS PRÁCTICOS

Caso Práctico 1 – Desmedros

La empresa “Grano del Sur” dedicada a la venta de maíz para la industria panificadora,

en el mes de Marzo 2017 realizo la compra de mercadería por un valor de S/.50, 000

más IGV. Ingresándolo de inmediato al almacén de la empresa. Posteriormente la

referida mercadería fue enviada a un establecimiento anexo de la empresa vía

marítima, y durante el traslado parte de esta, fue dañada por la humedad anormal de

las condiciones climáticas, siendo empaquetada en forma separada para poder

destruirlo en presencia de un notario, según indica las normas tributarias, el monto de

la perdida es por S/.20, 000 Se solicita contabilizar la operación.

Se solicita contabilizar la operación.

Solución:

--------------------x--------------

60 Compras 50,000

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601 Mercaderías

6011 Mercaderías manufacturadas

40 Tributos, contraprestaciones y

aportes al sistema de pensiones y

de salud por pagar

9,000

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV – cuenta propia

42 Cuentas por pagar comerciales –

terceros

59,000

421 Facturas, boletas y otros

comprobantes por pagar

4212 Emitidas

X/x

Por la compra de mercadería

--------------------x--------------

20 Mercaderías 50,000

201 Mercaderías manufacturadas

2011 Costo

61 Variación de existencias 50,000

611 Mercaderías

6111 Mercaderías manufacturadas

X/x

Por el ingreso al almacén de las

mercaderías manufacturadas.

-------------------x---------------

Registrando la pérdida originada:

--------------------x--------------

69 Costo de ventas 20,000

695 Gasto por desvalorización de

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existencias

6594 Mermas anormales

29 Desvalorización de existencias 20,000

291 Mercaderías

2911 Mercaderías manufacturadas

x/x

Por la desvalorización de las

existencias durante el trayecto

-----------------------x-----------

Registrando la baja de la cuenta mercaderías del almacén:

--------------------x--------------

29 Desvalorización de existencias 20,000

291 Mercaderías

2911 Mercaderías manufacturadas

20 Mercaderías 20,000

201 Mercaderías manufacturadas

2011 Costo

x/x

Por baja de la cuenta

mercaderías del almacén.

-----------------------x-----------

Nota: la empresa podrá deducir la pérdida por S/.20, 000 para la determinación del impuesto

al a renta de tercera categoría del presente ejercicio, en el periodo donde se destruya los

desechos en presencia del notario según el inciso c) del artículo 21º del Reglamento de la Ley

del Impuesto a la Renta.

Caso Práctico 2 – Mermas normales

La empresa ‘’ ALADINO’’ dedicada a la producción de tintes para alfombras, durante el mes de

febrero 2017 realizo una compra de insumos por S/.15, 000 más IGV, para la elaboración de

500 galones de tinte para alfombras. Para el proceso de envasado del tinte, debe transcurrir

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como mínimo 12 horas, periodo en el cual se produce evaporación del tinte. El margen normal

de la merma según informe técnico es del 4% de la producción. Efectivamente, en el mes de

febrero se ha producido una pérdida de 20 galones de tinte con un costo de S/.53 por cada

galón.

Se solicita contabilizar la merma normal.

Solución:

Para contabilizar la merma normal, primero se debe registrar la compra de la materia prima.

Contabilización:

--------------------x--------------

60 Compras 15,000

602 Materias primas

6021 Materias primas para productos

manufacturados

40 Tributos, contraprestaciones y

aportes al sistema de pensiones

y de salud por pagar

2,700

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas

40111 IGV – cuenta propia

42 Cuentas por pagar comerciales

– terceros

17,700

421 Facturas, boletas y otros

comprobantes por pagar

4212 Emitidas

X/x

Por la adquisición de materias

primas

--------------------x--------------

24 Materias primas 15,000

241 Materias primas para productos

manufacturados

61 Variación de existencias 15,000

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612 Materias primas

6121 Materias primas para productos

manufacturados.

X/x

Por el ingreso al almacén de las

mercaderías manufacturadas.

-------------------x---------------

Al registrar la compra de materia prima y el ingreso a un almacén de materias primas, se

procede a registrar el asiento por el consumo de las mismas.

61 Variación de existencias 15,000

612 Materias primas

6121 Materias primas para productos

manufacturados.

15,000

24 Materias primas

241 Materias primas para productos

manufacturados

X/x

Por él envió de materias primas

a producción.

-------------------x---------------

Registro del costo de producción:

92 Costos de producción 15,000

924 Materias primas

79 Cargas imputables a cuenta de

costos

15,000

791 Cargas imputables a cuenta de

costos

X/x

Por el destino del consumo en

producción.

-------------------x---------------

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Agosto B

Conforme con la contabilidad de costos, las mermas normales en el caso de empresas

productivas no generan un asiento adicional sino el incremento en el costo de los bienes

producidos. Es decir el costo de las unidades producidas absorberá el costo de las unidades

perdidas, incrementándose así el costo de los galones producidos.

Detalle Galones Costo unitario

Costo

total

Bienes ingresados a producción 500 50.88 25,440

Bienes producidos 480 53.00 25,440

Ajuste por pérdida normal (20 glns) 20 53.00 1,060

Según el informe técnico la merma normal existe en el proceso productivo, y por tal en la

contabilidad de costos, debe incorporarse en los registros contables, es decir no amerita un

registro adicional, se ajustara directo en su costo del producto.

21 Productos terminados 25,440

211 Productos manufacturados

71 Variación de la producción

almacenada.

25,440

711 Productos manufacturados

X/x Por los 480 galones del

producto terminado fabricado

en el mes de febrero.

-------------------x---------------

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORIA -1ra.Quincena de Agosto B

INDICADORES TRIBUTARIOS

TIPO DE CAMBIO 2017

JUNIO

Tipo de Cambio aplicable al IR

Tipo de Cambio aplicable

al IGV

DIAS COMPRA VENTA TC/VENTA

(USO SUNAT)

01 3.268 3.271 3.272

02 3.269 3.273 3.271

03 3.269 3.273 3.273

04 3.269 3.273 3.273

05 3.269 3.272 3.273

06 3.264 3.269 3.272

07 3.265 3.268 3.269

08 3.270 3.272 3.268

09 3.266 3.270 3.272

10 3.266 3.270 3.270

11 3.266 3.270 3.270

12 3.275 3.277 3.270

13 3.275 3.278 3.277

14 3.268 3.271 3.278

15 3.276 3.278 3.271

*Para efectos tributarios utilizar el TC Venta. D.S. N° 136-96-EF Numeral 17 del artículo 5° del Reglamento de la Ley del IGV.

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra.Quincena de Agosto C

INFORME

Comentarios sobre a las recientes modificaciones del Reglamento de la Ley

de Inspecciones del Trabajo

Introducción

Recientemente se ha vuelto a modificar el Decreto Supremo N° 019-2006-TR,

Reglamento de la Ley General de Inspección del Trabajo. Esta vez ha sido modificado

por dos (2) decretos supremos, el 015-2017-TR y el 016-2017-TR aunque ambos

decretos modifican el reglamento, cada uno tiene su propio objetivo como lo revelan

sus nombres o denominaciones.

El primero se denomina “Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley

General de Inspección del Trabajo”, bastante obvio, pero el segundo posee una

denominación más extensa “Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley

General de Inspección del Trabajo a fin de adecuarlo a las modificaciones de la Ley N°

28806, Ley General de Inspección del Trabajo, y a las disposiciones del Texto Único

Ordenado de la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General,

aprobado mediante Decreto Supremo N° 006-2017-JUS”.

En las siguientes líneas desarrollaremos de manera sencilla la incidencia de estas

modificaciones en las multas que la Sunafil o el Gobierno Regional pudieran imponer

en las inspecciones laborales que desarrollan dentro de sus competencias.

1. Modificaciones

Señala en D.S. 015-2017-TR que su finalidad es la de ajustar la escala de

sanciones en función a los criterios del principio de razonabilidad establecidos en

el Texto Único Ordenado de la Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento

Administrativo General, aprobado por el Decreto Supremo Nº 006-2017-JUS (en

adelante LPAG).

En ese sentido se ha modificado la tabla de multas contenido en el numeral 48.1

del artículo 48 que, ha disminuido en más de un 50%, la cual queda establecida

en las siguientes proporciones de la UIT (S/ 4,050 al 2017):

Microempresa

Gravedad de

la infracción

Número de trabajadores afectados

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 y +

Leves 0.045 0.05 0.07 0.08 0.09 0.11 0.14 0.16 0.18 0.23

Graves 0.11 0.14 0.16 0.18 0.20 0.25 0.29 0.34 0.38 0.45

Muy graves 0.23 0.25 0.29 0.32 0.36 0.41 0.47 0.54 0.61 0.68

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Pequeña empresa

Gravedad de

la infracción

1 a 5 6 a

10

Número de trabajadores afectados

11 a

20

21 a

30

31 a

40

41 a

50

51 a

60

61 a

70

71 a

99

100 y

+

Leves 0.09 0.14 0.18 0.23 0.32 0.45 0.61 0.83 1.01 2.25

Graves 0.45 0.59 0.77 0.97 1.26 1.62 2.09 2.43 2.81 4.50

Muy graves 0.77 0.99 1.28 1.64 2.14 2.75 3.56 4.32 4.95 7.65

No MYPE

Gravedad de

la infracción

1 a

10

11 a

25

Número de trabajadores afectados

26

a 50

51 a

100

101

a

200

201

a

300

301

a

400

401

a

500

501

a

999

1,000 y

+

Leves 0.23 0.77 1.10 2.03 2.70 3.24 4.61 6.62 9.45 13.5

Graves 1.35 3.38 4.50 5.63 6.75 9.00 11.2

5

15.7

5

18.0 22.5

Muy graves 2.25 4.5 6.75 9.90 12.1

5

15.7

5

20.2

5

27 36 45

Asimismo se modificó el artículo 47 del Reglamento, pero esta modificación solo

actualizo la base legal de la LPAG.

1.1. Modificación del artículo 48.1-A

Ahora esta norma permite beneficiar a las micro y pequeñas empresas

registradas después de la generación de la orden de inspección (inicio de la

inspección) con un tope máximo de multas ascendentes al 1% del total de

ingresos netos que hayan percibidos dentro del ejercicio fiscal anterior al

de la generación de la orden de inspección. Anteriormente solo beneficiaba

a las que estaban registrada en la Remype antes del inicio de la inspección.

1.2. Modificación del numeral 48.1-C del articulo 48

Según se aprecia el cuadro de multas del numeral 48.1, el monto de la

multa está vinculado al número de trabajadores afectados, sin embargo la

modificación del numeral 48.1-C contiene excepciones a esa regla.

Ahora se ha ampliado las agravantes, antes solo eran cuatro (4), en las que se

incluían el incumplimiento de normas sobre protección a la madre trabajadora,

así como el incumplimiento de la normativa sobre seguridad y salud que origine

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra.Quincena de Agosto C

muerte o invalidez permanente total o parcial. Así como la obstrucción a la labor

inspectiva cuando se impida el ingreso o permanencia del inspector o se le

amenaza o violente.

Ahora también se considera agravantes la discriminación del trabajador, directa

o indirecta, en materia de empleo u ocupación, como las referidas a la

contratación, retribución, jornada, formación, promoción y demás condiciones,

por motivo de origen, raza, color, sexo, edad, idioma, religión, opinión,

ascendencia nacional, origen social, condición económica, ejercicio de la libertad

sindical, discapacidad, portar el virus HIV o de cualquiera otra índole.

Este tipo de conducta se sanciona no en base al número de trabajadores

afectados, sino al total de trabajadores de la empresa.

Ejemplo: Si en una empresa que cuenta con 100 trabajadores publica un anuncio

de empleo, solicitante solo personal de un cierto tipo de confesión religiosa, la

multa a tener en cuenta es la que esté de acuerdo al número total de

trabajadores (o sea 100), lo que incrementa la cuantía de la multa de su valor

original.

Esta tipo de agravantes también afecta a las micro y pequeñas empresas, debiendo

ser multadas con la tabla de empresas No Mype. Esta última aclaración ya estaba

contemplada en la norma, así que o es una modificación.

1.3. Modificación del numeral 48.1-d del articulo 48

El numeral de referencia ahora hace extensivo el beneficio del tope de multas

(multas máximas) a imponer en caso de trabajo de menores de edad, trabajo

forzoso, tanto para micro y pequeñas empresas registradas al Remype después

de la emisión de la orden de inspección (inicio de la inspección), con un máximo

de 50 UIT la micro y 100 UIT la pequeña empresa, y 200 UIT, para las no Mype.

Ejemplo: una empresa contrata a unos trabajadores menores de edad sin

cumplir las formalidades exigidas por ley, esto es una infracción muy grave, que

debería ser sancionada con 200 UIT, pero si la empresa cumple el requisito para

ser micro o pequeña empresa podrá reducir la multa a 50 o 100 UIT.

2. Reducción del plazo de prescripción

La prescripción es un concepto legal que tiene dos connotaciones una positiva y

otra negativa, la que nos interesa es la negativa, que es la prescripción extintiva,

por medio de la cual la Autoridad Administrativa de Trabajo, no podrá sancionar

por faltas que se hayan cometido con una antigüedad de 4 años, bajando el plazo

de prescripción que antes era de 5 años. Esto es un beneficio directo a los

infractores, que está acorde con el plazo de prescripción de los beneficios laborales

que también es de 4 años, según dispone la Ley N° 27321.

3. La modificación del artículo 44 (infracciones leves en seguridad social)

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra.Quincena de Agosto C

El artículo en mención antes contenía un listado de dos infracciones graves, ahora

contiene tres infracciones, pero su gravedad ha disminuido a leve, estas son:

44.1 No informar a la Administradora de Fondos de Pensiones los casos de suspensión

perfecta y del cese o retiro del trabajador.

44.2 No entregar la planilla de pago de los aportes retenidos a la Administradora de

Fondos de Pensiones o entidad financiera designada por ella; o no declarar la planilla

de pago de los aportes retenidos en el Portal de Recaudación AFP NET de las

Administradoras de Fondos de Pensiones, conforme a lo establecido en el artículo 50

del Decreto Supremo N° 004-98-EF; o entregarla con información incompleta

44.3 Entregar al trabajador el “Boletín Informativo” a que se refiere el artículo 15 de

la Ley Nº 28991 fuera del plazo establecido en el artículo 1 del Decreto Supremo Nº

009-2008-TR.

4. La modificación del artículo 49 sobre reducción de multas

Se incorpora a la reducción de multas la aplicación del numeral 2 del artículo 255

de LPAG, referidas a la atenuación de la responsabilidad por reconocimiento de

responsabilidad de forma expresa y por escrito, a condición de que este

reconocimiento deberá ir acompañado del compromiso de subsanar las

infracciones en un plazo no mayor de un (1) año.

5. Incorporación de nuevas faltas

Si bien por una parte se han rebajado los montos de las multas por otro se han

creado nuevas faltas, referidas a la seguridad social.

Artículo 44-A.- Infracciones graves en materia de seguridad social

Son infracciones graves los siguientes incumplimientos:

44-A.1 No dar de baja o dar de baja extemporáneamente, en el sistema de seguridad

social en salud, a quien pierde la condición de asegurado.

44-A.2 No afiliarse como conductor de una microempresa al Sistema de Pensiones

Sociales, administrado por una Administradora de Fondos de Pensiones o la Oficina de

Normalización Previsional, conforme a lo dispuesto por el artículo 66 del Decreto

Supremo N° 013-2013-PRODUCE, Texto Único Ordenado de la Ley de Impulso al

Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial.

44-A.3 Afiliar al trabajador sin previamente haberle entregado el “Boletín

Informativo” a que se refiere el artículo 15 de la Ley N° 28991, Ley de libre

desafiliación informada, pensiones mínima y complementarias, y régimen especial de

jubilación anticipada; o, en caso de habérselo entregado, no respetar los plazos

señalados en el segundo párrafo del artículo 16 de la referida ley para la afiliación del

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trabajador a un sistema pensionario.

44-A.4 No afiliar al trabajador en el sistema de pensiones de su elección o en el que

corresponda conforme a ley.

44-A.5 No declarar o no retener los aportes de los trabajadores al Sistema Privado de

Pensiones al que esté afiliado.

44-A.6 No retener a los trabajadores el monto por concepto de aporte al Fondo

Complementario de Jubilación Minera, Metalúrgica y Siderúrgica, según lo establecido

en la ley y el reglamento de la materia.

44-A.7 No declarar el aporte a cargo del empleador al Fondo Complementario de

Jubilación Minera, Metalúrgica y Siderúrgica, según lo establecido en la ley y el

reglamento de la materia.

Artículo 44-B.- Infracciones muy graves en materia de seguridad social

44-B.1 La falta de inscripción de trabajadores, u otras personas respecto de las que

exista la obligación de inscripción, en el régimen de seguridad social en salud o en el

régimen de seguridad social en pensiones, sean éstos públicos o privados,

incurriéndose en una infracción por cada trabajador afectado.

44-B.2. No efectuar el pago de todo o parte de los aportes al Sistema Privado de

Pensiones efectivamente retenidos de los trabajadores afiliados en la oportunidad que

corresponda.

44-B.3. No regularizar los aportes adeudados a las Administradoras de Fondos de

Pensiones, que hayan sido cotizados al Sistema Nacional de Pensiones, luego de la

incorporación de sus trabajadores al Sistema Privado de Pensiones.

44-B.4 No regularizar los aportes de un trabajador contratado como independiente

que, por la condición de los servicios prestados, tiene la calidad de trabajador

dependiente, en el correspondiente período, incluyendo los intereses por mora.

44-B.5 No efectuar el pago de los aportes voluntarios en la oportunidad

correspondiente.

44-B.6 Efectuar declaraciones o consignar datos falsos o inexactos en los documentos

de cotización que ocasionen deducciones fraudulentas en las aportaciones al Sistema

Privado de Pensiones.

44-B.7. No declarar o no cumplir con el pago, oportuno e íntegro, del monto retenido

a los trabajadores por concepto de aporte al Fondo Complementario de Jubilación

Minera, Metalúrgica y Siderúrgica, según lo establecido en la ley y el reglamento de la

materia.

44-B.8 No pagar o pagar de forma incompleta el aporte a cargo del empleador al

Fondo Complementario de Jubilación Minera, Metalúrgica y Siderúrgica, según lo

establecido en la ley y el reglamento de la materia.

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra.Quincena de Agosto C

Artículo 47-A.- Eximentes de sanción

Constituyen eximentes de sanción por la comisión de infracciones las situaciones

previstas en los literales a), b), d), e) y f) del numeral 1 del artículo 255 del Texto

Único Ordenado de la Ley Nº 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General,

aprobado mediante Decreto Supremo Nº 006-2017-JUS, siempre que se cumplan las

siguientes condiciones:

i. Respecto del literal a), deben estar referidas a hechos producidos antes de la

primera actuación inspectiva en la cual participe el administrado, debiendo ser

acreditados con documentos públicos de fecha cierta, salvo que sean hechos de

conocimiento público.

ii.

Respecto del literal b), que la disposición esté contenida expresamente en una

norma con rango de Ley.

iii. Respecto del literal d), que la orden de la autoridad competente esté

materializada en el acto administrativo o resolución correspondiente y se

encuentre vinculada estrictamente con la imposibilidad de cumplir con la

obligación objeto de fiscalización.

iv. Respecto del literal e), que el administrado, antes del inicio de las actuaciones

inspectivas, debe estar comprendido en los alcances de la disposición

administrativa que origina o contiene el error alegado.

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra.Quincena de Agosto C

CASOS PRACTICOS

1. Infracciones graves la seguridad social

Un inspector del trabajo se apersono a una empresa, a realizar una inspección de

cumplimientos de normas laborales, percatándose que en la planilla había

registrado 20 trabajadores, pero en la planta solo había 12 trabajadores, cuando

se le pregunto al representante de la empresa sobre el paradero del resto de

trabajadores, este respondió que, sus contratos habían vencido hace una semana

y que no se les había renovado, y que solo faltaba darles de baja en la planilla.

Además de los 12 trabajadores 6 tenían carga familiar, pero a ninguno se les

pagaba la asignación familiar, al consultar sobre dicha situación el representante

señaló que si se les venía pagando la asignación familiar pero durante el

transcurso del año lo hijos menores de edad habían alcanzo la mayoría de edad

por lo que se les suspendió la paga, para verificar esto el inspector solicito ver la

planilla y verifico que efectivamente los hijos de los trabajadores ya eran mayores

de edad, sin embargo se percató que solo se les había dado de baja respecto del

pago de la asignación familiar, pero seguían como derechohabientes del titular

ante el seguro social en salud. Acto seguido el inspector emite el acta de infracción

proponiendo una sanción por falta grave a la seguridad social. Motivo por el cual

el inspector requirió que se actualice la planilla.

En la comparecencia programada para la semana siguiente, el infractor verificó

que había actualizado su planilla dentro del plazo, dando de baja a los

trabajadores, y dando de baja de la seguridad social a los hijos de los

trabajadores. Sin embargo de igual manera se le notifico el acta de infracción con

una propuesta de sanción por infracción grave en materia de seguridad social.

Respuesta.

Si bien es cierto que el infractor subsano las faltas, esto no implica el perdón de la

infracción, ya que no está vigente la Ley 30222 que permitía la subsanación a

costo cero, sin embargo actualmente se permite una graduación de la sanción en

base al siguiente calculo.

Al infractor se le imputa dos faltas:

Art. Infracción Gravedad N° Trab.

24.2 El incumplimiento de las siguientes obligaciones

sobre planillas de pago, planillas electrónicas, o

registro de trabajadores y prestadores de servicios:

no encontrarse actualizado; no encontrarse

debidamente autorizado de ser exigido; no consignar

los datos completos; no presentarlo ante la

Autoridad Administrativa de Trabajo; no presentarlo

dentro del plazo o presentarlo incluyendo datos

falsos o que no correspondan a la realidad; no

efectuar el alta en el Registro, la modificación o

Grave 8

C-7


Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra.Quincena de Agosto C

actualización de datos, o la baja en el Registro,

dentro del plazo correspondiente.

44-A.1

No dar de baja o dar de baja extemporáneamente,

en el sistema de seguridad social en salud, a quien

pierde la condición de asegurado.

Grave 6

Al ser una empresa No Mype le corresponde la siguiente tabla:

No MYPE

Gravedad de

la infracción

1 a

10

11 a

25

26

a 50

Número de trabajadores afectados

51 a

100

101 a

200

201 a

300

301 a

400

401 a

500

501

a

999

1,000

y +

Leves 0.23 0.77 1.10 2.03 2.70 3.24 4.61 6.62 9.45 13.5

Graves 1.35 3.38 4.50 5.63 6.75 9.00 11.25 15.75 18.0 22.5

Muy graves 2.25 4.5 6.75 9.90 12.15 15.75 20.25 27 36 45

Siendo la UIT S/ 4,050. Como el rango de afectados es de 1 a 10, la fracción a

multiplicar es 2.25 x 4,050= 9,112.5 por la primera infracción, pero la segunda no es

subsanable, ya que se sanciona la baja extemporánea.

Sanción definitiva 1° infracción: S/ 9,112.5 x 30% = S/ 2,733.75

La segunda infracción no admite subsanación ya que se sanciona la “baja

extemporánea”.

Sanción definitiva 2° infracción: S/ 9,112.5

Sin embargo cuando una misma omisión del empleador constituye más de una

infracción prevista en el Reglamento, se aplica la sanción establecida para la infracción

de mayor gravedad, como las dos son infracciones graves solo se le sancionara con un

monto.

Total: S/ 9,112.50

2. Falta muy grave No Mype

La empresa no Mype “Comida Rápidas SAC”, por orden de inspección N° 374-

2017-SUNAFIL/ILM, fue inspeccionada a fin de realizar actuaciones inspectivas de

investigación, para verificar el cumpliendo de la normativa de orden sociolaboral.

Las actuaciones inspectivas realizadas por el inspector fueron iniciadas el 15 de

agosto de 2017 y concluidas el 25 de agosto del 2017, producto de las cuales se

C-8


Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra.Quincena de Agosto C

determinó que la empresa incurrió en cuatro infracciones en materia de relaciones

labores y dos a la labor inspectiva en perjuicio de once trabajadores, dentro de los

cuales se encuentra un trabajador adolescente. Por tal motivo extendió el acta de

infracción N° 088-2017, proponiendo la sanción de multa ascendente a la suma de

S/ 760,190.00

N° Presunta conducta infractora

Tipo legal y

calificación

1 No acreditar el pago de la jornada en sobretiempo Numeral 25.6, muy

grave

2 No contar con el registro de control de asistencia Numeral 25.19, muy

grave

3 No contar con la autorización para el trabajo

adolescente previo a la contratación de un

trabajador menor de edad ni cumplir con la jornada

ni horario establecido para trabajadores

adolescentes

4 La inasistencia a la diligencia de comparecencia de

fecha 22 de abril

5 No cumplir oportunamente con el requerimiento de

fecha 29 de abril del 2017.

Numeral 25.7, articulo 25

del DS N° 019-2006-TR.

Muy grave

Numeral 46.10, artículo

46. Muy grave

Numeral 46.7, articulo

46, muy grave

En el transcurso del procedimiento sancionador, la empresa solo cumplió con

acreditar la entrega de boletas pago, sin embargo no logro desvirtuar el resto de

infracciones, que quedaron consignadas en el acta de infracción.

En el caso planteado tenemos que se imputa a la empresa la comisión de 5 faltas

(muy graves); 4 de ellas han afectado a once (11) trabajadores y una a un (1)

trabajador menor de edad, y además, la empresa no es una “microempresa”, por

lo que de acuerdo al cuadro de multas, el cálculo de la sanción a imponer es el

siguiente:

No MYPE

Gravedad de

la infracción

Número de trabajadores afectados

1 a

10

11 a

25

26

a 50

51 a

100

101 a

200

201 a

300

301 a

400

401 a

500

501

a

999

1,000

y +

Leves 0.23 0.77 1.10 2.03 2.70 3.24 4.61 6.62 9.45 13.5

Graves 1.35 3.38 4.50 5.63 6.75 9.00 11.25 15.75 18.0 22.5

Muy graves 2.25 4.5 6.75 9.90 12.15 15.75 20.25 27 36 45

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra.Quincena de Agosto C

Respecto de la Falta 1° muy grave: Corresponde imponer una multa de 4.5 UIT.

Respecto de la Falta 2° muy grave: Corresponde imponer una multa de 4.5 UIT.

Respecto de la Falta 3° muy grave: Corresponde una multa de 200 UIT.

Respecto de la falta 4° muy grave: corresponde imponer una multa de 4.5 UIT, sin

derecho a descuento, ya que no subsano las observaciones encontradas, lo cual ofrece

un descuento del 90%.

Respecto de la falta 5° muy grave: corresponde imponer una multa de 4.5 UIT, en el

mismo sentido que la anterior.

Conociéndose que el valor de la UIT para el año 2017 asciende a S/. 4,050.00 el

monto de la multa aplicable al caso concreto asciende a:

Falta 1: 4.5 UIT = S/. 18,225

Falta 2: 4.5 UIT = S/. 18,225

Falta 3: 200 UIT = S/. 810,000

Falta 4: 4.5 UIT = S/. 18,225

Falta 5: 4.5 UIT = S/. 18,225

Monto total:

S/.882,900

Sin embargo, según el artículo 38 de la Ley 28806, Ley General de Inspección del

Trabajo, en caso de infracciones muy graves la multa máxima será de 200 UIT, y en

nuestro caso, todas son infracciones muy graves, por lo tanto, el monto máximo será

de S/. 810,000.

3. Infracción muy grave microempresa

Se recibe una denuncia respecto de una convocatoria de trabajo, requiriendo,

“Señorita de buena presencia, abstenerse personas de tez morena”, de inmediato

se emite una orden inspección y se comisiona a un inspector auxiliar, ya que la

empresa que publicito aquel aviso es una microempresa con 25 trabajadores. Al

llegar a la empresa e identificarse, se entrevistó con el representante de la

empresa, conminándosele a que en un plazo de dos días dicho anuncio de trabajo.

Se le informa al representante de la empresa que están incurriendo en una

infracción muy grave descrito en el artículo 25.17 que a la letra describe como

infracción muy grave: “la discriminación del trabajador, directa o indirecta, en

materia de empleo u ocupación, como las referidas a la contratación, retribución,

jornada, formación, promoción y demás condiciones, por motivo de origen, raza,

color, sexo, edad, idioma, religión, opinión, ascendencia nacional, origen social,

condición económica, ejercicio de la libertad sindical, discapacidad, portar el virus

HIV o de cualquiera otra índole”. ¿A cuando ascendería la multa?

Solución:

C-

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra.Quincena de Agosto C

La infracción descrita se considera una muy grave, sin embargo en el caso en

particular no se emplea la tabla de microempresa sino la de No Mype, por mandato

expreso del artículo 48.1-C.

No MYPE

Gravedad

de la

infracción

Número de trabajadores afectados

1 a

10

11 a

25

26

a 50

51 a

100

101 a

200

201 a

300

301 a

400

401 a

500

501

a

999

1,000

y +

Leves 0.23 0.77 1.10 2.03 2.70 3.24 4.61 6.62 9.45 13.5

Graves 1.35 3.38 4.50 5.63 6.75 9.00 11.25 15.75 18.0 22.5

Muy

graves

2.25 4.5 6.75 9.90 12.15 15.75 20.25 27 36 45

Ahora también, como se puede apreciar en este tipo de infracciones es difícil

determinar el número de trabajadores afectados, por lo que se toma en cuenta a

todos los trabajadores de la empresa que en este caso son 25 trabajadores, pero

además en virtud del artículo 48.1-C, se le debe aumentar una sobre tasa del 50% y

sobre el resultado un descuento del 50%.

4.5 x 4,050 = 18,225

S/ 18,225 + 50% (18,225) = S/ 27,337.5

S/ 27,337.5 – 50% (27,337.5) = S/ 13,668.75

Total: S/13,668.75

C-

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra.Quincena de Agosto C

NOS CONSULTAN

1. Finalización del procedimiento inspectivo

Una empresa lleva siendo fiscalizada por varias semanas, pues cada vez que

acuden a una comparecencia el inspector le ordena traer más y más

documentación, por lo que nos consulta, que tanto se puede extender la

fiscalización.

Respuesta.

En el caso de las inspecciones de fiscalización, el plazo que debe cumplirse es

el establecido en la orden de inspección, el cual varía de acuerdo a la materia,

al número de trabajadores del sujeto a inspeccionar, los centros de trabajo

existente, etc.; debiendo ser idóneos y razonables para que los Inspectores

puedan hacer una investigación adecuada y correcta, que no pude ser mayor a

treinta (30) días.

A excepción de los casos de seguridad y salud en el trabajo, en el supuesto que

la dilación de la inspección de fiscalización sea por causa imputable al sujeto

inspeccionado, puede ampliarse el plazo previsto en la orden por el tiempo

máximo de treinta (30) días, cuando las circunstancias así lo ameriten;

debiendo el inspector solicitarlo al directivo que emitió la orden, concediéndolo

si existen causas objetivas y razonables.

Ahora bien, en las inspecciones en materia de seguridad y salud en el trabajo,

no deberá ser mayor a 30 días hábiles.

Esta prórroga en el plazo, debe notificarse al sujeto inspeccionado hasta el día

hábil anterior al vencimiento del plazo original de la orden.

Es necesario precisar que los plazos de las inspecciones de fiscalización se

computan desde la fecha en que se iniciaron; teniendo que ser respetados y

cumplidos cabalmente, de lo contrario podrían ser declaradas inválidas, incluso

a pesar de haberse constatado la existencia de algún incumplimiento de

normas sociolaborales o de seguridad y salud en el trabajo.

Si en el desarrollo de las actuaciones de investigación no se hubiera

comprobado la comisión de infracciones, los inspectores emiten el informe de

actuaciones inspectivas, dando fin a la etapa de fiscalización. En estos casos, la

autoridad competente dispone el archivo del expediente.

Si en el desarrollo de las actuaciones de investigación o comprobatorias se

advierte la comisión de infracciones, los inspectores emiten medidas de

advertencia, requerimiento, paralización o prohibición de trabajos o tareas,

según corresponda, a fin de garantizar el cumplimiento de las normas objeto de

C-

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra.Quincena de Agosto C

fiscalización. La autoridad competente puede ordenar su seguimiento o control,

mediante visita de inspección, comparecencia o comprobación de datos, para la

verificación de su cumplimiento.

Transcurrido el plazo otorgado para que el sujeto inspeccionado subsane las

infracciones sin que éste las haya subsanado, se extiende el acta de infracción

correspondiente, dando fin a la etapa de fiscalización.

Cuando el sujeto inspeccionado subsane las infracciones en el plazo otorgado

por el inspector del trabajo en la medida de requerimiento, se emite el informe

correspondiente dejando constancia del cumplimiento de las obligaciones

fiscalizadas, sin perjuicio de la emisión de las recomendaciones o advertencias

que correspondan, dando fin a la etapa de fiscalización.

Cuando la subsanación se produzca después del vencimiento del plazo de la

medida de requerimiento y antes de la notificación de imputación de cargos,

aquélla será calificada por la autoridad instructora del procedimiento

sancionador.

Las sanciones por infracciones a la labor inspectiva (El abandono o inasistencia

a las diligencias inspectivas y la inasistencia del sujeto inspeccionado ante un

requerimiento de comparecencia), tendrán una reducción del 90%, siempre

que el sujeto inspeccionado acredite haber subsanado todas las infracciones

advertidas antes de la expedición del acta de infracción.

Una vez finalizadas las actuaciones de investigación o comprobatorias, y

siempre que se concluya con la emisión de un acta de infracción, el expediente

debe ser remitido a la autoridad a cargo del procedimiento sancionador en un

plazo no mayor de quince (15) días hábiles contados desde la emisión de dicha

acta.

2. ¿Cómo se determina la competencia de los inspectores auxiliares en la

micro y pequeña empresa?

Los Inspectores Auxiliares están facultados para ejercer funciones inspectivas

de vigilancia y control de las normas en microempresas o pequeñas empresas,

así como funciones de colaboración y apoyo en el desarrollo de las funciones

inspectivas atribuidas a los Supervisores Inspectores y a los Inspectores del

Trabajo, bajo la dirección y supervisión técnica de los supervisores inspectores,

responsables del equipo al que estén adscritos.

La facultad de los inspectores auxiliares de inspeccionar a las microempresas y

pequeñas empresas no está delimitada por la Ley que regula el este régimen

especial sino por las siguientes pautas:

C-

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra.Quincena de Agosto C

PARA LAS EMPRESAS CONSTITUIDAS ANTES DE LA ENTRADA EN VIGENCIA DE LA

LEY N° 30056

Micro empresa: de uno (1) hasta (10)

trabajadores inclusive y ventas anuales

hasta el monto máximo de 150 UIT.

Pequeña empresa: de uno (1) hasta cien

(100) trabajadores inclusive y ventas

anuales hasta el monto máximo de 1700

UIT.

PARA LAS CONSTITUIDAS A PARTIR DE LA ENTRADA EN VIGENCIA DE LA LEY N°

30056

Micro empresa: niveles de ventas

anuales hasta el monto máximo de 150

UIT.

Pequeña empresa: niveles de ventas

anuales superiores a 150 UIT hasta el

monto máximo de 1700UIT.

El Inspector Auxiliar, evaluara dichos supuestos, considerando los siguientes:

Si el sujeto inspeccionado se encuentra inscrito en la REMYPE, es competente para

realizar la inspección

Si no está inscrito en la Remype, deberá verificar el cumplimento de los requisitos

señalados anteriormente para determinar su competencia, teniendo como referencia

la Declaración Jurada del Impuesto a la Renta del periodo anual anterior al inicio de

las actuaciones inspectivas u otros documentos idóneos que permitan determinar los

niveles de ventas anuales del sujeto inspeccionad, así como el valor de la UIT que

correspondía a dicho periodo.

Los hechos y criterios tomados en cuenta para la determinación de la competencia

deben consignar en el acta o informe de actuaciones inspectivas.

Base legal: artículo 3, Ley 28806.

3. Casos especiales a inspeccionar

Nos consultan si la Inspección del Trabajo solo consiste en verificar el

cumplimento de la normativa laboral a través de visitas al centro de trabajo o se

puede producir de otra manera.

Respuesta.

Además de inspeccionar supuestos incumplimientos de obligaciones laborales y de

seguridad y salud en el trabajo, se pueden inspeccionar ciertos temas particulares

que se dan en el ámbito laboral como son: cierre del centro de trabajo, despido

arbitrario, disminución deliberada y reiterada en el rendimiento de las labores,

otorgamiento de constancias de cese, paralización de labores y observación del

trabajador a la liquidación de la CTS efectuada por el empleador. Cabe apuntar

que solicitar estas inspecciones es también totalmente gratis.

Para presentar las solitudes de inspección sobre el cierre del centro de trabajo,

despido arbitrario, disminución deliberada y reiterada en el rendimiento de las

C-

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra.Quincena de Agosto C

labores, otorgamiento de constancias de cese y observación del trabajador a la

liquidación de la CTS efectuada por el empleador, se originan por denuncia.

a. Despido arbitrario

En este caso se investiga las circunstancias alrededor del supuesto despido

arbitrario alegado por el denunciante, mediante entrevistas a los trabajadores y

empleadores y la constatación de hechos. También se recaba ciertos datos

laborales (remuneración, fecha de ingreso, etc.). Esta inspección debe

solicitarse dentro de los treinta días de producido el despido.

Se solicita según un formato establecido por el Ministerio de Trabajo y

Promoción del Empleo y que se encuentra en la siguiente dirección electrónica:

http://www.mintra.gob.pe/mostrarContenido.php?id=297.

A la solicitud se le adjunta fotocopia del DNI del trabajador que solicita esta

inspección.

En la verificación del despido arbitrario el inspector pude solicitar la siguiente

información:

C-

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra.Quincena de Agosto C

Los datos del empleador y la ubicación geográfica de la empresa.

Los datos del trabajador y su domicilio actual.

El lapso en el cual habría desempeñado labores el trabajador denunciante, con

precisión de la fecha de ingreso y fecha de cese.

El último día de labores, el cargo u ocupación del trabajador, su jornada y horario de

trabajo, la última remuneración percibida así como la periodicidad de pago.

Las circunstancias específicas en que se habría producido el despido arbitrario, a

través de las manifestaciones y aportes de pruebas tanto del trabajador, del

empleador y de terceros, de ser el caso.

Los hechos verificados y las manifestaciones de las partes (empleador y trabajador)

se harán constar en el acta correspondiente.

El empleador que impida el ingreso del inspector será sancionado por

obstrucción a la labor inspectiva, sin perjuicio de continuar con las acciones de

verificación.

En caso el empleador no se encontrará presente al momento de la inspección

por despido arbitrario y tampoco existiera persona alguna para atender al

inspector, será notificado con una segunda y última visita de verificación.

En caso de ausencia o negativa a esta segunda inspección, el empleador será

sancionado por obstrucción a la labor inspectiva.

En caso se produzca la ausencia del trabajador hasta en dos oportunidades a la

diligencia de verificación programada, se ordenará el cierre del expediente.

Una vez finalizada la diligencia de verificación, el inspector deberá entrega

copias a cada una de las partes intervinientes, bajo responsabilidad.

Directiva N° 006-2008-MTPE/2/11.4 (07/11/2008), Directiva nacional en el

procedimiento a aplicar sobre verificación de despido arbitrario, de acuerdo a lo

establecido por el artículo 45 del Decreto Supremo N° 001-96-TR - Reglamento

del TUO de la Ley de Fomento del Empleo.

b. Disminución deliberada y reiterada en el rendimiento de las labores

Señala el Decreto supremo N° 003-97-TR, que una causa justa de despido es la

disminución deliberada y reiterada en el rendimiento de la labor o del volumen

o de la calidad la producción, pero esta debe ser verificada por los servicios

inspectivos del MTPE, en este caso le compete a la Sunafil y a sus órganos

inspectivos llevara a cabo esta medición a solicitud del empleador.

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra.Quincena de Agosto C

Base legal: art. 25 Decreto Supremo N° 003-97-TR.

c. Otorgamiento de constancia de cese

Cuando el empleador no entregue la constancia de cese para el retiro de la CTS

depositada en cualquier entidad financiera dentro de las 48 horas siguientes al

cese, sea por demora o abandono de la empresa, o cualquier otro supuesto, la

autoridad inspectiva extenderá la certificación del cese que permita al

trabajador el retiro de sus beneficios sociales.

Se solicita según un formato establecido por el Ministerio de Trabajo y

Promoción del Empleo y que se encuentra en la siguiente dirección electrónica:

http://www.mintra.gob.pe/mostrarContenido.php?id=297.

A la solicitud se le adjunta la fotocopia del DNI del trabajador que solicita esta

inspección y el documento que consigne el número de su cuenta de CTS en el

banco o entidad financiera.

Base legal: art. 46 Decreto Supremo N° 001-97-TR.

d. Paralización de labores

Cuando los inspectores, comprueben que la inobservancia de la normativa

sobre prevención de riesgos laborales implica, a su juicio, un riesgo grave e

inminente para la seguridad y salud de los trabajadores podrán ordenar la

inmediata paralización o la prohibición de los trabajos o tareas, conforme a los

requisitos y procedimientos que se establezca reglamentariamente.

Las órdenes de paralización o prohibición de trabajos por riesgo grave e

inminente, serán inmediatamente ejecutadas y se formalizarán en un acta de

paralización o prohibición de trabajos o por cualquier otro medio escrito

fehaciente con notificación inmediata al sujeto responsable.

La paralización o prohibición de trabajos por riesgo grave e inminente se

entenderá en cualquier caso sin perjuicio del pago del salario o de las

indemnizaciones que procedan a los trabajadores afectados, así como de las

medidas que puedan garantizarlo.

Base legal: art. 15, Ley 28806.

e. Observación del trabajador a la liquidación de la compensación de

servicios, efectuada por el empleador.

En caso que el trabajador no se encontrase conforme la liquidación efectuada

por el empleador, el trabajador podrá observarla por escrito, debiendo el

empleador proceder a su revisión en el plazo máximo de tres días útiles de

recibida la observación, comunicando el resultado por escrito al trabajador. Si

éste no lo encontrare conforme podrá recurrir a la Autoridad Inspectiva de

Trabajo.

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra.Quincena de Agosto C

Base legal: art. 30 D.S. N° 001-97-TR.

d. Verificación de cierre de centro de trabajo

Las solicitudes de verificación de un cierre de centro de labores sin autorización

de la Autoridad Administrativa de Trabajo y la falta de pago de las

remuneraciones y los beneficios laborales de los trabajadores es un

procedimiento de verificación, que se produce cuando los trabajadores no

tienen acceso al lugar donde normalmente laboraban o si ingresando a este, se

verifica que no se encuentra operativo, debiendo existir adeudos de carácter

laboral con el trabajador o trabajadores afectados.

C-

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra.Quincena de Agosto C

INDICADORES LABORALES

TASA DE INTERES BANCARIO – CTS

MONEDA NACIONAL

AGOSTO CONTINENTAL COMERCIO CREDITO FINANCIERO BANBIF SCOTIA-BANK INTERBANK MI BANCO PROMEDIO

1 2.00 6.50 2.04 4.93 4.12 3.04 3.02 5.69 3.06

2 2.00 6.50 2.06 4.93 4.13 3.04 3.02 5.68 3.06

3 2.01 6.50 2.07 4.93 4.13 3.04 3.02 5.68 3.06

4 2.00 6.50 2.09 4.94 4.13 1.69 3.02 5.82 3.15

5 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB

6 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM

7 2.02 6.50 2.09 4.83 4.09 1.7 3.02 5.82 3.17

8 2.02 6.50 2.10 4.83 4.1 1.68 3.02 5.82 3.14

9 2.06 6.50 2.10 4.84 4.1 1.69 3.02 5.87 3.13

10 2.06 6.50 2.10 4.84 4.1 1.68 3.02 5.87 3.15

11 2.06 6.50 2.12 4.84 4.11 1.68 3.02 5.87 3.15

12 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB

13 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM

14 2.07 6.50 2.12 4.87 4.1 1.68 3.02 5.88 3.16

15 2.06 6.50 2.12 4.87 4.1 1.68 3.02 5.86 3.15

TASA DE INTERES BANCARIO – CTS

MONEDA EXTRANJERA

AGOSTO CONTINENTAL COMERCIO CREDITO FINANCIERO BANBIF SCOTIA-BANK INTERBANK MI BANCO PROMEDIO

1 1.61 3.00 0.99 1.72 1.4 1.14 2.01 1.27 1.16

2 1.61 3.00 0.99 1.72 1.41 1.14 2.01 1.27 1.16

3 1.61 3.00 1.00 1.72 1.41 1.14 2.01 1.27 1.16

4 1.64 3.00 0.98 1.72 1.4 1.11 2.01 1.27 1.44

5 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB

6 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM

7 1.65 3.00 0.98 1.74 1.4 1.1 2.01 1.27 1.44

8 1.64 3.00 0.99 1.74 1.33 1.1 2.01 1.23 1.44

9 1.64 3.00 1.00 1.72 1.32 1.12 2.01 1.37 1.44

10 1.65 3.00 1.00 1.73 1.32 1.13 2.01 1.32 1.45

11 1.66 3.00 1.01 1.73 1.32 1.13 2.01 1.32 1.46

12 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB

13 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM

14 1.65 3.00 1.00 1.73 1.28 1.13 2.01 1.32 1.45

15 1.65 3.00 1.00 1.72 1.33 1.13 2.01 1.32 1.42

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA LABORAL -1ra.Quincena de Agosto C

FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERÉS LEGAL LABORAL

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)

MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA

AGOSTO TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*

1 2.65% 0.00007 1.90418 0.46% 0.00001 0.69423

2 2.65% 0.00007 1.90425 0.46% 0.00001 0.69424

3 2.63% 0.00007 1.90432 0.46% 0.00001 0.69425

4 2.62% 0.00007 1.90439 0.46% 0.00001 0.69426

5 2.62% 0.00007 1.90446 0.46% 0.00001 0.69428

6 2.62% 0.00007 1.90454 0.46% 0.00001 0.69429

7 2.65% 0.00007 1.90461 0.46% 0.00001 0.69430

8 2.61% 0.00007 1.90468 0.46% 0.00001 0.69432

9 2.63% 0.00007 1.90475 0.47% 0.00001 0.69433

10 2.63% 0.00007 1.90482 0.47% 0.00001 0.69434

11 2.59% 0.00007 1.90490 0.45% 0.00001 0.69435

12 2.59% 0.00007 1.90497 0.45% 0.00001 0.69437

13 2.59% 0.00007 1.90504 0.45% 0.00001 0.69438

14 2.63% 0.00007 1.90511 0.47% 0.00001 0.69439

15 2.65% 0.00007 1.90518 0.47% 0.00001 0.69441

* Acumulado desde el 03 de diciembre de 1992.

AFP

APORTES, COMISIONES Y PRIMA DE SEGURO - AFP

Aporte

Obligatorio

Obligación Agosto 2017

Comisión

por Flujo

Comisión

Mixta

Prima de

Seguros

HABITAT 10% 1.47% 1.25% 1.36%

INTEGRA 10% 1.55% 1.20% 1.36%

PRIMA 10% 1.60% 1.25% 1.36%

PROFUTURO 10% 1.69% 1.20% 1.36%

Mes de la

Obligación

Agosto -

2017

PRIMA DE SEGURO Y GASTOS DE SEPELIO-AFP*

Tope para aplicar la prima de seguro

Gasto de Sepelio

Remuneración mínima vital

* Períodos: Julio, Agosto y Setiembre de 2017

Efectivo,

Ch/mismo

Banco,

Ch/Gerencia*

S/.9,290.07

S/.4,212.75

S/.850.00

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES

AFP

Ch/otro

Banco *

Declaración

sin pago

Declaración

sin pago con

50% interés

Declaración

sin pago

con 80%

interés

CONAFO-VICER

SENATI

07.09.2017 05.09.2017 07.09.2017 21.09.2017 19.10.2017 15.09.2017 16.09.2017

* Art. 108° de la Res. N° 80-98-EF/SAFP

C-

20


Informativo Vera Paredes Asesoría Económica Financiera - 1ra.Quincena de Agosto D

Indicadores Financieros

INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC): 2016-2017

Promedio Mensual

Variación Porcentual

Mensual Acumulada Anual

MES 2016 2017 2016 2017 2016 2017 2016 2017

ENERO 122.23 126.01 0.37 0.24 0.37 0.24 4.61 3.10

FEBRERO 122.44 126.42 0.17 0.32 0.55 0.56 4.47 3.25

MARZO 123.17 128.07 0.60 1.30 1.15 1.87 4.30 3.97

ABRIL 123.19 127.74 0.01 -0.26 1.16 1.61 3.91 3.69

MAYO 123.45 127.20 0.21 -0.42 1.37 1.18 3.54 3.04

JUNIO 123.62 127.00 0.14 -0.16 1.51 1.02 3.34 2.73

JULIO 123.72 127.2488 0.08 0.20 1.60 1.22 2.96 2.85

AGOSTO

SETIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

* CIERRE AL 15 DE AGOSTO 2017 FUENTE: INEI

INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM): 2016-2017

Promedio Mensual

Variación Porcentual

Mensual Acumulada Anual

MES 2016 2017 2016 2017 2016 2017 2016 2017

ENERO 104.13 106.13 0.03 0.03 0.03 0.03 2.94 1.92

FEBRERO 104.37 105.47 0.23 -0.62 0.26 -0.59 2.82 1.05

MARZO 104.07 105.90 -0.29 0.40 -0.03 -0.19 1.82 1.76

ABRIL 103.37 105.63 -0.67 -0.25 -0.71 -0.44 1.18 2.19

MAYO 103.29 105.49 -0.08 -0.13 -0.78 -0.57

JUNIO 103.86 105.35 0.56 -0.13 -0.23 -0.70

JULIO 103.56 105.24 -0.30 -0.11 -0.52 -0.81

AGOSTO

SETIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

* CIERRE AL 15 DE AGOSTO 2017 FUENTE: INEI

D-1


Informativo Vera Paredes Asesoría Económica Financiera - 1ra.Quincena de Agosto D

DÓLAR AMERICANO Y EURO

AGOSTO Bancario al Cierre DÓLAR USO SUNAT(*) EURO

DIA C V C V C V

1 3.238 3.240 3.239 3.242 3.661 3.955

2 3.239 3.242 3.238 3.240 3.795 3.913

3 3.237 3.240 3.239 3.242 3.812 3.909

4 3.240 3.242 3.237 3.240 3.696 3.971

5 3.240 3.242 3.240 3.242 3.696 3.971

6 3.240 3.242 3.240 3.242 3.696 3.971

7 3.239 3.244 3.240 3.242 3.645 3.980

8 3.242 3.244 3.239 3.244 3.666 3.982

9 3.246 3.249 3.242 3.244 3.772 3.915

10 3.247 3.249 3.246 3.249 3.782 3.874

11 3.247 3.251 3.247 3.249 3.804 3.968

12 3.247 3.251 3.247 3.251 3.804 3.968

13 3.247 3.251 3.247 3.251 3.804 3.968

14 3.242 3.246 3.247 3.251 3.689 3.947

15 3.245 3.247 3.242 3.246 3.781 3.928

16

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

29

30

31

CIERRE AL 15 DE AGOSTO 2017

En la página de la SBS el tipo de cambio no muestra para la fecha, considerando tipo de cambio

anterior (bancario al cierre) y Euro.

D-2


Informativo Vera Paredes Asesoría Económica Financiera - 1ra.Quincena de Agosto D

FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERÉS LEGAL 2017

(CIRCULARES N° 021-2007-BCRP)

MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA

AGOSTO TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*

1 2.65% 0.00007 1.90418 0.46% 0.00001 0.69423

2 2.65% 0.00007 1.90425 0.46% 0.00001 0.69424

3 2.63% 0.00007 1.90432 0.46% 0.00001 0.69425

4 2.62% 0.00007 1.90439 0.46% 0.00001 0.69426

5 2.62% 0.00007 1.90446 0.46% 0.00001 0.69428

6 2.62% 0.00007 1.90454 0.46% 0.00001 0.69429

7 2.65% 0.00007 1.90461 0.46% 0.00001 0.69430

8 2.61% 0.00007 1.90468 0.46% 0.00001 0.69432

9 2.63% 0.00007 1.90475 0.47% 0.00001 0.69433

10 2.63% 0.00007 1.90482 0.47% 0.00001 0.69434

11 2.59% 0.00007 1.90490 0.45% 0.00001 0.69435

12 2.59% 0.00007 1.90497 0.45% 0.00001 0.69437

13 2.59% 0.00007 1.90504 0.45% 0.00001 0.69438

14 2.63% 0.00007 1.90511 0.47% 0.00001 0.69439

15 2.65% 0.00007 1.90518 0.47% 0.00001 0.69441

16

17

18

19

20

21

22

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31

CIERRE AL 15 DE AGOSTO 2017 * Acumulado desde el 03 de diciembre de 1992.

D-3


Informativo Vera Paredes ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR -1ra.Quincena de Agosto E

INFORME

INFRACCIONES ADUANERAS SANCIONABLES CON MULTAS

I. ¿QUÉ ES UNA INFRACCION ADUANERA?

Una infracción aduanera es una acción u omisión que supone la transgresión de una norma

aduanera, pueden ser cometidas por los contribuyentes, por los auxiliares de la administración

aduanera, por los diversos operadores de comercio exterior (transportistas, almaceneros, agentes

aduaneros, agencias de carga, almacenes libres, empresas postales, empresas de servicios de

entrega rápida, beneficiarios de material de uso aeronáutico, etc.) y que para efectos de que

califique como infracción, están previstas en la forma que establecen las leyes, previamente a su

realización. Las infracciones son determinadas en forma objetiva y son sancionadas

administrativamente con multas, comiso de mercancías, suspensión, cancelación o inhabilitación

para ejercer actividades siempre que se encuentren vigentes a la fecha en que se cometió la

infracción o cuando no sea posible establecerla, las vigentes a la fecha en que la Administración

Aduanera detectó la infracción.

II.

¿EN QUÉ CONSISTE UNA SANCIÓN DE MULTA?

La multa es una sanción pecuniaria impuesta al sujeto infractor de las normas aduaneras, cuya

cuantía responde a la gravedad de la infracción en torno al bien jurídico protegido, está

plenamente establecida en la norma y puede encontrarse sujeta a un régimen de gradualidad o

de incentivos, a criterio de la administración aduanera.

Las multas generan la obligación del pago de intereses por día calendario desde la fecha en que

se cometió la infracción o cuando no sea posible establecerla, desde la fecha en que la

Administración Aduanera detectó la infracción, hasta el día de pago.

Cometen infracciones sancionables con multa:

Los operadores de comercio exterior, Los despachadores de aduana,

Los transportistas o sus representantes en el Los agentes de carga internacional,

país,

Los almacenes aduaneros Los concesionarios del Almacén Libre

(Duty free),

Los beneficiarios de material de uso Los dueños, consignatarios o

aeronáutico

consignantes

Las empresas de servicio de entrega rápida

III.

¿CUÁLES SON LOS SUPUESTOS SANCIONABLES CON MULTA EN LA LEY GENERAL DE

ADUANAS?

Los supuestos sancionables más relevantes son los siguientes, clasificados de acuerdo al tipo de

infractor:

a. Los operadores de comercio exterior

1. No comuniquen a la Administración Aduanera la revocación del representante legal

o la conclusión del vínculo contractual del auxiliar dentro de los plazos

establecidos.

0.5 UIT

E-1


Informativo Vera Paredes ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR -1ra.Quincena de Agosto E

2. No implementen las medidas de seguridad dispuestas por la autoridad aduanera; o

no cautelen, no mantengan o violen la integridad de estas o de las implementadas

por la Administración Aduanera, por otro operador de comercio exterior o por los

administradores o concesionarios de los puertos, aeropuertos o terminales

terrestres internacionales, por disposición de la autoridad aduanera.

1.5valor

FOB con

mínimo

de3 UIT

3UIT.

3. No presten la logística necesaria, impidan u obstaculicen la realización de las

labores de reconocimiento, inspección o fiscalización dispuestas por la autoridad

aduanera, así como el acceso a sus sistemas informáticos;

4. No proporcionen, exhiban o entreguen información o documentación requerida,

dentro del plazo establecido legalmente u otorgado por la autoridad aduanera.

3UIT

1 UIT,

0.25 UIT,

0.1 UIT

5. No comparezcan ante la autoridad aduanera cuando sean requeridos 0.5 UIT

6. No lleven los libros, registros o documentos aduaneros exigidos o los lleven

1 UIT O 0.5

desactualizados, incompletos, o sin cumplir con las formalidades establecidas.

UIT

b. Los despachadores de aduana

1. La documentación aduanera presentada a la Administración Aduanera contenga

datos de identificación que no correspondan a los del dueño consignatario o

consignante de la mercancía que autorizó su despacho o de su representante.

2. Destine la mercancía sin contar con los documentos exigibles según el régimen

aduanero o que éstos no se encuentren vigentes o carezcan de los requisitos

legales

3. Formulen declaración incorrecta o proporcionen información incompleta de las

mercancías en los casos que no guarde conformidad con los documentos

presentados para el despacho.

4. Numeren más de una declaración para una misma mercancía sin que previamente

haya sido dejada sin efecto la anterior.

5. No conserven durante cinco años toda la documentación de los despachos en que

haya intervenido no entreguen la documentación indicada de acuerdo a lo

establecido por la Administración Aduanera o la documentación que conserva en

copia no concuerde con la documentación original en el caso del agente de

aduana.

c. Los dueños, consignatarios o consignantes

1. Formulen declaración incorrecta o proporcionen información incompleta de las

mercancías.

2. No regularicen dentro del plazo establecido, los despachos urgentes o los

despachos anticipados.

3. Consignen datos incorrectos en la solicitud de restitución o no acrediten los

requisitos o condiciones establecidos para el acogimiento al régimen de drawback.

4. No regularicen el régimen de exportación definitiva, en la forma y plazo

establecidos.

5. Efectúen el retiro de las mercancías del punto de llegada cuando no se haya

concedido el levante, se encuentren con medida preventiva dispuesta por la

autoridad aduanera o no se haya autorizado su retiro en los casos establecidos en

el presente Decreto Legislativo y su Reglamento.

d. Los transportistas o sus representantes en el país

1. No entreguen al dueño, al consignatario o al responsable del almacén aduanero,

cuando corresponda, las mercancías descargadas, conforme a lo establecido en la

normativa vigente.

0.5 UIT

0.5 UIT

0.2 UIT, 0.1

UIT, O 1.5

UIT

0.5 UIT

0.5 UIT

O

1.5 UIT

0.2 UIT O

0.1 UIT

0.5 UIT

50% Monto

restituido

0.2 UIT

VALOR FOB

MERCANCIA

VALOR FOB

MERCANCIA

E-2


Informativo Vera Paredes ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR -1ra.Quincena de Agosto E

2. No transmitan o no entreguen a la Administración Aduanera la información del

manifiesto de carga, de los otros documentos o de los actos relacionados con el

ingreso o salida de las mercancías, conforme a lo establecido en la normativa

1 UIT O 0.1

UIT

vigente.

3. Se evidencie la falta o pérdida de las mercancías bajo su responsabilidad; VALOR FOB

4. Los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de carga, salvo que

estos se hayan consignado correctamente en la declaración.

5. La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancías que contienen los

bultos y la descripción consignada en los manifiestos de carga, salvo que la

mercancía se encuentre consignada correctamente en la declaración.

MERCANCIA

1 UIT O 0.5

UIT

0.2 UIT O

0.1 UIT

e. Los agentes de carga internacional

6. No transmitan o no entreguen a la Administración Aduanera la información del

manifiesto de carga desconsolidado o consolidado de los otros documentos o de

los actos relacionados con el ingreso o salida de las mercancías conforme a lo

establecido en la normativa vigente.

7. Los documentos de transporte no figuren en los manifiestos de carga consolidado

y desconsolidado salvo que estos se hayan consignado correctamente en la

declaración.

8. La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancías que contienen los

bultos y la descripción consignada en dichos manifiestos salvo que la mercancía se

encuentre consignada correctamente en la declaración.

1 UIT

1 UIT O 0.5

UIT

0.2 UIT O 0.1

UIT

f. Los almacenes aduaneros

1. Almacenen mercancías que no estén amparadas con la documentación VALOR FOB

sustentatoria.

MERCANCIA

2. Ubiquen mercancías en áreas diferentes a las autorizadas para cada fin. 0.5 UIT

3. No transmitan o no entreguen a la Administración Aduanera la información

relacionada con las mercancías que reciben o debieron recibir, conforme a lo

establecido en la normativa vigente.

4. No informen o no transmitan a la Administración Aduanera, la relación de las

mercancías en situación de abandono legal, en la forma y plazo establecidos por la

SUNAT.

1 UIT O

0.1 UIT

0.5 UIT

5. Se evidencie la falta o pérdida de las mercancías bajo su responsabilidad. VALOR FOB

MERCANCIA

g. Las empresas de servicio de entrega rápida

1. No transmitan por medios electrónicos a la Administración Aduanera la

información del manifiesto de envíos de entrega rápida desconsolidado por

categorías con antelación a la llegada o salida del medio de transporte en la forma

y plazo establecido en su Reglamento.

2. No presenten a la autoridad aduanera los envíos de entrega rápida identificados

individualmente desde origen con una guía de entrega rápida por envío en la

forma que establezca su reglamento.

3. No mantengan actualizado el registro de los envíos de entrega rápida desde la

recolección hasta su entrega en la forma y condiciones establecidas en su

reglamento

4. La autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancías que contienen los

bultos y la descripción consignada en dichos manifiestos salvo que la mercancía se

encuentre consignada correctamente en la declaración.

5. No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones establecidos para

operar.

0.5 UIT

0.5 UIT

0.1 UIT POR

DECLARACIÓ

N

0.1 UIT POR

ENVIO

POSTAL

0.1 UIT O 1

UIT

E-3


Informativo Vera Paredes ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR -1ra.Quincena de Agosto E

h. Los concesionarios del Almacén Libre (Duty free)

1. No transmitan a la autoridad aduanera la información sobre el ingreso y salida de

las mercancías y el inventario, de acuerdo a lo establecido por la Administración

Aduanera.

2. Almacenen las mercancías en lugares no autorizados por la Administración

Aduanera.

3. Almacenen o vendan mercancías que no han sido sometidas a control por la

autoridad aduanera.

4. Vendan mercancías a personas distintas a los pasajeros que ingresan o salen del

país o los que se encuentren en tránsito.

5. No mantengan actualizado el registro e inventario de las operaciones de ingreso y

salida de las mercancías extranjeras y nacionales almacenadas; así como la

documentación sustentatoria, de acuerdo a lo establecido por la Administración

Aduanera.

i. Los beneficiarios de material de uso aeronáutico

1. No lleve o no transmita a la Administración Aduanera el registro automatizado de

las operaciones de ingreso y salida de los bienes del depósito de material de uso

aeronáutico.

2. No mantengan actualizado el inventario del material de uso aeronáutico

almacenado, así como la documentación sustentatoria, de acuerdo a lo establecido

por la Administración Aduanera.

3. No informen respecto de la relación de las mercancías que hubieren sufrido daño o

pérdida o se encuentren vencidas, en la forma y plazo establecidos por la

Administración Aduanera.

4. No informen de las modificaciones producidas en los ambientes autorizados del

depósito de material de uso aeronáutico en la forma y plazo establecidos por la

Administración Aduanera.

5. Permitan la utilización de material de uso aeronáutico por parte de otros

beneficiarios, sin contar con la autorización respectiva, en la forma y plazo

establecidos por la Administración Aduanera.

1 UIT

0.5 UIT

1 UIT

1 UIT

0.5 UIT

1 UIT

0.5 UIT

1 UIT

0.5 UIT

EQUIVALENTE

A LOS

TRIBUTOS

APLICABLES

E-4


Informativo Vera Paredes ASESORÍA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Agosto F

LIBRO DE MATRÍCULA DE ACCIONES

1. ¿Qué es el Libro de Matrícula de Acciones?

Societariamente.- Es un libro donde se anotan los actos relevantes sobre la titularidad de

las acciones (títulos valores) o los derechos que estas otorgan a los socios-accionistas, los

que se encuentran representados con una porción del capital social de una empresa.

Tributariamente.- Es un libro que se encuentra en la relación de “Libros y Registros

Vinculados a Asuntos Tributarios” que obligatoriamente debe ser llevado por empresas

constituidas como sociedades anónimas de acuerdo con la Ley General de Sociedades

(LGS). R.S. 234-2006/SUNAT.

2. ¿El propietario de una acción debe aparecer en la Matrícula de Acciones?

Si, ya que la sociedad considera propietario de la acción a quien aparezca como tal en la

matrícula de acciones.

Cuando se litigue la propiedad de acciones se admitirá el ejercicio de los derechos de

accionista por quien aparezca registrado en la sociedad como propietario de ellas, salvo

mandato judicial en contrario.

Base Legal: Artículo 91 de la Ley General de Sociedades Ley Nº 26887

3. ¿Que se anota en la Matrícula de Acciones?

En la matrícula de acciones se anota:

1. La creación de acciones cuando corresponda de acuerdo a lo establecido en el artículo

83 de la LGS.

“Las acciones se crean en el pacto social o posteriormente por acuerdo de la junta

general. Es nula la creación de acciones que concedan el derecho a recibir un

rendimiento sin que existan utilidades distribuibles. Puede concederse a determinadas

acciones el derecho a un rendimiento máximo, mínimo o fijo, acumulable o no, siempre

sujeto a la existencia de utilidades distribuibles”.

2. Igualmente se anota en dicha matrícula la emisión de acciones, según lo establecido en

el artículo 84 de la LGS, sea que estén representadas por certificados provisionales o

definitivos.

“Las acciones sólo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas en por lo menos

el veinticinco por ciento de su valor nominal, salvo lo dispuesto en el párrafo siguiente.

En la emisión de acciones en el caso de aportes en especie se estará a lo dispuesto en

el artículo 76 de la LGS. Los derechos que corresponden a las acciones emitidas son

independientes de si ellas se encuentran representadas por certificados provisionales o

definitivos, anotaciones en cuenta o en cualquier otra forma permitida por la Ley”.

Base Legal: Artículo 92 de la Ley General de Sociedades Ley Nº 26887

4. ¿Qué otros actos se anotan en la Matrícula de Acciones?

En la matrícula de acciones se anotan también:

F-1


Informativo Vera Paredes ASESORÍA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Agosto F

1. Las transferencias,

2. Los canjes y desdoblamientos de acciones,

3. La constitución de derechos y gravámenes sobre las mismas,

4. Las limitaciones a la transferencia de las acciones y

5. Los convenios entre accionistas o de accionistas con terceros que versen sobre las

acciones o que tengan por objeto el ejercicio de los derechos inherentes a ellas.

Base Legal: Artículo 92 de la Ley General de Sociedades Ley Nº 26887

5. ¿Cómo se llevará el Libro de Matrícula de Acciones?

La matrícula de acciones se llevará en un libro especialmente abierto a dicho efecto o en

hojas sueltas, debidamente legalizados, o mediante registro electrónico o en cualquier

otra forma que permita la ley. Se podrá usar simultáneamente dos o más de los sistemas

antes descritos; en caso de discrepancia prevalecerá lo anotado en el libro o en las hojas

sueltas, según corresponda.

Base Legal: Artículo 92 de la Ley General de Sociedades Ley Nº 26887

6. Se debe comunicar por escrito a la sociedad para su anotación en la matrícula de

acciones de: transferencias, canjes y desdoblamientos de acciones, la

constitución de derechos y gravámenes sobre las mismas, las limitaciones a la

transferencia de las acciones y los convenios entre accionistas o de accionistas

con terceros.

Si deben comunicarse por escrito a la sociedad para su anotación en la matrícula de

acciones. Cuando las acciones estén representadas por certificados, su transmisión se

podrá acreditar con la entrega a la sociedad del certificado con la constancia de la cesión

hecha a nombre del adquirente o por cualquier otro medio escrito. La sociedad sólo

aceptará la cesión efectuada por quien aparezca en su matrícula como propietario de la

acción o por su representante. Si hubiera dos o más cesiones en el mismo Certificado, la

sociedad puede exigir que las sucesivas transferencias se le acrediten por otros medios,

observando las formalidades establecidas en la Ley de Títulos Valores.

Base Legal: Artículo 93 de la Ley General de Sociedades Ley Nº 26887

7. ¿Las limitaciones a la libre transmisibilidad de las acciones se anotarán en la

Matrícula de Acciones?

Las limitaciones a la libre transmisibilidad de las acciones son de observancia obligatoria

para la sociedad cuando estén contempladas en el pacto social, en el estatuto o se originen

en convenios entre accionistas o entre accionistas y terceros, que hayan sido notificados a

la sociedad. Las limitaciones se anotarán en la matrícula de acciones y en el

respectivo certificado.

Las limitaciones a la transferencia, al gravamen o a la afectación de acciones no pueden

significar la prohibición absoluta de transferir, gravar o afectar.

Base Legal: Artículo 101° de la Ley General de Sociedades Ley Nº 26887

8. ¿Es válida la prohibición temporal de transferir o gravar acciones?

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Agosto F

Es válida la prohibición temporal de transferir, gravar o de otra manera afectar acciones

cuando así lo establezca el pacto social o el estatuto o lo convenga el titular de las

acciones.

Igualmente es válida la prohibición temporal de transferir, gravar o afectar acciones,

adoptada mediante acuerdo de la junta general, en cuyo caso sólo alcanza a las acciones

de quienes han votado a favor del acuerdo, debiendo en el mismo acto separarse dichas

acciones en una o más clases, sin que rijan en este caso los requisitos de la ley o del

estatuto para la modificación del estatuto.

La prohibición debe ser por plazo determinado o determinable y no podrá exceder de diez

años prorrogables antes del vencimiento por periodos no mayores. Los términos y

condiciones de la prohibición temporal deben ser anotados en la matrícula de acciones y

en los certificados, anotaciones en cuenta o en el documento que evidencie la titularidad de

la respectiva acción.

Base Legal: Artículo 101° de la Ley General de Sociedades Ley Nº 26887

9. ¿La condición del accionista impugnante debe anotarse en la matrícula de

acciones?

Si, el accionista que impugne judicialmente cualquier acuerdo de la junta general deberá

mantener su condición de tal durante el proceso, a cuyo efecto se hará la anotación

respectiva en la matrícula de acciones.

La transferencia voluntaria, parcial o total, de las acciones de propiedad del accionista

demandante extinguirá, respecto de él, el proceso de impugnación.

Base Legal: Artículo 144° de la Ley General de Sociedades Ley Nº 26887

10. ¿Cuál es la oportunidad de legalización del libro de Matrícula de Acciones?

Los libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios que incluye al “Libro de Matrícula

de Acciones” deberán ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en

hojas sueltas o continuas.

Base Legal: Artículo 3° de la R.S. 234-2006/SUNAT

11. Llenado del Libro de matrícula de Acciones

No existe una formalidad debida para el Libro de matrícula de acciones salvo el que

contenga como mínimo la información prevista en el artículo 92º de la Ley General de

sociedades, esto es:

En la matrícula de acciones se anota la creación de acciones cuando corresponda de

acuerdo a lo establecido en el artículo 83. Igualmente se anota en dicha matrícula la

emisión de acciones, según lo establecido en el artículo 84, sea que estén representadas

por certificados provisionales o definitivos.

En la matrícula se anotan también las transferencias, los canjes y desdoblamientos de

acciones, la constitución de derechos y gravámenes sobre las mismas, las limitaciones a la

transferencia de las acciones y los convenios entre accionistas o de accionistas con terceros

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Informativo Vera Paredes ASESORÍA DERECHO COMERCIAL -1ra.Quincena de Agosto F

que versen sobre las acciones o que tengan por objeto el ejercicio de los derechos

inherentes a ellas.

La matrícula de acciones se llevará en un libro especialmente abierto a dicho efecto o en

hojas sueltas, debidamente legalizados, o mediante registro electrónico o en cualquier otra

forma que permita la ley. Se podrá usar simultáneamente dos o más de los sistemas antes

descritos; en caso de discrepancia prevalecerá lo anotado en el libro o en las hojas sueltas,

según corresponda.

El régimen de la representación de valores mediante anotaciones en cuenta se rige por la

legislación del mercado de valores.

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