REVISTA QUINCENAL NOVIEMBRE - VIRTUAL

Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Noviembre A
Único de Contribuyentes. No se aplicará lo previsto en el presente inciso en los
casos en que, de conformidad con el artículo 37° de la ley, se permita la
sustentación del gasto con otros documentos.
i) El IGV, IPM y el ISC que graven el retiro de bienes no podrán deducirse como
costo o gasto.
j) Los gastos, incluyendo la pérdida de capital, provenientes de operaciones
efectuadas con sujetos que califiquen en alguno de los siguientes supuestos: 1)
Sean residentes de países o territorios de baja o nula imposición, 2) Sean
establecimientos permanentes situados o establecidos en países o territorios de
baja o nula imposición y 3) Sin quedar comprendidos en los numerales anteriores,
obtengan rentas, ingresos o ganancias a través de un país o territorio de baja o
nula imposición.
k) Las pérdidas que se originen en la venta de acciones o participaciones recibidas
por re expresión de capital como consecuencia del ajuste por inflación.
l) Los gastos y pérdidas provenientes de la celebración de Instrumentos Financieros
Derivados que califiquen en alguno de los siguientes supuestos: 1) Si el
Instrumento Financiero Derivado ha sido celebrado con residentes o
establecimientos permanentes situados en países o territorios de baja o nula
imposición. 2) Si el contribuyente mantiene posiciones simétricas a través de
posiciones de compra y de venta en dos o más Instrumentos Financieros
Derivados, no se permitirá la deducción de pérdidas sino hasta que exista
reconocimiento de ingresos.
CASOS PRACTICOS
GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES
Caso 1: Gastos recreativos – Sujetos a Límite
La empresa Z PERU SAC realiza los siguientes gastos recreativos por el
ejercicio 2017, por lo que se pide determinar el monto deducible para efecto
del impuesto a la renta.
Datos adicionales
Ingresos netos del ejercicio
Gastos recreativos realizados
S/.100,000,000.00
S/.250,000.00
Solución:
El inciso ll) del artículo 37° de la LIR señala que serán deducibles “los gastos y
contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud, recreativos, culturales
y educativos, así como los gastos de enfermedad de cualquier servidor.
(…)
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