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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte III:

Parte III: Impuesto a la renta de empresas que pertenecen al régimen MYPE tributario Régimen Mype Tributario Ingresos > 300 UIT hasta 500 UIT Ingresos < 300 Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras y Ventas. Libro Diario de Formato Simplificado, Registro de Compras y Ventas. Base legal: Artículo 11° del Decreto Legislativo N° 1269 2. BASE LEGAL - Decreto Legislativo N° 1269 vigente a partir del 01.01.2017, que crea el Régimen MYPE Tributario (RMT) del Impuesto a la Renta. - Decreto Supremo N° 403-2016-EF - Reglamento del “Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta, publicado el 31.12.2016 y vigente el 01.01.2017. 3. TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL RMT El Impuesto a la Renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará aplicando a la renta anual determinada de acuerdo a lo que señale la LIR, la escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle: Renta Neta Anual Tasas Hasta 15 UIT 10% Más de 15 UIT 29.50% 4. APLICACIÓN PRÁCTICA Caso 1: Régimen Mype Tributario – Pago a cuenta del 1%, del 1.5% y coeficiente El 05 de agosto de 2016, se ha constituido la empresa de servicios “VD5 SAC” perteneciente al Régimen General, y obtuvo un Ingreso Neto Anual por el monto de S/. 1’050,000 por ese ejercicio. Ahora, en el supuesto que la empresa perciba ingresos mensuales de enero a marzo de 2017 como se muestra en el cuadro: Informativo VERA PAREDES 103

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 Mes Ingreso Neto Enero 2017 580,000 Febrero 2017 720,000 Marzo 2017 500,000 Nos consulta: ¿Cómo debería realizar sus pagos a cuenta mensuales en los meses de enero, febrero y marzo? Datos: - UIT 2017: S/. 4,050 - Impuesto calculado correspondiente al ejercicio 2016 = S/. 28,450 Respuesta: La SUNAT incorporará de oficio al RMT, según corresponda, a los sujetos que al 31 de diciembre de 2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio gravable 2016 no superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial, con la declaración correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable 2017; sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos en el Régimen General de corresponder. Ello según la Primera Disposición Complementaria Transitoria del D. Leg. N° 1269. Por otro lado, del art. 8° de la citada norma, los contribuyentes del Régimen General se afectarán al RMT, con la declaración correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable siguiente a aquel en el que si configuraron para estar comprendidos en el RMT. Por lo que se tomó en cuenta lo siguiente: Enero 2017. En este mes se aplicará el 1% siempre que no haya superado las 300 UIT. (Se considera la UIT para el 2017 = S/. 4,050) Febrero 2017. Los sujetos del RMT que en cualquier mes del 104 www.veraparedes.org

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