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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte III:

Parte III: Impuesto a la renta de empresas que pertenecen al régimen MYPE tributario ejercicio gravable superen el límite de 300 UIT (S/. 1’215,000), declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta, conforme al art. 85° de la LIR y sus normas reglamentarias. Por lo tanto, en este mes se aplicará el 1.5% del ingreso neto mensual como pago a cuenta, ya que ha superado las 300 UIT (S/. 580,000 + S/. 720,000 = S/. 1’300,000), considerando a la UIT para el año 2017 = S/. 4,050. Marzo 2017. En este mes se aplicará el coeficiente conforme al art. 85° de la LIR (Coeficiente = 28,450/1’050,000 = 0.0234) Este coeficiente será multiplicado por 0.8000 según la Primera Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Supremo N° 403-2016-EF Mes Ingreso Neto Porcentaje o Coeficiente Factor Multiplicado x 0.8000 Pago a cuenta Ene-17 580,000 1% - - 5,800 Feb-17 720,000 1.50% - - 10,800 Mar-17 500,000 Coeficiente: 0.0234 0.8000 0.0187 9,360 Total Ingreso Neto Anual 2017 1’800,000 25,960 Caso 2: Como se realiza los pagos a cuenta del IR en el RMT 2017 La empresa comercial “Los Sauces SAC”, que ha tenido actividades desde el 2015, ahora en el ejercicio 2017 ha registrado los siguientes ingresos: Periodo tributario Ingresos Netos Ingresos Netos Acumulados ene-17 240,500 240,500 feb-17 340,000 580,500 mar-17 150,000 730,500 abr-17 190,000 920,500 may-17 160,400 1,080,900 Informativo VERA PAREDES 105

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 jun-17 480,000 1,560,900 jul-17 710,000 2,270,900 ago-17 250,000 2,520,900 sep-17 398,000 2,918,900 oct-17 450,600 3,369,500 nov-17 510,000 3,879,500 dic-17 420,000 4,299,500 Total 4,299,500 La UIT vigente es de S/ 4,050; por lo tanto 300 UIT son S/. 1,215,000. ¿Cómo se realizará los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en el 2017? Respuesta: Para los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en el RMT existen ciertas reglas y procedimientos que procedemos a detallar: Aquellos contribuyentes cuyos ingresos netos no superan las 300 UIT pagarán el 1 % de los ingresos netos obtenidos en el mes. Para los contribuyentes que superen las 300 UIT se aplicarán las reglas del régimen general. Pero, ¿de qué ingresos netos estamos hablando?, ¿qué UIT se debe tomar como referencia?, ¿si paso las 300 UIT paso al régimen general? Cuando el contribuyente liquide y realice su pago a cuenta del Impuesto a la Renta, deberá revisar sus ingresos netos acumulados en el ejercicio al cual corresponde el pago a cuenta. Si dichos ingresos no superan las 300 UIT (del ejercicio al cual corresponde el pago a cuenta) pagará el 1 % de sus ingresos netos como pago a cuenta. En caso el contribuyente supere las 300 UIT, aplicará las reglas de pago a cuenta del régimen general del Impuesto a la Renta. 106 www.veraparedes.org

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