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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte III:

Parte III: Impuesto a la renta de empresas que pertenecen al régimen MYPE tributario No significa que cambie de régimen de renta, solo cambiará el método para realizar sus pagos a cuenta. Se cambia de régimen de renta cuando supere las 1,700 UIT de ingresos netos anuales. En conclusión: El periodo en el cual se supera las 300 UIT es junio de 2017. Entonces, para los meses de enero a mayo 2017 el pago a cuenta del Impuesto a la Renta será el 1% de los ingresos netos mensuales. De junio a diciembre el contribuyente deberá determinar su pago a cuenta de acuerdo con las reglas del régimen general, es decir deberá comparar el importe que resulte de aplicar el 1.5 % con el importe que resulte de aplicar el coeficiente (impuesto calculado 2016 entre ingresos netos 2016, multiplicado por el factor 0.800). De la comparación, le corresponde pagar sobre el monto que resulte mayor. Caso 3: Regularización del IR en el RMT 2017 La empresa comercial “VD5 SAC”, ha iniciado actividades económicas el 05.01.2017. En el ejercicio 2017 ha determinado y pagado los siguientes pagos a cuenta del Impuesto a la Renta en el RMT, según el siguiente detalle: Periodo tributario Base Imponible Pago a cuenta 1% Pagado Mes de pago ene-17 7200 72 72 feb-17 feb-17 6500 65 65 mar-17 mar-17 8000 80 80 abr-17 abr-17 7000 70 70 may-17 may-17 6500 65 65 jun-17 jun-17 8500 85 85 jul-17 jul-17 7500 75 75 ago-17 ago-17 8500 85 85 sep-17 sep-17 7500 75 75 oct-17 Informativo VERA PAREDES 107

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 oct-17 9500 95 95 nov-17 nov-17 8500 85 85 dic-17 dic-17 7500 75 75 ene-18 Total 927 927 Dato adicional: Renta Neta 2017 = S/. 26,000 Determinar el pago de la regularización del Impuesto a la Renta 2017 Respuesta: • Terminado el ejercicio 2017 el pago a cuenta del impuesto a la renta efectuado suma el monto de S/. 927.00 • Realizando el cálculo del Impuesto a la Renta 2017: El Impuesto a la Renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará aplicando a la renta anual determinada de acuerdo a lo que señale la LIR, la escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle: Renta Neta Anual Tasas Hasta 15 UIT 10% Más de 15 UIT 29.50% La Renta Neta 2017 = S/. 26,000 Considerando que la Renta Neta Anual 2017 (S/. 26,000) se encuentra en el rango de las 15 UIT (15 x 4050 = S/. 60,750) En consecuencia hasta 15 UIT la tasa es del 10% (10% de S/. 26,000) dando como resultado S/. 2,600 • En la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta RMT de 2017 la empresa imputará los pagos a cuenta que efectuó y cancelala diferencia, tal como sigue: Impuesto a la Renta 2017 S/. 2,600 (-) Pagos a cuenta realizados S/. 927 108 www.veraparedes.org

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