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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte III:

Parte III: Impuesto a la renta de empresas que pertenecen al régimen MYPE tributario Respuesta: Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT, a fin de determinar la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida, en consecuencia: La depreciación del activo fijo, aceptada tributariamente, será aquella que se encuentre contabilizada, dentro del ejercicio gravable, en el Libro Diario de Formato Simplificado, siempre que no exceda el porcentaje máximo establecido en la presente tabla para cada unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el método de depreciación aplicado por el contribuyente. Bienes % Anual de depreciación hasta un máximo de: 1 Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 25% 2 Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general 20% 3 Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y 20% equipos de oficina 4 Equipos de procesamiento de datos 25% 5 Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91 10% 6 Otros bienes del activo fijo 10% En estos casos, el contribuyente deberá contar con la documentación detallada que sustente el registro contable, identificando cada activo fijo, su costo, la depreciación deducida en el ejercicio, la depreciación acumulada y el saldo de su valor al cierre del ejercicio. Base Legal: - Artículo 4.2 del Decreto Legislativo 1269 - Artículo 6º del Decreto Supremo Nº 403-2016-EF Nos consultan 3: ¿Qué normas se aplican a los “castigos por Informativo VERA PAREDES 111

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 deudas incobrables” para que sean deducibles cuando los Ingresos Netos Anuales de las empresas del RMT no superan 300 UIT? Respuesta: Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT, a fin de determinar la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida, en consecuencia son deducibles los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden, y siempre que se cumpla lo siguiente: - Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante análisis periódicos de los créditos concedidos o por otros medios, o se demuestre la morosidad del deudor mediante la documentación que evidencie las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda, o el protesto de documentos, o el inicio de procedimientos judiciales de cobranza, o que hayan transcurrido más de doce (12) meses desde la fecha de vencimiento de la obligación sin que ésta haya sido satisfecha; y - Que la provisión al cierre del ejercicio figure en el Libro Diario de Formato Simplificado en forma discriminada de tal manera que pueda identificarse al deudor, el comprobante de pago u operación de la deuda a provisionar y el monto de la provisión. Base Legal: - Artículo 4.2 del Decreto Legislativo 1269 - Artículo 6º del Decreto Supremo Nº 403-2016-EF Nos consultan 4: ¿Qué normas se aplican al “Desmedro de existencias” para que sean deducibles cuando los Ingreso Netos Anuales de las empresas del RMT no superan 300 UIT? 112 www.veraparedes.org

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