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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte III:

Parte III: Impuesto a la renta de empresas que pertenecen al régimen MYPE tributario Respuesta: Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT, a fin de determinar la renta neta de tercera categoría, se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida, en consecuencia son deducibles los desmedros de existencias siempre que cumplan con lo siguiente: - Tratándose de los desmedros de existencias, la SUNAT aceptará como prueba la destrucción de las existencias efectuadas ante Notario Público o Juez de Paz, a falta de aquél, siempre que se comunique previamente a la SUNAT en un plazo no menor de seis (6) días hábiles anteriores a la fecha en que se llevará a cabo la destrucción de los referidos bienes. Dicha entidad podrá designar a un funcionario para presenciar dicho acto; también podrá establecer procedimientos alternativos o complementarios a los indicados, tomando en consideración la naturaleza de las existencias o la actividad de la empresa. - Alternativamente, se podrá deducir el desmedro de las existencias que se destruyan en presencia del contribuyente o de su representante legal, según corresponda, a cuyo acto podrá asistir el fedatario que designe la Administración Tributaria, tomando en cuenta, entre otros, los siguientes criterios: i. La zona geográfica donde se encuentren almacenadas las existencias; ii. La cantidad, volumen, peso o valor de las existencias; iii. La naturaleza y condición de las existencias a destruir; y iv. La actividad del contribuyente. Base Legal: - Artículo 4.2 del Decreto Legislativo 1269. - Artículo 6º del Decreto Supremo Nº 403-2016-EF. Nos consultan 5: La empresa “VD5 S.A.C.” obtuvo S/. 3’600,000 de ingresos netos anuales en el ejercicio 2016 y su gerente general es socio con el 50% de las acciones. Informativo VERA PAREDES 113

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 El gerente general de la empresa “VD5 S.A.C.” posee el 35% de las acciones de la empresa “CONTRILEM SAC” cuyos ingresos netos anuales en el ejercicio 2016 fueron de S/. 3’200,000. ¿Las empresas VD5 S.A.C. y CONTRILEM SAC ingresarán o no al Régimen Mype Tributario? ¿Qué se entiende como “supuestos de vinculación” respecto a de las empresas vinculadas cuyos Ingresos Netos Anuales en conjunto superan 1700 UIT y por tanto no se encuentran comprendidas en el RMT? Respuesta: No ingresarán al Régimen Mype Tributario ya que los ingresos en conjunto de dichas empresas superan las 1700 UIT en el ejercicio 2016: Siendo las 1700 UIT equivalente a S/. 6’715,000 Empresa vinculadas Ingresos Netos Anuales en el ejercicio 2016 VD5 SAC S/. 3’600,000 CONTRILEM SAC S/. 3’200,000 Total S/. 6’800,000 Se entenderá como supuestos de vinculación para el RMT cuando se esté en cualquiera de las siguientes situaciones: a. Una persona natural o jurídica posea más del treinta por ciento (30%) del capital de otra persona jurídica, directamente o por intermedio de un tercero. b. Más del treinta por ciento (30%) del capital de dos (2) o más personas jurídicas pertenezca a una misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero. c. El capital de dos (2) o más personas jurídicas pertenezca, en más del treinta por ciento (30%), a socios comunes a éstas. d. También se configura un supuesto de vinculación cuando en cualquiera de los casos señalados en los literales a. y b. la proporción del capital pertenezca a cónyuges entre sí. 114 www.veraparedes.org

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