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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas 1.9 ¿Cómo se determina la Renta Bruta? (artículo 20° de la LIR) La renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable. Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de bienes, la renta bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados, siempre que dicho costo esté debidamente sustentado con comprobantes de pago. Ejemplo: CONCEPTO S/ Ventas brutas (Ingreso bruto por la enajenación de bienes) 6´870,000 (-) Devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza (108,700) (=) Ventas Netas (Ingreso neto total por la enajenación de bienes) 6´761,300 (-) Costo de ventas (Costo computable de bienes enajenados)* (4´854,098) ( = ) Renta bruta 1´907,202 * Tratándose de bienes depreciables, el costo computable se disminuirá en el importe de las depreciaciones admitidas. En ningún caso los intereses formarán parte del costo de adquisición. 1.10 ¿Cómo se determina la Renta Neta? (artículo 37° de la LIR) A fin de establecer la renta neta de tercera categoría o renta neta empresarial se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por la LIR. RENTA NETA = RENTA BRUTA – GASTOS NECESARIOS Debe tenerse en consideración que existen deducciones sujetas a límites o condiciones legales, así como deducciones no admitidas por Informativo VERA PAREDES 11

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 la LIR. De esta manera aquellas deducciones limitadas, condicionadas o no aceptadas legalmente, incrementarán la base imponible sobre la cual se aplicará la tasa del impuesto anual. Para poder considerar los gastos necesarios para cuantificar la renta neta empresarial, la LIR recurre al principio de causalidad como el vínculo necesario para la deducción de gastos que guarden relación directa con la generación de la renta o con el mantenimiento de la fuente. Principio de causalidad (Último párrafo del artículo 37° de la LIR) Para efecto de determinar si los gastos son necesarios para producir y mantener la fuente, éstos deberán ser normales para la actividad que genera la renta gravada, así como cumplir, entre otros, con criterios tales como: • Razonabilidad: en relación con los ingresos del contribuyente. • Generalidad: tratándose de retribuciones y otros conceptos que se acuerden a favor del personal a que se refieren los incisos l), ll) y a.2) del artículo 37° de la Ley. Respecto de los gastos de capacitación contenidos en el inciso ll), no resulta aplicable este criterio, en la medida que respondan a una necesidad concreta del empleador de invertir en la capacitación de su personal a efectos que la misma repercuta en la generación de renta gravada y el mantenimiento de la fuente productora (Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 1120) 1.11 ¿Cuáles son los principales gastos deducibles sujetos a límite? De acuerdo al artículo 37° de la LIR, son los siguientes: a) Intereses de deudas. b) Las primas de seguro de inmueble de propiedad del contribuyente destinado por la persona natural para vivienda y actividad comercial propia. c) Los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden. 12 www.veraparedes.org

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