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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas d) Los gastos de representación propios del giro o negocio. e) Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores de sociedades anónimas. f) Las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL), accionistas, participacioncitas y en general a los socios o asociados de personas jurídicas, así como las de su cónyuge, concubinos o parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad. g) Los gastos de viaje por concepto de transporte y viáticos que sean indispensables de acuerdo con la actividad productora de renta gravada. h) Los gastos de movilidad de los trabajadores. i) Casa arrendada la habite el contribuyente y parte la utilice para efectos de obtener la renta de tercera categoría. j) Gastos o costos sustentados con boletas de venta o ticket emitidas por contribuyentes del Nuevo RUS. k) Gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 1.12 Documentación que el contribuyente debe conservar Los contribuyentes deberán conservar los libros y registros, vinculados a asuntos tributarios llevados en forma manual, o utilizando hojas sueltas o continuas, o de manera electrónica, así como toda la documentación y antecedentes de las operaciones pagadas incluso en su calidad de responsables de tributos, los cuales servirán de sustento ante la Administración Tributaria en la oportunidad en que sean requeridos. 1.13 Créditos contra el impuesto (artículo 88° de la LIR y artículo 52° del RLIR) Los créditos contra el impuesto permiten reducir o aminorar el Informativo VERA PAREDES 13

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 impuesto anual determinado y dependiendo del tipo de crédito pueden o no estar sujetos a devolución. A estos efectos deben considerarse los siguientes créditos en el siguiente orden de prelación: - Crédito por impuesto a la renta de fuente extranjera (Inciso e) del artículo 88° de la LIR y artículo 58° del RLIR). - Créditos por reinversiones. - Saldo a favor del impuesto de ejercicios anteriores (inciso c) del artículo 88° de la LIR). - Pagos a cuenta del impuesto a la renta acreditados contra el ITAN (artículo 8° de la Ley N° 28424 y artículos 11°, 14° y 15° de su Reglamento - Decreto Supremo Nº 025-2005-EF). - Pagos a cuenta mensuales del ejercicio (artículo 87º e inciso b) del artículo 88° de la LIR). - Retenciones por rentas de tercera categoría (inciso f) del artículo 71° y artículo 73°-B de la LIR y artículo 54°- A del RLIR) - Saldo a favor del exportador (artículos 34° y 35° de la Ley de IGV). - Impuesto temporal a los activos netos (artículo 8° de la Ley N° 28424 y normas modificatorias, y artículos 9° y 10° del Decreto Supremo Nº 025-2005-EF). - Ley Nº 29230 (Ley que impulsa la inversión pública regional y local con participación del sector privado). La empresa privada utilizará los CIPRL (Certificados Inversión Pública, Regional y Local – Tesoro Público), única y exclusivamente para sus pagos a cuenta y de regularización de impuesto de tercera categoría a su cargo, incluyendo los intereses moratorios del artículo 33° del TUO del Código Tributario. Los CIPRL no podrán ser aplicados contra el pago de multas. - Ley Nº 29973 (Ley general de la persona con discapacidad). - Ley Nº 30056 (Crédito por gastos de capacitación). 14 www.veraparedes.org

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