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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas peruana que registren en un ejercicio gravable, imputándola año a año, hasta agotar su importe, a las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del ejercicio siguiente al de su generación. El saldo que no resulte compensado una vez transcurrido ese lapso, no podrá computarse en los ejercicios siguientes. B. Compensar la pérdida neta total de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputándola año a año, hasta agotar su importe, al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores. 1.18 Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa Mediante Decreto Legislativo N° 892 se estableció el derecho de los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada a participar en las utilidades de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categoría, mediante la distribución por parte de éstas de un porcentaje de la renta anual antes de impuestos. La referida participación constituye gasto deducible por la empresa, para efecto de la determinación de su renta neta. La participación se calculará sobre el saldo de la renta imponible del ejercicio gravable. Dicho saldo se obtiene luego de compensar la pérdida de ejercicios anteriores con la renta neta determinada en el ejercicio, sin que ésta incluya la deducción de la participación de los trabajadores en las utilidades. El porcentaje de participación se determinará según la actividad que realice la empresa de acuerdo al siguiente cuadro: Empresas Participación Pesqueras 10% Telecomunicaciones 10% Industriales 10% Mineras 8% Informativo VERA PAREDES 17

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 Comercio al por mayor y al por menor 8% 2. BASE LEGAL Restaurantes 8% Otras actividades 5% - Decreto Supremo N° 179-2004-EF, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - LIR. - D.S. N° 122-94-EF, Reglamento de la LIR. 3. TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS 3.1 Tasa del Impuesto a la Renta para el ejercicio 2017 Mediante Decreto Legislativo N° 1261 emitida con fecha 10.12.2016 y vigente a partir del 01.01.2017 dispuso lo siguiente: Se establece que la distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades para el ejercicio 2017 tendrán una tasa de IR de 5%. Asimismo se fija una tasa de Impuesto a la Renta a los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliados en el país de 29.50%. 3.2 Tasa adicional del 5% referido a sumas que signifiquen una disposición indirecta Por otro lado las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del (5%) a que se refiere el inciso g) del artículo 24°-A de la LIR, referido a sumas que signifiquen una disposición indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control tributario, incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados. 3.3 Con respecto a los pagos a cuenta del ejercicio 2017 Para la determinación de los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría del ejercicio 2017 y los que correspondan a los 18 www.veraparedes.org

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