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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas artículo 37° menciona que serán deducibles los intereses provenientes de endeudamientos de contribuyentes con partes vinculadas cuando dicho endeudamiento no exceda del resultado de aplicar el coeficiente que se determine mediante decreto supremo sobre el patrimonio del contribuyente; los intereses que se obtengan por el exceso de endeudamiento que resulte de la aplicación del coeficiente no serán deducibles. A su vez, el artículo 21° en su numeral 6 del RLIR, hace referencia a los límites de endeudamiento entre empresas vinculadas, señalando que el monto máximo de endeudamiento con sujetos o empresas vinculadas, a que se refiere el último párrafo del inciso a) del artículo 37° de la LIR, se determinará aplicando un coeficiente de 3 (tres) al patrimonio neto del contribuyente al cierre del ejercicio anterior. Deducción de gasto: Concepto S/ Intereses del préstamo pagado a la empresa vinculada (S/ 9,000,000 x 7.5%) / 12 x 8 meses 450,000 Monto máximo de endeudamiento entre vinculadas: (3 veces el patrimonio neto) = 3 x 2,859,600 8’578,800 Intereses del monto máximo de endeudamiento: (S/ 8,578,800 x 7.5%) / 12 x 8 meses 428,940 Concepto S/ Intereses cancelados a la empresa vinculada 450,000 Intereses de préstamo a empresa vinculada aceptados tributariamente 428,940 Importe No deducible 21,060 Caso Práctico 2: (Tributos sobre bienes o actividades productoras de renta) La empresa “Los Mordiscos SAC” brinda servicios de reparación y mantenimiento de automóviles, y en el supuesto que tuviera gastos registrados al final del ejercicio 2017, según cuadro adjunto: Informativo VERA PAREDES 27

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 Concepto S/ Contribuciones a ESSALUD 18,000 Impuesto Predial 6,000 Arbitrios Municipales 800 Multas a SUNAT 3,200 Contratos de Trabajos (MINTRA) 1,050 Total Gastos 29,050 Se desea identificar los gastos que serán deducibles al Impuesto a la Renta. Respuesta: Referente a los pagos por conceptos de impuestos, contribuciones y tasas; el inciso b) del artículo 37° señala que a fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia son deducibles los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas. A su vez, la norma II del Título Preliminar del TUO del Código Tributario, indica que el término genérico tributo comprende los conceptos de: impuesto, contribución y tasa. Además el literal c) del artículo 44° de la LIR señala que no son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría: “las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional”. Por lo tanto, de acuerdo a lo establecido en la LIR, la empresa “Los Mordiscos SAC” sólo podrá deducir los siguientes conceptos: Concepto S/ Contribuciones a ESSALUD 18,000 Impuesto Predial 6,000 28 www.veraparedes.org

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