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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas Respuesta: Respecto a los gastos por depreciación, la LIR en el inciso f) del artículo 37° señala que las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados son deducibles. Asimismo, el artículo 38° de la misma ley establece que el desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesión u otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categoría, se compensará mediante la deducción por las depreciaciones admitidas en esta ley. Asimismo el artículo 22° del RLIR explica que para el cálculo de la depreciación se aplicará las siguientes disposiciones: a) De conformidad con el Artículo 39º de la LIR, los edificios y construcciones sólo serán depreciados mediante el método de línea recta, a razón de 3% anual. b) Los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera categoría, se depreciarán aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla: Bienes Porcentaje anual de depreciación hasta un máximo de: 1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 25% 2. Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general. 20% 3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y 20% equipos de oficina. 4. Equipos de procesamiento de datos. 25% 5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91. 10% 6. Otros bienes del activo fijo 10% Determinación del exceso de depreciación: Informativo VERA PAREDES 31

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 Concepto S/ Depreciación según registros contables (110,000 x 25% / 12) x 8 meses 18,333 Depreciación aceptable tributariamente (110,000 x 20% / 12) x 8 meses (14,667) Adición por exceso de gastos 3,666 Caso Práctico 6: (Gastos preoperativos iniciales) Con fecha 14 de febrero del 2017, los señores Carlos Rengifo Pariona y Miguel Grados Hinostroza acordaron constituir una empresa bajo la forma de sociedad anónima, para ello incurren en los siguientes gastos: 1. Honorarios a un abogado por los servicios profesionales respecto a la constitución de la empresa, por el monto de S/ 2,200. 2. Gastos notariales y registrales por S/ 2,800 más IGV. 3. Honorarios a un profesional de marketing por gastos de estudio de mercado por el importe de S/ 5,000. Se consulta si es que estos gastos se pueden deducir en la determinación del impuesto a la renta. Respuesta: Con respecto a la deducción de gastos preoperativos de una empresa, la LIR en el inciso g) del artículo 37° indica que los gastos de organización, los gastos preoperativos iniciales, los gastos preoperativos originados por la expansión de las actividades de la empresa y los intereses devengados durante el período preoperativo, a opción del contribuyente, podrán deducirse en el primer ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo máximo de diez (10) años. Por lo tanto, para el presenta caso, los gastos preoperativos indicados si serán deducibles para la determinación del impuesto a la renta. Caso Práctico 7: (Provisión por deudas incobrables) 32 www.veraparedes.org

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