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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas La empresa “Crisol SAC”, ha realizado provisiones de cobranza dudosa, las que se encuentran contabilizadas como gasto en la cuenta 68 “valuación y deterioro de activos y provisiones” como provisiones del ejercicio gravable. Al 31.12.17 la suma de la provisión contable asciende a S/ 57,160 de acuerdo al siguiente detalle: Factura Fecha Clientes Importe S/ 001-000203 12.12.15 Primanova SAC 32,400 001-000512 22.05.16 San Martín SAC 7,800 001-000542 23.06.16 Los Protillos SAC 16,960 57,160 Se sabe además, que “Primanova SAC” es una empresa vinculada. Se desea conocer si es posible deducir como gasto lo contabilizado en la cuenta 68 por concepto de cobranza dudosa. Respuesta: Teniendo en cuenta el inciso i) del artículo 37° de la LIR, el cual menciona lo siguiente: Serán deducibles los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden. No se reconoce el carácter de deuda incobrable a: i. Las deudas contraídas entre sí por partes vinculadas. ii. Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y bancario, garantizadas mediante derechos reales de garantía, depósitos dinerarios o compra venta con reserva de propiedad. iii. Las deudas que hayan sido objeto de renovación o prórroga expresa. Asimismo, el inciso f) del artículo 21° del RLIR señala los requisitos Informativo VERA PAREDES 33

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 para la deducibilidad: Para efectuar la provisión de deudas incobrables a que se refiere el inciso i) del artículo 37° de la LIR, se deberá tener en cuenta las siguientes reglas: 1) El carácter de deuda incobrable o no deberá verificarse en el momento en que se efectúa la provisión contable. 2) Para efectuar la provisión por deudas incobrables se requiere: a. Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre la existencia de dificultades financieras del deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante análisis periódicos de los créditos concedidos o por otros medios, o se demuestre la morosidad del deudor mediante la documentación que evidencie las gestiones de cobro luego del vencimiento de la deuda, o el protesto de documentos, o el inicio de procedimientos judiciales de cobranza, o que hayan transcurrido más de doce (12) meses desde la fecha de vencimiento de la obligación sin que ésta haya sido satisfecha; y b. Que la provisión al cierre de cada ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances en forma discriminada. Por lo tanto, de acuerdo a lo señalado en el inciso i) del artículo 37° de la LIR y cumpliendo los requisitos del inciso f) del artículo 21° del RLIR, serán deducibles y no deducibles: Factura Fecha Clientes Importe S/ Condición 001-000203 12.12.14 Primanova S.A.C 32,400 No deducible 001-000512 22.05.15 San Martín S.A.C. 7,800 Deducible 001-000542 23.06.15 Los Protillos S.A.C. 16,960 Deducible Caso Práctico 8: (Provisiones para beneficios sociales) La empresa “Cruceros del Sur SA” tiene trabajadores en planilla respecto de los cuales se encuentra en la obligación de pagarles la Compensación por Tiempo de Servicios, según siguiente detalle: 34 www.veraparedes.org

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