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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas Concepto S/ Condición al 31.12.17 CTS mayo 2017 a octubre 2017 15,200 Provisionado y Pagado CTS noviembre y diciembre 2017 18,600 Provisionado Se consulta si es que podrá ser deducible la CTS de mayo 2017 a noviembre 2017 Respuesta: Respecto a las provisiones para beneficios sociales, la LIR en su inciso j) del artículo 37 señala que serán deducibles las asignaciones destinadas a constituir provisiones para beneficios sociales, establecidas con arreglo a las normas legales pertinentes. Por lo tanto no existe una obligación de tipo tributario que determine el pago de la CTS, para la deducción del gasto en la determinación del impuesto a la renta. Caso Práctico 9: (Entrega de aguinaldos) La empresa “Somos Libres SAC” se dedica a la actividad de reparación y mantenimiento de computadoras. En el mes de Diciembre, con motivo de las fiestas navideñas, la empresa ha decidido obsequiar canastas personales a cada uno de sus trabajadores, la mencionadas canastas contienen productos valorizados en S/ 300.00 cada una. Se desea saber si el gasto incurrido en las canastas son deducibles al impuesto a la renta. Respuesta: De acuerdo al inciso l) del artículo 37° de la LIR, son deducibles los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones que se acuerden al personal, incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor de los servidores en virtud del vínculo laboral existente y con motivo del cese. Estas retribuciones podrán deducirse en el ejercicio comercial Informativo VERA PAREDES 35

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 a que correspondan cuando hayan sido pagadas dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio. Resultará deducible dicho gasto, si además cumpliese los criterios de causalidad y generalidad. • Criterio de Causalidad: El primer párrafo del artículo 37° de la LIR menciona : “A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley (…)”. • Criterio de Generalidad: El último párrafo del artículo 37° de la LIR indica al respecto: “Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente, éstos deberán ser normales para la actividad que genera la renta gravada, así como cumplir con criterios tales como razonabilidad en relación con los ingresos del contribuyente, generalidad para los gastos a que se refieren los incisos l) y ll) de este artículo; entre otros.” En consecuencia, las canastas de navidad otorgadas a los trabajadores, al cumplir los criterios de causalidad y generalidad, son deducibles para la determinación del impuesto a la renta. Caso Práctico 10: (Gastos Recreativos) La empresa “Los Rangers SAC”, ha realizado gastos recreativos para sus trabajadores con ocasión del día del trabajo, navidad y año nuevo por la suma de S/ 33,468. En el ejercicio 2017 la empresa tiene registrado ingresos netos del periodo por S/. 4,768,670. Se desea calcular el importe del gasto que será deducible. Respuesta: El artículo 37° inciso ll) de la LIR prescribe que serán deducibles los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de 36 www.veraparedes.org

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