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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas remuneración no excede el valor del mercado. Este último requisito será de aplicación cuando se trate del titular de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada; así como cuando los accionistas, participacionistas y, en general, socios o asociados de personas jurídicas califiquen como parte vinculada con el empleador, en razón a su participación en el control, la administración o el capital de la empresa. Asimismo, el inciso ñ) del artículo 37° de la LIR señala, para el caso de las remuneraciones de los familiares que, serán deducibles las remuneraciones del cónyuge, concubino o parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, del propietario de la empresa, titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionistas, participacionistas o socios o asociados de personas jurídicas, en tanto se pruebe que trabajan en el negocio y que la remuneración no excede el valor de mercado. Este último requisito será de aplicación cuando se trate del cónyuge, concubino o los parientes antes citados, del propietario de la empresa, titular de la EIRL. Estructura organizacional: Para el presente caso se tiene los siguientes niveles: Niveles 1er Nivel 2do Nivel 3er Nivel 4to Nivel Cargos Titular Gerente – Hija Administrador – Tío Ger. Prod. Ing. Agron. Supervisores Demás Trabajadores A fin de determinar quién califica como el trabajador referente de la empresa, dado que según su remuneración se determinará la remuneración de los trabajadores vinculados con la empresa y los que poseen un vínculo consanguíneo y por afinidad. En este caso, el trabajador referente será el gerente de producción (Ingeniero Agrónomo). Informativo VERA PAREDES 39

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 Supuesto 1. Sueldo de la Titular Gerente - Hija En el caso de las remuneraciones de la titular-gerente (hija), de acuerdo a lo señalado en el numeral 1.3 del inciso b) del artículo 19° del RLIR, se señala: Si en la empresa hay trabajadores del nivel jerárquico inmediato inferior (según estructura organizacional) al de los sujetos materia de comparación, se considerará valor de mercado el doble de la mayor remuneración de dichos trabajadores”. De ello se determina lo siguiente: Cargo Remun. S/. Rem. Anual S/. Rem. a Valor de Mercado Exceso Gerente de Producción (Ingeniero Agrónomo) 8,000 112,000 224,000 Titular Gerente (Hija) 20,000 280,000 224,000 56,000 Supuesto 2. Sueldo del Administrador - Tío En el caso del administrador (tío) con un sueldo de S/. 12,000, corresponderá aplicar lo señalado en el numeral 1.1 del inciso b) del artículo 19° del Reglamento del Impuesto a la Renta, que dispone lo siguiente: Si en la empresa hay trabajadores que realicen funciones similares a la de los sujetos materia de comparación, se considerará valor de mercado la remuneración del trabajador mejor remunerado que realice funciones similares dentro de la empresa. Cargo Remun. S/. Rem. Anual S/. Rem. a Valor de Mercado Exceso Gerente de Producción (Ingeniero Agrónomo) 8,000 112,000 112,000 Administrador (Tío) 12,000 168,000 112,000 56,000 En consecuencia, en las dos comparaciones existe exceso de remuneración de valor de mercado, por lo tanto estos excesos no serán deducibles como gasto para la determinación de renta. Cargo Rem. Anual S/. Rem. a Valor de Mercado Exceso Gasto No Deducible Titular Gerente (Hija) 280,000 224,000 56,000 Administrador (Tío) 168,000 112,000 56,000 Total No Deducible 112,000 40 www.veraparedes.org

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