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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas Caso Práctico 13: (Pago por concepto de regalías) La empresa “Estructuras del Futuro SAC” es una empresa domiciliada en el Perú, la cual es titular de los derechos de autor de un procedimiento para estructuras en la construcción de puentes, el mismo que está inscrito en INDECOPI. Estos conocimientos son producto de diversas investigaciones en varios años de trabajo acerca del proceso de estructuras para puentes, producto de ello ha decidido realizar cobros por la suma de S/. 5,000 para las empresas que puedan utilizar en su proceso productivo el procedimiento inscrito en INDECOPI. La empresa “Caminos del Norte SAC” es una empresa constructora, y está realizando trabajos de construcción de carreteras en la parte norte del país; esta empresa está haciendo uso del procedimiento de la empresa “Estructuras del Futuro SAC”, dentro de su proceso productivo, motivo por el cual realizará el pago a la empresa titular por la suma de S/. 5,000. Frente a este hecho nos consultan las implicancias tributarias con respecto a la deducción de gastos para la determinación del impuesto a la renta por parte de la empresa “Caminos del Norte SAC”. Respuesta: El artículo 27° de la LIR indica lo siguiente con respecto al concepto de “Regalías”: “Cualquiera sea la denominación que le acuerden las partes, se considera regalía a toda contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, procesos o fórmulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artísticos o científicos, así como toda contraprestación por la cesión en uso de los programas de instrucciones para computadoras (software) y por la información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica.” Asimismo, el inciso p) del artículo 37° de la LIR, señala que son deducibles para la determinación de la renta neta, el pago efectuado a terceros por las regalías, en la medida que se justifique y cumpla Informativo VERA PAREDES 41

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 con el principio de causalidad. Siendo así para el presente caso, el pago efectuado por la empresa “Caminos del Norte SAC” a la empresa “Estructuras del Futuro SAC” por los procedimientos para la construcción de puentes, será deducible como gasto para la determinación del impuesto a la renta. Caso Práctico 14: (Gastos de representación) La empresa “Paris SAC” ha incurrido en gastos de representación por un importe de S/. 192,950; siendo sus ingresos del periodo de acuerdo al siguiente cuadro: Concepto S/. Ingresos Brutos 23’898,700 (+) Otros ingresos gravados 1’158,200 Total ingresos del ejercicio 2016 25’056,900 Respuesta: El artículo 37° inciso q) de la LIR indica que son deducibles los gastos de representación propios del giro o negocio, en la parte que, en conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias. (UIT 2017 = S/ 4,050). Concepto S/. Ingresos del ejercicio 2016 25’056,900 Gastos de representación 192,950 Límite 1 0.5% de los ingresos brutos de (S/. 25,056,900) (125,285) Límite 2 40 UIT (S/. 4,050 x 40) (162,000) Adición por gastos de representación 67,665 Entonces, considerando el límite del 0.5% de los ingresos del 2017, sólo será deducible el importe de S/. 125,285; el exceso de S/. 67,665 será adicionado para la determinación del impuesto a la renta. 42 www.veraparedes.org

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