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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas mensual. Es así que el gasto provisionado del RH E001-2 del Sr. Manuel Tomasini por el importe de S/ 2,200.00 no será deducible para la determinación del impuesto a la renta. Caso Práctico 19: (Gastos incurridos en vehículos automotores) La empresa comercial “Valle del Sol SAC” al 31.12.2017 presenta la siguiente información de vehículos que posee la empresa, los mismos que se encuentran asignados a actividades operativas, de dirección, representación y administración de la empresa, según detalle: Placa CUJ-523 DFT-456 DIJ-452 FGJ-445 HGY-214 Categoría A3 B1.3 A4 A2 A3 Actividad Operativa Dirección Dirección Operativa Administración Fecha de adquisición 23.08.2014 05.06.2015 02.05.2016 18.07.2012 14.05.2014 Costo S/ 70,000 129,500 110,000 85,000 105,000 Gastos de Funcionamiento Combustible y lubricantes 4,000 6,000 3,000 4,000 5,000 Mantenimiento 3,000 2,500 2,500 1,800 2,000 Seguros 1,200 1,000 1,200 1,400 1,000 Depreciación 34,000 41,000 15,000 76,000 56,000 Total S/ 42,200 50,500 21,700 83,200 64,000 Como dato adicional, se sabe que los ingresos netos del año 2016 (Sin incluir los ingresos netos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo y de la realización de operaciones que no sean habitualmente del giro del negocio) corresponde a S/. 128’645,900. Se desea conocer el importe de los gastos aceptados con referencia a los automóviles de la empresa “Valle del Sol SAC”. Respuesta: Al respecto, el inciso w) del artículo 37° de la LIR precisa que hay deducción tratándose de los gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2, A3 y A4 que resulten estrictamente indispensables y se apliquen en forma permanente para el desarrollo Informativo VERA PAREDES 47

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 de las actividades propias del giro del negocio o empresa, en los siguientes conceptos: (i) cualquier forma de cesión en uso, tales como arrendamiento, arrendamiento financiero y otros. (ii) funcionamiento, entendido como los destinados a combustible, lubricantes, mantenimiento, seguros, reparación y similares. (iii) depreciación por desgaste. También serán deducibles los gastos referidos a vehículos automotores de las citadas categorías asignados a actividades de dirección, representación y administración de la empresa, de acuerdo con la tabla que fije el reglamento en función a indicadores tales como la dimensión de la empresa, la naturaleza de las actividades o la conformación de los activos. Se considera que la utilización del vehículo resulta estrictamente indispensable y se aplica en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa, tratándose de empresas que se dedican al servicio de taxi, al transporte turístico, al arrendamiento o cualquier otra forma de cesión en uso de automóviles, así como de empresas que realicen otras actividades que se encuentren en situación similar, conforme a los criterios que se establezcan por reglamento. Asimismo, para la aplicación del inciso w) del artículo 37° de la LIR y el inciso r) del artículo 21° del RLIR señala que no se considera como actividades propias del giro del negocio o empresa las de dirección, representación y administración de la misma. Se considera que una empresa se encuentra en situación similar a la de una empresa de servicio de taxi, transporte turístico, arrendamiento o cualquier otra forma de cesión en uso de automóviles si los vehículos automotores resultan estrictamente indispensables para la obtención de la renta y se aplican en forma permanente al desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa. Tratándose de vehículos automotores de las categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 asignados a actividades de dirección, representación y administración de la empresa, la deducción procederá únicamente en relación con el número de vehículos automotores que surja por 48 www.veraparedes.org

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