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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas aplicación de la siguiente tabla: Ingresos Netos Anuales N° de Vehículos Hasta 3,200 UIT 1 Hasta 16,100 UIT 2 Hasta 24,200 UIT 3 Hasta 32,300 UIT 4 Más de 32,300 UIT 5 A fin de aplicar la tabla precedente, se considerará: - La UIT correspondiente al ejercicio gravable anterior. - Los ingresos netos anuales devengados en el ejercicio gravable anterior, con exclusión de los ingresos netos provenientes de la enajenación de bienes del activo fijo y de la realización de operaciones que no sean habitualmente realizadas en cumplimiento del giro del negocio. Además, no serán deducibles los gastos de vehículos automotores cuyo costo de adquisición o valor de ingreso al patrimonio, según se trate de adquisiciones a título oneroso o gratuito, haya sido mayor a 30 UIT. En ningún caso la deducción por gastos por cualquier forma de cesión en uso y/o funcionamiento de los vehículos automotores de las categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 asignados a actividades de dirección, representación y administración podrá superar el monto que resulte de aplicar al total de gastos realizados por dichos conceptos el porcentaje que se obtenga de relacionar el número de vehículos automotores de las categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4 que, según la tabla otorguen derecho a deducción con el número total de vehículos de propiedad y/o en posesión de la empresa. La fórmula para determinar el porcentaje es la siguiente: % = Número de vehículos identificados x 100 Número total de vehículos de propiedad Informativo VERA PAREDES 49

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 Análisis: Para el presente caso se observa que el vehículo CUJ-523 de la categoría A3 y el vehículo FGJ-445 de la categoría A2 son utilizados para las funciones operativas, por lo que no están sujetos a ningún límite. Los vehículos de placa DFT-456, DIJ-452 y HGY-214 están asignados a Dirección y Administración, de ellos analizaremos su deducción tributaria. Primer Límite: en aplicación del numeral 4) del artículo 21° del reglamento, el límite para 3 vehículos estipula ingresos anuales superior a 16,100 UIT hasta 24,200 UIT, superior a 63’595,000 (superior a 16,100 x S/. 3,950 = 63’595,000). Siendo los ingresos anuales del 2016 S/. 128’645,900; son superiores al valor de 16,100 UIT (S/ 63’595,000), por lo tanto la empresa podrá considerar la deducción de 3 vehículos. Segundo Límite: de los tres vehículos, tenemos que el de placa DFT- 456 no se toma en cuenta por superar el límite de 30 UIT el costo de adquisición. El costo fue por S/. 129,500, es mayor a 30 UIT (S/. 3,950 x 30 = S/. 118,500), por lo tanto los gastos de este vehículo no serán deducibles. Tercer Límite: de los dos vehículos restantes debemos determinar el importe máximo de gastos deducibles aplicable tomando en cuenta sólo los gastos de los vehículos admitidos. Concepto S/. - Total de vehículos de propiedad de la empresa, asignados a actividades de dirección, representación y administración (A) 3 - Número máximo de vehículos que otorgan derecho a deducir gasto según análisis (B) 2 - Gastos de los vehículos de placas DIJ-452, HGY-214 (C) 85,700 - Porcentaje de determinación del gasto máximo deducible: 50 www.veraparedes.org

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