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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas - Porcentaje de deducción máxima: (B/A) x 100 - Total gastos aceptados de vehículos asignados a actividades de dirección, representación y administración. - Monto máximo deducible: 66,67% de S/. 136,200 (D) 66.67% 136,200 90,805 - Monto deducible: el que resulte menor entre (C) y (D) 85,700 - Monto de gasto no aceptado del vehículo DFT-456 50,500 Total de adición por exceso de gastos 50,500 Caso Práctico 20: (Gastos por concepto de donaciones otorgados) La empresa “Kemi Kola SAC” dedicada a la fabricación de bebidas gaseosas, ha otorgado una donación por motivo de aniversario a la comunidad “Las Lomas”, ubicada cerca de una de sus plantas operativas. La donación efectuada consiste en uniformes deportivos, pelotas u otros implementos a toda la comunidad, el valor total de donaciones es por S/. 4,500 y además dichas compras están sustentadas con facturas. Se desea saber si la donación de estos implementos deportivos son deducibles para el impuesto a la renta. Respuesta: Respecto a las donaciones, la LIR en su inciso x) del artículo 37° manifiesta lo siguiente: “Son deducibles, los gastos por concepto de donaciones otorgados en favor de entidades y dependencias del Sector Público Nacional, excepto empresas, y a entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda uno o varios de los siguientes fines: (i) Beneficencia (ii) Asistencia o bienestar social (iii) Educación (iv) Culturales (v) Científicas (vi) Artísticas Informativo VERA PAREDES 51

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 (vii) Literarias (viii) Deportivas (ix) Salud (x) Patrimonio histórico cultural indígena; Y otras de fines semejantes; siempre que dichas entidades y dependencias cuenten con la calificación previa por parte del Ministerio de Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial (…)”. Asimismo el numeral 1.1 del inciso s) del artículo 21° del RLIR menciona que sólo podrán deducir la donación si las entidades beneficiarias se encuentran calificadas previamente por la SUNAT como entidades perceptoras de donaciones. La Comunidad “Las Lomas” no es una entidad del sector público, ni tampoco califica como una entidad perceptora de donaciones. Por tanto, el gasto por los implementos deportivos donados, tendrá que ser adicionado para la determinación del impuesto a la renta; y de igual forma, el IGV por el retiro de bienes de lo donado, también deberá ser adicionado. Caso Práctico 21: (Empleo a personas con discapacidad) La empresa comercializadora “Sagrada Familia SAC”, de enero a abril del 2017 cuenta con 42 trabajadores a su cargo, dentro de los cuales seis (6) son discapacitados y en el mes de mayo contrata a ocho (8) trabajadores discapacitados. Las remuneraciones de cada uno de los trabajadores discapacitados con más de un año de servicios es de S/. 3,500 y la de los trabajadores contratados en el mes de mayo del 2017 asciende a S/. 2,500. Se desea saber el tratamiento tributario para la deducción de gastos. Respuesta: La LIR en su inciso z) del artículo 37°, refiere que cuando se empleen personas con discapacidad, tendrán derecho a una deducción adicional sobre las remuneraciones que se paguen a estas personas en un porcentaje que será fijado por Decreto Supremo refrendado por el 52 www.veraparedes.org

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