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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas discapacitado. Cálculo de la deducción adicional: Concepto Trabajadores x antigüedad > a 1 año S/ < a 1 año S/ 1. Determinación del porcentaje de trabajadores discapacitados: a) Número de trabajadores durante el ejercicio 2017: (42 trabaj x 4 meses) + (50 trabaj x 8 meses) 168 + 400 = 568 b) Número de trabajadores discapacitados : (6 trabaj x 4 meses) + (14 trabaj x 8 meses) 24 + 112 = 136 c) Porcentaje de trabajadores discapacitados: (136 / 568) x 100 = 23.94% Corresponde la deducción adicional del 50% 2. Determinación de remuneraciones pagadas a los trabajadores con discapacidad: a) 6 trabajadores con más de 1 año de servicio : Sueldo (S/ 3,500 x 12 x 6) = S/. 252,000 Gratificación (S/ 3,500 x 2 x 6) = S/. 42,000 Bonif. Extr. (S/ 42,000 x 9%) = S/. 3,780 297,780 b) 8 trabajadores con menos de 1 año de servicio : Sueldo (S/ 2,500 x 8 x 8) = S/. 160,000 Gratific. Julio(S/ 2,500 x 8) x (2/6) = S/. 6,667 Gratific. Dic. (S/ 2,500 x 8) = S/. 20,000 Bonif. Extr. (6,667 + 20,000) x 9% = S/. 2,400 189,067 3. Deducción adicional correspondiente al 50% a) 50% de S/. 297,780 148,890 b) 50% de S/. 189,067 94,534 4. Límite máximo deducible : a) Trabajadores con servicio más de 1 año 24 RMV x 6 trabaj. = S/ 850 x 24 x 6 122,400 b) Trabajadores con servicio menos de 1 año 2 RMV x 8 meses x 8 trabaj. = S/ 850 x2x8x8 108,800 5. Deducción adicional por trabajador (Menor valor entre deducción adicional y límite máximo) 122,400 94,534 TOTAL DEDUCCIÓN ADICIONAL S/. 216,934 Informativo VERA PAREDES 55

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 Caso Práctico 22: (Movilidad de trabajadores) En el caso hipotético que la empresa de servicios “Los Aguileños SAC”, registrara gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores por la suma de S/. 623.00 correspondiente al ejercicio 2017, los mismos que se encontrarían sustentados únicamente con la planilla de gastos de movilidad, llevada de acuerdo a la forma señalada por el RLIR. A continuación se presenta el detalle de gastos por concepto de movilidad: Fecha Trabajador Importe S/ 19.01.2017 José Cerna 70.00 04.02.2017 Humberto Ortiz 55.00 17.03.2017 Aldo Vílchez 42.00 20.04.2017 Luis Morales 20.00 13.05.2017 Enrique Seclén 62.00 25.06.2017 Raúl Chávez 49.00 17.07.2017 Miguel Correa 50.00 12.08.2017 Antonio Loayza 85.00 04.09.2017 Hugo Moncada 60.00 23.10.2017 Marcio Zevallos 77.00 23.11.2017 Brayan Gallo 35.00 18.12.2017 César Torres 18.00 Totales 623.00 ¿Cuál sería el importe deducible por movilidad? Respuesta: El artículo 37° inciso a1) de la LIR indica que, con respecto a la movilidad, son deducibles los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores que sean necesarios para el cabal desempeño de sus funciones y que no constituyan beneficio o ventaja patrimonial directa de los mismos. Los gastos por concepto de movilidad podrán ser sustentados con comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el trabajador 56 www.veraparedes.org

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