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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas usuario de la movilidad, en la forma y condiciones que se señale en el RLIR. Los gastos sustentados con esta planilla no podrán exceder, por cada trabajador, del importe diario equivalente al 4% de la Remuneración Mínima Vital Mensual de los trabajadores sujetos a la actividad privada. Límite del 4% de la RMV: 4% x S/. 850.00 = S/. 34.00 Fecha Trabajador Importe S/. Deducible S/. Exceso S/. 19.01.2017 José Cerna 70.00 34.00 36.00 04.02.2017 Humberto Ortiz 55.00 34.00 21.00 17.03.2017 Aldo Vílchez 42.00 34.00 8.00 20.04.2017 Luis Morales 20.00 20.00 0.00 13.05.2017 Enrique Seclén 62.00 34.00 28.00 25.06.2017 Raúl Chávez 49.00 34.00 15.00 17.07.2017 Miguel Correa 50.00 34.00 16.00 12.08.2017 Antonio Loayza 85.00 34.00 51.00 04.09.2017 Hugo Moncada 60.00 34.00 26.00 23.10.2017 Marcio Zevallos 77.00 34.00 43.00 23.11.2017 Brayan Gallo 35.00 34.00 1.00 18.12.2017 César Torres 18.00 18.00 0.00 Totales 623.00 378.00 245.00 Por lo tanto, el importe deducible por movilidad será de S/. 378.00; y el exceso de S/. 245.00 será sujeto de adición para la determinación del impuesto a la renta. Caso Práctico 23: (Boletas de Venta o Ticket) La empresa comercial “Los Curiosos SAC”, acogidos al Régimen General se dedican a la venta de artículos y accesorios para automóviles. Han registrado en la cuenta 65 “Otros Gastos de Gestión”, gastos por compras con boletas y tickets por un importe de S/. 23,735; se desea saber el límite deducible para estos gastos. Como dato se sabe que el total de comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo, y que están anotados en el Registro Informativo VERA PAREDES 57

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 de Compras corresponde a S/. 357,085. Respuesta: Según el penúltimo párrafo del artículo 37º de la LIR podrán ser deducibles como gasto o costo aquellos sustentados con Boletas de Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos sólo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS, hasta el límite del 6% (seis por ciento) de los montos acreditados mediante comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el Registro de Compras. Dicho límite no podrá superar, en el ejercicio gravable, las 200 (doscientas) Unidades Impositivas Tributarias. Concepto S/. Compras con boletas y tickets 23,735 Límite Deducible: 6% de S/. 357,085 (21,425) Adición por exceso de gastos 2,310 En este caso el límite deducible será de S/. 21,425; siendo el exceso de S/. 2,310 considerado como adición para la determinación del impuesto a la renta. 6. CASOS PRÁCTICOS DE GASTOS NO DEDUCIBLES Caso Práctico 1: (Gastos ajenos al negocio) La empresa “El Doctor Contable SAC”, es una empresa dedicada a brindar servicios de contabilidad y asesoría y ha contabilizado los siguientes gastos incluidos IGV, ajenos al giro del negocio: - Pago de membresía anual del club Santa Rita, a nombre del gerente general por S/. 3,650. - Compras de alimentos en supermercados para la casa del accionista de la empresa por el valor de S/. 1,460. - Seguros de salud para los padres del gerente general por el importe de S/. 2,670. Se desea conocer el tratamiento tributario para estos gastos. 58 www.veraparedes.org

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