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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas Respuesta: Sobre el caso particular, el inciso a) del artículo 44° de la LIR menciona que no son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares. De tal modo que, el total de gastos ajenos al negocio de la empresa no son deducibles. Gasto Beneficiario S/. Condición Membresía anual Gerente General 3,650 No Deducible Compras de alimentos Accionista 1,460 No Deducible Seguros de Salud Padres del Gerente General 2,670 No Deducible Total no deducible 7,780 Caso Práctico 2: (Multas e intereses cargados a gastos) “Camelot SAC” es una empresa dedicada a la comercialización de alfombras, y al 31.03.17 tiene registrado en su contabilidad los siguientes gastos: - Multas por infracciones de tránsito de vehículos de la empresa, impuesta por la Municipalidad de Lima por S/. 1,100.00 - En el mes de Marzo 2017, la empresa omitió declarar una factura de venta; por la que tuvo que pagar una multa ascendente a S/. 890.00 más los intereses correspondientes a S/. 24.00 Se desea señalar el efecto de estos gastos para la determinación de la Renta Neta. Respuesta: Al respecto, el inciso c) del artículo 44° de la LIR indica que no son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el TUO del Código Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional. Siendo estas multas por infracciones de tránsito, aplicada por la Informativo VERA PAREDES 59

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 Municipalidad de Lima, y las multas previstas en el Código Tributario aplicado por SUNAT; estas multas e intereses no serán deducibles, por tanto tendrán que ser adicionadas a fin de determinar la Renta Neta. Caso Práctico 3: (Provisiones cuya deducción no admite esta ley) La empresa farmacéutica “Cruz Azul”, tiene medicamentos vencidos al 31 de marzo del 2017; para lo cual decide retirarlos del almacén principal de mercaderías sin haber efectuado la destrucción correspondiente. El importe de los productos vencidos corresponde a S/. 118,600 y se ha registrado en la contabilidad como pérdida de valor de existencias. Se consulta el tratamiento tributario del presente caso. Respuesta: La LIR en su inciso f) del artículo 44°, menciona que no son deducibles las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones cuya deducción no admite esta ley. El presente caso corresponde a un desmedro en las existencias (pérdida de orden cualitativo); para lo cual sobre mermas y desmedros, el inciso c) del artículo 21° del RLIR, precisa lo siguiente: “Para la deducción de las mermas y desmedros de existencias, se entiende por: 1. Merma: Pérdida física, en el volumen, peso o cantidad de las existencias, ocasionada por causas inherentes a su naturaleza o al proceso productivo. 2. Desmedro: Pérdida de orden cualitativo e irrecuperable de las existencias, haciéndolas inutilizables para los fines a los que estaban destinados. Cuando la SUNAT lo requiera, el contribuyente deberá acreditar las mermas mediante un informe técnico emitido por un profesional 60 www.veraparedes.org

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