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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas independiente, competente y colegiado o por el organismo técnico competente. Dicho informe deberá contener por lo menos la metodología empleada y las pruebas realizadas. En caso contrario, no se admitirá la deducción. Tratándose de los desmedros de existencias, la SUNAT aceptará como prueba la destrucción de las existencias efectuadas ante Notario Público o Juez de Paz, a falta de aquél, siempre que se comunique previamente a la SUNAT en un plazo no menor de seis (6) días hábiles anteriores a la fecha en que se llevará a cabo la destrucción de los referidos bienes. Dicha entidad podrá designar a un funcionario para presenciar dicho acto; también podrá establecer procedimientos alternativos o complementarios a los indicados, tomando en consideración la naturaleza de las existencias o la actividad de la empresa.” Por lo tanto, no habiendo cumplido la empresa con los requisitos exigidos para la destrucción de existencias, este gasto registrado en la contabilidad no será deducible. Caso Práctico 4: (Amortización de activos intangibles) La empresa “Los Quipus SAC” ha iniciado operaciones en Febrero 2017 y recibido de forma gratuita por parte del Sr. Alberto Tamayo, quien es amigo del gerente general, un software para la determinación de los costos industriales, el mismo que está valorizado en S/. 3,900; dicho valor ha sido amortizado en su totalidad en el ejercicio 2016. Se desea conocer si el gasto provisionado es aceptado por SUNAT. Respuesta: La adquisición del software fue a título gratuito, no habiendo ocurrido ningún pago para este, ahora el inciso g) del artículo 44° de la LIR menciona que no son deducibles la amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación, juanillos y otros activos intangibles similares. Sin embargo, el precio pagado por activos intangibles de duración limitada, a opción del contribuyente, podrá ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) años. Informativo VERA PAREDES 61

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 La SUNAT previa opinión de los organismos técnicos pertinentes, está facultada para determinar el valor real de dichos intangibles, para efectos tributarios, cuando considere que el precio consignado no corresponda a la realidad. La regla anterior no es aplicable a los intangibles aportados, cuyo valor no podrá ser considerado para determinar los resultados. De lo anterior podemos indicar que la LIR permite la amortización del precio pagado por los intangibles de duración limitada, no obstante la empresa ha adquirido dicho software de forma gratuita, y observando que no hay un precio pagado de por medio, no corresponde su deducción para la determinación del impuesto a la renta. Caso Práctico 5: (Gastos no sustentados con comprobantes de pago) La empresa “Kelly Shows EIRL” presta servicios de publicidad, y ha observado en su contabilidad el registro de los siguientes gastos: - Ha mandado a confeccionar afiches para un evento musical por el importe de S/. 5,400; el cual lo ha registrado sólo con una nota de venta. - Ha realizado el mantenimiento de todas las computadoras de la empresa, por un importe total de S/. 2,200; y como sustento sólo cuenta con la hoja del presupuesto. - Ha mandado a comprar muebles de oficina para la empresa los cuales estaban en oferta, por un importe de S/. 680.00; por esta compra no existe comprobante de pago alguno. ¿Qué se manifiesta la LIR respecto a deducibilidad de estos gastos? Respuesta: Referente a los gastos que no cuentan con el sustento y/o documentación de acuerdo a la LIR, se precisa lo siguiente en el inciso j) del artículo 44°: No son deducibles para la determinación de la renta neta imponible, 62 www.veraparedes.org

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