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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago. Tampoco será deducible el gasto sustentado en comprobante de pago emitido por contribuyente que a la fecha de emisión del comprobante: (i) Tenga la condición de no habido, según la publicación realizada por la administración tributaria, salvo que al 31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición. (ii) La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes. En consecuencia: Gasto Documento S/. Condición Confección de afiches Nota de venta 5,400 No Deducible Mantenimiento de PC’s Hoja de presupuesto 2,200 No Deducible Compra de muebles Sin sustento 680 No Deducible Total No deducible 8,280 Caso Práctico 6: (IGV por concepto de retiro de bienes) “Los Hackers SA” es una empresa dedicada a la comercialización de celulares y tablets; el Sr. Joel Avendaño es el gerente general, quien decide obsequiar una tablet a un familiar por motivo de su onomástico. El valor de mercado de la tablet es de S/. 2,100.00; y su costo según kárdex corresponde a S/. 1,600.00 Definir el tratamiento tributario para el presente caso. Respuesta: Respecto al tratamiento tributario que se debe seguir, la LIR indica en su inciso k) del artículo 44° que el Impuesto General a las Ventas, el Impuesto de Promoción Municipal y el Impuesto Selectivo al Consumo Informativo VERA PAREDES 63

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 que graven el retiro de bienes no podrán deducirse como costo o gasto.” A su vez, el artículo 20° de la Ley de IGV señala que el impuesto que grava el retiro de bienes en ningún caso podrá ser deducido como crédito fiscal, ni podrá ser considerado como costo o gasto por el adquirente. Así mismo, por tratarse de un retiro de bienes deberá considerarse como una venta. Al respecto el inciso c) del numeral 3 del artículo 2° de la Ley de IGV, menciona lo siguiente: Se considera venta el retiro de bienes, considerando como tal a: - Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a título gratuito, tales como obsequios, muestras comerciales y bonificaciones, entre otros. - La apropiación de los bienes de la empresa que realice el propietario, socio o titular de la misma. - El consumo que realice la empresa de los bienes de su producción o del giro de su negocio, salvo que sea necesario para la realización de operaciones gravadas. - La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su libre disposición y no sean necesarios para la prestación de sus servicios. - La entrega de bienes pactada por convenios colectivos que no se consideren condición de trabajo y que a su vez no sean indispensables para la prestación de servicios. Concluyendo, el IGV que corresponda a un retiro de bienes no será deducible en la determinación del impuesto a la renta; y además será necesario emitir un comprobante de pago por dicho retiro. Caso Práctico 7: (Depreciación de activos revaluados) La empresa “Hnos. Vizcarra SAC” dedicada a la comercialización de materiales de construcción, tiene dentro de sus activos fijos una maquinaria (mezcladora) la cual es utilizada para cuando algún cliente requiera de sus servicios. A efectos de realizar la elaboración de sus Estados Financieros la 64 www.veraparedes.org

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