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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas empresa decide efectuar la revaluación voluntaria de dicho bien, del cual se tiene la siguiente información: Valor de la camioneta S/. 80,000 Depreciación acumulada S/. 64,000 Valor neto del activo S/. 16,000 Vida útil 10 Años Tasa de depreciación 10% Método de depreciación Línea recta Valor revaluado 40,000 Vida útil transcurrida 8 Años Nueva vida útil 5 Años Se desea conocer el tratamiento tributario referente al gasto por depreciación por la revaluación voluntaria efectuada. Respuesta: Valores incrementados del activo revaluado: Concepto Valor en libros % Valor revaluado Incremento Costo de adquisición 80,000 100% 200,000 120,000 Depreciación 64,000 80% 160,000 (96,000) Importe en libros 16,000 20% 40,000 24,000 Depreciación del activo revaluado: El valor neto del activo al finalizar el año 8 (antes de la revaluación) es de S/ 16,000, determinada la nueva vida útil de 5 años, ahora se depreciará hasta el año 13. El importe atribuido por la revaluación efectuada es de S/. 24,000, distribuidos proporcionalmente en la nueva vida útil (5 años) sería: Periodo Parte costo Parte revaluado Total 9 3,200 4,800 8,000 10 3,200 4,800 8,000 Informativo VERA PAREDES 65

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 11 3,200 4,800 8,000 12 3,200 4,800 8,000 13 3,200 4,800 8,000 16,000 24,000 40,000 Incidencia tributaria en la revaluación: El inciso l) del artículo 44° de la LIR señala que no son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría, el monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean con motivo de una reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos. Para el presente caso, las diferencias entre la base contable y tributaria se darán a partir del año 11 según el siguiente cuadro: Periodos Depreciación Contable Depreciación Tributaria Diferencia No Deducible 9 8,000 8,000 0 10 8,000 8,000 0 11 8,000 0 8,000 12 8,000 0 8,000 13 8,000 0 8,000 40,000 16,000 24,000 En consecuencia, la diferencia entre la depreciación contable y la depreciación tributaria a partir del año 11 al 13, será de S/. 24,000. Esta diferencia para efectos contables financieros se reconocerán como gasto, sin embargo en el aspecto tributario este gasto de S/. 24,000 de acuerdo a la LIR, no serán deducibles para la determinación de la renta neta. Caso Práctico 8: (Compras pagadas sin utilizar medios de pago) La empresa comercial “Los Gorditos SAC” es una empresa dedicada a la venta de máquinas de coser, y en el mes de Marzo 2017 ha efectuado 66 www.veraparedes.org

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