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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas varios pagos a sus proveedores por compras de mercaderías, siendo varias facturas pagadas en efectivo, según siguiente detalle: Proveedor Importe S/. Pago Comercial Alondra SAC 3,200 Pago en efectivo Negociaciones Sincler 3,550 Pago en efectivo MAKINSA 1,600 Pago en efectivo Apega Milenium SAC 3,800 Pago en efectivo Sol de Oro SAC 2,500 Pago en efectivo Total Pagos 14,650 Se consulta la implicancia tributaria de estos pagos. Respuesta: Al respecto, el RLIR en su inciso d) del artículo 25° menciona que de conformidad con lo establecido en el primer párrafo del Artículo 8° de la Ley N° 28194, no serán deducibles como costo ni como gasto aquellos pagos que se efectúen sin utilizar Medios de Pago, cuando exista la obligación de hacerlo. Remitiéndonos a dicha ley, su artículo 8° señala que para efectos tributarios, los pagos que se efectúen sin utilizar medios de pago no darán derecho a deducir gastos, costos o créditos; a efectuar compensaciones ni a solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor, reintegros tributarios, recuperación anticipada, restitución de derechos arancelarios. Asimismo el artículo 4° de la misma ley, indica que el monto a partir del cual se utilizará medios de pago es de S/. 3,500 o US$ 1,000. En consecuencia, no serán deducibles para la determinación de la renta neta, los pagos que no hayan cumplido esta condición, y además no se podrá utilizar el crédito fiscal (si lo hubiese) de los comprobantes involucrados en dicho pago. Proveedor Importe S/. Condición Comercial Alondra SAC 3,200 Gasto Deducible Informativo VERA PAREDES 67

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 Negociaciones Sincler 3,550 Gasto No Deducible MAKINSA 1,600 Gasto Deducible Apega Milenium SAC 3,800 Gasto No Deducible Sol de Oro SAC 2,500 Gasto Deducible Total Pagos 14,650 Asimismo, en el artículo 4° de la Ley N° 28194 también indica que en caso de que el deudor tributario haya utilizado indebidamente gastos, costos o créditos, o dichos conceptos se tornen indebidos, deberá rectificar su declaración y realizar el pago del impuesto que corresponda. 7. CONSULTAS FRECUENTAS DEL IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS Nos consultan 1: ¿Los pagos por adquisiciones de software pueden ser consideradas como gasto? Respuesta: De conformidad a lo establecido en el numeral 2) del artículo 25º del RLIR, los programas de instrucciones para computadoras (Software) se consideran activos de duración limitada. En este sentido, de conformidad con el literal g) del artículo 44º de la LIR, el precio pagado por activos intangibles de duración limitada, a opción del contribuyente, podrá ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) años. Base Legal: Numeral 2) del artículo 25º del RLIR. Nos consultan 2: Con relación a la sustentación de pérdidas extraordinarias producto de un robo, ¿Es suficiente la presentación de la denuncia para la deducción correspondiente en la determinación del Impuesto a la Renta? Respuesta: A fin de deducir pérdidas extraordinarias por robo se debe tomar en 68 www.veraparedes.org

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