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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas cuenta los siguientes requisitos concurrentes: - Se encuentre vinculada al bien generador de la renta gravada. - No estén cubiertas por indemnizaciones o seguros. - Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil ejercitar la acción judicial correspondiente. Base legal: - Inciso d) del artículo 37 de la LIR. - Informe N° 009-2006-SUNAT/2B0000; Informe N° 053-2012-SUNAT/4B0000, Oficios N° 343-2003-2B0000 y N° 157- 97-120000. Nos consultan 3: ¿Cuándo los gastos de capacitación a favor de un trabajador son deducibles para el impuesto a la renta? Respuesta: Los gastos de capacitación son deducibles siempre que respondan a una necesidad concreta del empleador de invertir en la capacitación de su personal a efectos que la misma repercuta en la generación de renta gravada y el mantenimiento de la fuente productora, siendo de aplicación para su deducción los criterios de causalidad, normalidad, razonabilidad y proporcionalidad, con excepción del criterio de generalidad establecido en el artículo 37 de la LIR. Base Legal: Segunda Disposición Transitoria del Decreto Legislativo 1120, vigente a partir del 01 de enero del 2013. Nos consultan 4: ¿Son deducibles los gastos por el pago de tasas efectuado a una municipalidad distrital para la obtención de una licencia de funcionamiento si sólo se cuenta con un recibo de caja emitido por dicha entidad? Respuesta: Los gastos por concepto de tasas son deducibles en la determinación de la renta neta de tercera categoría en la medida que dicho gasto cumpla con el principio de causalidad, vale decir, permita mantener o incrementar la fuente generadora del ingreso. Informativo VERA PAREDES 69

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 En cuanto al sustento documentario por el egreso, bastará contar con el respectivo recibo de caja emitido por la municipalidad dado que no existe obligación de emitir comprobante de pago por dicho concepto. Base legal: - Artículo 37° de la LIR; segundo párrafo del subnumeral 1.2, numeral 1 del Artículo 6° del Reglamento de Comprobantes de Pago. - Informe N° 171-2001-SUNAT/K00000. Nos consultan 5: ¿Son deducibles como gasto para la empresa arrendataria los desembolsos de dinero efectuados por el pago del Impuesto a la Renta que le correspondía pagar al arrendador de un local que durante el ejercicio ha sido ocupado como depósito por esta? Respuesta: No. Los egresos efectuados por dicho concepto le corresponden ser asumidos por el sujeto del impuesto, vale decir, el arrendador o propietario del inmueble arrendado. En este sentido dicho gasto deberá ser reparado o adicionado vía declaración jurada anual de la empresa en el ejercicio de su devengo. El impuesto asumido a su vez, no podrá ser considerado como mayor renta del perceptor de la misma. Base legal: Artículo 47° de la LIR. Nos consultan 6: ¿Son deducibles como gasto los intereses moratorios pagados como consecuencia del pago extemporáneo de las cuotas de fraccionamiento otorgado al amparo del artículo 36° del TUO del Código Tributario? Respuesta: No, los intereses por mora en el pago de una obligación tributaria cuyo cobro se rige por los lineamientos del Código Tributario, no califican como gasto deducible en la determinación de la renta imponible de tercera categoría. Base legal: Literal c) del Artículo 44° de la LIR. 70 www.veraparedes.org

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