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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas Nos consultan 7: Respecto a personas naturales que otorguen préstamos o mutuos a las empresas, ¿qué comprobantes deben emitir a estas, para permitir la deducción del gasto? Respuesta: Si no es esporádico, deberá emitir el formulario 820 y la renta afecta seria renta de segunda categoría, si cobra en forma periódica la factura de 2° categoría. Si se dedica en forma habitual, deberá emitir facturas para ello ya no será persona natural sin negocio, sino que deberá cambiar su condición a persona natural con negocio y tributar como renta de tercera categoría. Base legal: - Numerales 1 y 2 del artículo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago, inciso b) del numeral 1.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. - Informe N° 020-2014-SUNAT/5D0000. Nos consultan 8: ¿Para establecer el límite a la deducción de los gastos de representación se debe considerar dentro del concepto de “ingresos brutos” a la ganancia por diferencia de cambio? Respuesta: Para establecer el límite a la deducción de los gastos de representación, no debe considerarse dentro del concepto de “ingresos brutos” a la ganancia por diferencia de cambio. Base legal: - Inciso q) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, tercer párrafo del inciso m) del artículo 21° del Reglamento. - Informe N° 051-2014-SUNAT/4B0000 y N° 045-2012-SUNAT/4B0000. Informativo VERA PAREDES 71

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 Nos consultan 9: El señor Juan Pérez, solicita que ingresen a sus 3 hijos mayores de edad estudiantes, como trabajadores a tiempo parcial a una empresa SAC de la cual es socio, estos jóvenes se encargarán de la parte operativa de la empresa. ¿Será posible deducir los costos laborales para el impuesto a la Renta? Respuesta: Si se podrán deducir los costos laborales, en tanto se pruebe que trabajan en la empresa, y que la remuneración no exceda al valor de mercado. Base legal: El inciso ñ) del artículo 37 de la LIR. Nos consultan 10: ¿Cuál es el tratamiento tributario aplicable a la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas? Respuesta: Para la determinación de la renta imponible de tercera categoría, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas en todos los casos constituye gasto deducible del ejercicio al que corresponda, siempre que se pague dentro del plazo previsto para la presentación de la declaración jurada anual de ese ejercicio. Base legal: - El inciso v) del artículo 37° de la LIR. - Constituyen rentas de quinta categoría lo señalado en el inciso c) del artículo 34° de la LIR. - La Cuadragésimo Octava Disposición Transitoria y Final de la LIR. Nos consultan 11: Tenemos un préstamo de uno de los accionistas de la empresa por 40 mil dólares para la compra de maquinarias, según el contrato se debe pagar intereses 8% de acuerdo a la tasa vigente del mercado. ¿Qué documentos seria el sustento para que el gasto por intereses sea deducible, 72 www.veraparedes.org

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