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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte II: Régimen

Parte II: Régimen Especial “…Podrán acogerse al Régimen Especial las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las siguientes actividades: a. Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo. b. Actividades de servicios, entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no señalada expresamente en el inciso anterior.” Quienes no podrán acogerse: El artículo 118° de la LIR en su inciso a) refiere lo siguiente: “…a. No están comprendidas en el presente Régimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: (i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/ 525,000 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos soles). (ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y vehículos, supere los S/ 126,000 (Ciento Veintiséis Mil y 00/100 Nuevos Soles). (iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/ 525,000.00 (Quinientos Veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles). Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los activos fijos. Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente. Informativo VERA PAREDES 85

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 (iv) Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas. Tratándose de actividades en las cuales se requiera más de un turno de trabajo, el número de personas se entenderá por cada uno de estos. Mediante Decreto Supremo se establecerán los criterios para considerar el personal afectado a la actividad.” Asimismo, en su acápite iii) de su inciso b) señala: b. Tampoco podrán acogerse al presente régimen los sujetos que: (iii) Organicen cualquier tipo de espectáculo público. Concepto Detalle Requisito Base legal Actividad shows infantiles y organización de espectáculos públicos No cumple acápite iii) inciso b) Art. 118° Activos Fijos S/. 42,000 Si cumple acápite ii) inciso a) Art. 118° Personal 8 personas Si cumple acápite iv) inciso a) Art. 118° Por lo tanto, al no cumplir con lo establecido en el acápite iii) inciso b) del artículo 118° de la LIR, no podrá acogerse al Régimen Especial del Impuesto a la Renta. 4.3 CAMBIO DE RÉGIMEN Caso Práctico 4: ¿Un contribuyente que pertenece al Régimen Especial tendrá la obligación de ingresar al Régimen General o Régimen MYPE Tributario si amplía su actividad económica a la Propaganda y Publicidad? La empresa “CABFAR SAC” se encuentra acogido en el Régimen Especial y se dedica a la actividad de venta de todo tipo de licores; sin embargo, por ser proveedor de diferentes eventos de espectáculos público, esta empresa desea expandir su negocio y dedicarse también al servicio de propaganda y publicidad. Sus ingresos no superan los S/. 500,000 al año y solo cuenta con 4 trabajadores por turno (2 turnos). Se consulta si puede continuar aún dentro del Régimen Especial del Impuesto a la Renta, ya que sus ingresos no superan el límite de acuerdo a la LIR (S/. 525,000). 86 www.veraparedes.org

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