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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte I: Régimen

Parte I: Régimen general del Impuesto a la Renta de Empresas PARTE I: RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DE EMPRESAS 1. ASPECTOS GENERALES 1.1 ¿Qué es el Régimen General del Impuesto a la Renta? El Régimen General del Impuesto a la Renta, es aquel régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquellas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores). 1.2 “Régimen General” del Impuesto a la Renta de empresas El Régimen General del Impuesto a la Renta de empresas es un régimen tributario dirigido a personas naturales o jurídicas que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio y que poseen ciertos aspectos establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta. 1.3 ¿Qué son Rentas Empresariales? Se denominan rentas empresariales a aquellas que tienen su fuente productora en la «empresa», es decir en la combinación de “capital” y “trabajo” que como señala GARCÍA MULLÍN, produce utilidades distintas y posiblemente superiores a las que generan cada una de esas fuentes de manera independiente. Se puede concluir entonces que las rentas empresariales constituyen la conjunción de ambos factores (capital y trabajo). Desde el punto de vista teórico, la “fuente empresa” está vinculada con cualquier actividad de tipo comercial, mercantil, industrial o, en general, cualquier actividad que comporta predominantemente un interés por obtener una mayor ventaja económica y por la que se asume, en consecuencia, el riesgo de invertir un capital. De allí que la fuente empresa sea considerada como el resultado de combinar la fuente trabajo (actividades) y la fuente capital (inversión de riesgo). Informativo VERA PAREDES 7

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 1.4 ¿Cuáles son las características del Régimen General? - Se gravan las rentas netas anuales al final del ejercicio. - Adopta el criterio del devengado (ingresos, gastos y costos se reconocen en el ejercicio comercial en que se devenguen). - La declaración y pago del IR se realiza durante los 3 primeros meses del año siguiente a que se refieren las rentas gravadas, pero existe obligación de adelantar pagos mensuales (pagos a cuenta o anticipos). 1.5 ¿Cuáles son las actividades generadoras de Renta de Tercera Categoría? De acuerdo a la fuente generadora de las rentas incluidas en este régimen, es materia gravable todo lo que proviene de la realización de una actividad empresarial (Flujo de Riqueza). Con tal fin no cabe hacer distingo entre quienes la realicen pues es considerado contribuyente todo aquél que realice dicha actividad y en tanto tenga capacidad jurídica tributaria. El artículo 28° de la LIR y el 17° del RLIR, señalan que son rentas de tercera categoría: a) Las derivadas del comercio, industria o minería, de la explotación de recursos naturales (agropecuaria, forestal, pesquera, etc.), de la prestación de servicios comerciales, industriales o similares (transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depósitos, bancos financieras, etc.) y de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes. b) Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar. c) Las que obtengan los notarios. d) Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales. e) Las demás que obtengan las personas jurídicas y las empresas domiciliadas en el país, cualquiera sea la categoría a la que deba atribuirse. f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. 8 www.veraparedes.org

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