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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte II: Régimen

Parte II: Régimen Especial alguno de los supuestos previstos en los incisos a) y b) del artículo 118°, ingresarán al Régimen General a partir de dicho mes. En este caso, los pagos efectuados según lo dispuesto por el Régimen Especial tendrán carácter cancelatorio, debiendo tributar según las normas del Régimen General a partir de su ingreso en éste. Por tanto, la empresa “Soraya SAC”, habiendo obtenido al mes de Noviembre 2017 ingresos acumulados por S/. 553,600; ha incurrido en lo previsto del acápite i) del inciso a) correspondiente al artículo 118° de la LIR, que señala lo siguiente: No están comprendidas en el presente Régimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: (i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/ 525,000 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos soles). Por tanto, deberá acogerse al Régimen General del Impuesto a la Renta. Y lo podrá efectuar sin ningún inconveniente tal como se indica, amparado en el Artículo 121° de la LIR. Caso Práctico 8: Opción de acogerse al Régimen General o al RMT cuando el valor de los activos fijos supera los S/. 126,000 que se establece como límite para el Régimen Especial La empresa “BRENDAC SAC” es una sociedad acogida al Régimen Especial en el periodo Abril 2017 donde ha iniciado operaciones; obteniendo al mes de Julio 2017 ingresos acumulados que ascienden a S/. 430,000 y adquisiciones por S/. 385,000. Es en el mes de Julio donde adquieren un activo por el valor de S/. 96,000 con lo cual sus activos fijos acumulados ascienden al valor de S/. 148,000. Se consulta sobre el procedimiento que debe efectuar la empresa “BRENDAC SAC” para cambiar de régimen tributario y en qué momento debe efectuar el cambio de régimen. Respuesta: Informativo VERA PAREDES 91

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 El artículo 118° de la LIR en su inciso a) refiere lo siguiente: No están comprendidas en el presente Régimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: (i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 525,000 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos soles). (ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y vehículos, supere los S/. 126,000 (Ciento Veintiséis Mil y 00/100 Nuevos Soles). (iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000 (Quinientos Veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles). Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los activos fijos. Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o servicios se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente. Por tanto, en el caso de la empresa “BRENDAC SAC” al adquirir un nuevo activo con el cual superan el valor de los S/ 126,000 que se establece como límite para el Régimen Especial, deberá ingresar al Régimen General o al RMT a partir de dicho mes (Julio 2017). Como el contribuyente en el ejercicio 2016 no ha tenido actividades, si opta por acogerse al Régimen General efectuará sus pagos a cuenta de acuerdo al inciso b) del artículo 85º de la LIR (1.5% de los ingresos netos). SALDO A FAVOR Y ARRASTRE DE PÉRDIDAS Caso Práctico 9: Aplicación del saldo a favor del Impuesto a la Renta (Régimen General) contra el pago de renta del Régimen Especial 92 www.veraparedes.org

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