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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte II: Régimen

Parte II: Régimen Especial La empresa “Negocios Cleaner SAC”, es una empresa que se dedica a la venta de maletas, ha iniciado operaciones desde el año 2015 y está acogida dentro del Régimen General. A Diciembre 2016 cuenta con un saldo a favor del impuesto a la renta del ejercicio 2016 por la suma de S/. 35,200. En el periodo de Enero 2017, esta empresa desea acogerse al Régimen Especial. En ese sentido, la empresa “Negocios Cleaner SAC” desea saber cómo efectuar su acogimiento al Régimen Especial y si es factible que pueda aplicar de alguna forma el saldo a favor del impuesto a la renta del Régimen General correspondiente al periodo 2016. Como dato adicional sus ventas del mes de Enero 2017 ascienden a: Respuesta: Ventas 30,000 IGV 5,400 Total 35,400 Respecto al cambio de régimen contemplado para los contribuyentes del Régimen General, el artículo 119° de la LIR expresa que el acogimiento al RER se efectuará de acuerdo a lo siguiente: a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento. b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o Régimen MYPE Tributario o del Nuevo Régimen Único Simplificado: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el Informativo VERA PAREDES 93

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento. Los contribuyentes pagarán una cuota ascendente a 1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas de tercera categoría), y dicho pago deberá efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT establezca. Determinación del Impuesto a la Renta: Ingresos Netos Tasa Pago de RER 30,000 1.5% 450 Con respecto a la aplicación del saldo a favor del ejercicio 2016 (Régimen General). El artículo 81º del RLIR señala que los contribuyentes del Régimen General que se acojan al Régimen Especial, aplicarán contra sus pagos mensuales los saldos reconocidos por la SUNAT o establecidos por el propio responsable en sus declaraciones juradas anteriores. Por lo tanto, la empresa podrá compensar su saldo a favor del Impuesto a la Renta 2016, contra el pago de renta de Régimen Especial del periodo Enero 2017. Pago del RER mediante compensación del saldo a favor del 2016: Impuesto a la Renta del RER – Agosto 450 Saldo a favor del Impuesto a la Renta (35,200) Saldo a favor para el siguiente periodo (34,750) Importe a pagar 0 Caso Práctico 10: Los contribuyentes del Régimen General que se acojan al Régimen Especial perderán el derecho al arrastre de las pérdidas tributarias El señor Alejandro Villanueva es un comerciante que se dedica a la compra y venta de artefactos eléctricos y está acogido dentro del Régimen General. 94 www.veraparedes.org

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