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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte II: Régimen

Parte II: Régimen Especial En su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2016 ha determinado una pérdida tributaria de S/. 39,000 señalando el sistema A de compensación de pérdidas. En el periodo de Abril 2017, efectúa su cambio al Régimen Especial de manera correcta, y Setiembre del 2017 se vuelve a acoger al Régimen General del Impuesto a la Renta. Se desea saber si podrá compensar la pérdida tributaria del 2016 por volver al Régimen General en el periodo de setiembre 2017. Respuesta: Cambio de régimen: Como sabemos el artículo 119º de la LIR señala que tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo Régimen Único Simplificado el acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento. Asimismo señala, que el acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Régimen General o acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen General. Tal como lo indica la norma, no existe inconveniente para que el señor Alejandro Villanueva pueda realizar el cambio de régimen en el periodo de Abril 2017 del Régimen General al Régimen Especial. Con respecto a la decisión de reincorporarse nuevamente al Régimen General en Setiembre del 2017, también es totalmente factible y acorde con lo dispuesto en el artículo 121º de la LIR, el cual señala que los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podrán ingresar al Régimen General en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda al Régimen General. Arrastre de pérdida tributaria: Referente a la pérdida tributaria del 2016 por el importe de S/. Informativo VERA PAREDES 95

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 39,000; con su reingreso al Régimen General del Impuesto a la Renta desde el periodo setiembre 2017, se indica lo siguiente: Según lo dispuesto en el artículo 81º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual prescribe que los contribuyentes del Régimen General que se acojan al Régimen Especial perderán el derecho al arrastre de las pérdidas tributarias que registren en un ejercicio gravable. De lo expuesto, podemos señalar que el señor Alejandro Villanueva no podrá seguir arrastrando la pérdida tributaria del 2016 en su reingreso al Régimen General, debido a que con su acogimiento al Régimen Especial en Abril 2017, perdió esa posibilidad de seguir arrastrando dicha pérdida. INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN EL RÉGIMEN ESPECIAL Caso Práctico 11: Omisión en considerar una factura de venta en el régimen especial (infracciones tributarias) El señor Rony Cayetano Chiri, es una persona con negocio y cuenta con un taller de reparación de autos y está acogido al Régimen Especial del Impuesto a la Renta. En el mes de Febrero 2017 tiene ventas por S/. 23,000 y compras por S/. 15,500; y presenta su declaración jurada a través del PDT 621 en el mes de Marzo dentro del plazo establecido. Posteriormente se da cuenta de que omitió considerar una factura de venta por un importe de S/. 2,600 más IGV. El señor Rony Cayetano Chiri desea saber de qué manera puede subsanar esta omisión y cuáles son las consecuencias de ello. Respuesta: El señor Rony Cayetano Chiri para subsanar esta omisión de venta, deberá de presentar una declaración rectificatoria del PDT 621 del periodo de Agosto, para incluir la correspondiente factura omitida en sus ventas. Respecto a las implicancias de esta rectificatoria por la omisión de 96 www.veraparedes.org

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