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Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017

Parte II: Régimen

Parte II: Régimen Especial ventas el señor Rony Cayetano Chiri, habría incurrido en la infracción de “No incluir en las declaraciones ingresos (…) o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la obligación tributaria (…)”, tipificada en el numeral 1 del artículo 178º de la Tabla II de Infracciones y Sanciones del TUO del Código Tributario. La sanción corresponde al 50% del tributo omitido, el cual no puede ser menor al 5% de la UIT. Pero si presenta la declaración rectificatoria de manera voluntaria y paga la multa tendrá una rebaja del 95%. Por lo tanto, como ésta omisión de ventas influye tanto en la determinación del IGV y de impuesto a la renta, se tendrá que pagar multa por cada una de ellas: Determinación de la multa por renta: Renta a pagar determinada en la primera declaración : S/. 345.00 Tributo determinado en la declaración rectificatoria : S/. 384.00 Tributo omitido : S/. 39.00 50% del tributo omitido : S/. 20.00 Límite.- UIT S/ 4,050 x 5% : S/. 202.50 Por lo tanto como el 5% de la UIT es mayor que el 50% del tributo omitido, se tomará como sanción el 5% de la UIT, es decir S/202.50. Pero como se pretende presentar la declaración rectificatoria de manera voluntaria y pagar la multa tendrá una rebaja en dicha sanción correspondiente al 95% según lo prescrito en el nuevo régimen de gradualidad: Sanción del 5% de la UIT : S/. 202.50 Descontando el 95% de S/202.5 : S/. 10.13 Redondeando la cifra : S/. 10.00 Determinación de la multa por IGV: IGV a pagar determinada en la primera declaración : S/. 1,350.00 Tributo determinado en la declaración rectificatoria : S/. 1,818.00 Informativo VERA PAREDES 97

Aplicación práctica del Impuesto a la Renta de Empresas 2017 Tributo omitido : S/. 468.00 50% del tributo omitido : S/. 234.00 Límite.- UIT S/ 4,050 x 5% : S/. 202.50 Ahora bien, pero como pretende presentar la declaración rectificatoria de manera voluntaria y pagar la multa tendrá una rebaja en dicha sanción correspondiente al 95% según lo prescrito en el nuevo régimen de gradualidad: 50% del tributo omitido : S/. 234.00 Descontando el 95% de S/. 234 : S/. 11.70 Redondeando la cifra : S/. 12.00 ERROR EN LA DECLARACIÓN JURADA Caso Práctico 12: Error en declarar en el régimen general cuando debió ser en el régimen especial La empresa “Silver I SAC”, está acogido al Régimen Especial del Impuesto a la Renta y por error se equivoca al presentar su declaración consignándolo como Régimen General dentro de la fecha de vencimiento. Se consulta si sería correcto que la SUNAT lo considere automáticamente en el Régimen General (ya que podría asumir que el contribuyente ha hecho un cambio voluntario del Régimen Especial al Régimen General). Respuesta: La SUNAT mediante el Informe 027-2007/SUNAT ha señalado que, si un deudor tributario correctamente acogido al RER y que cumple con los requisitos exigidos por las normas para su permanencia en el Régimen presenta, su Formulario Virtual - PDT N° 621, marcando, por error, que se encuentra en el Régimen General de dicho impuesto aun cuando la determinación contenida en el referido formulario es la que resulta de aplicar las normas del RER; deberá considerarse que dicho deudor se mantiene en este Régimen. 98 www.veraparedes.org

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