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Informativo Vera Paredes CONTENIDO GENERAL - 1ra.Quincena de Marzo 2018 ASESORÍA TRIBUTARIA Informe El impuesto temporal a los activos netos .................................................................................................................................. A-1 Casos Prácticos Caso 1: ITAN 2017 ................................................................................................................................................................... A-5 Nos Consultan Si mi declaración del Impuesto a la Renta Anual 2017 me arrojó un saldo a favor del ejercicio ¿Qué es lo que puedo hacer? .................................................................................................................................................................................... A-10 Si realizo operaciones gravadas y no gravadas con el Impuesto General a las Ventas, ¿es necesario para utilizar el Crédito Fiscal hacer el prorrateo del IGV y cuándo si es necesario? .......................................................................................... A-11 Indicadores Tributarios ........................................................................................................................................... …………… A-13 ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA Consorcio sin Contabilidad Independiente ................................................................................................................................ B-1 ASESORÍA LABORAL Informe A propósito de los feriados ....................................................................................................................................................... C-1 Casos Prácticos Caso 1: Trabajadores que laboran durante los feriados de semana santa ........................................................................ ………...C-5 Nos Consultan Feriados y capacitaciones ...................................................................................................................................................... C-11 Menor jornada en feriado ...................................................................................................................................................... C-11 Trabajo obligatorio ................................................................................................................................................................ C-11 Días feriados 2018 ................................................................................................................................................................. C-12 Indicadores Laborales .......................................................................................................................................................... C-14 ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA Indicadores Financieros .......................................................................................................................................................... D-1 ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR Documentos generales necesarios en las operaciones de exportación ....................................................................................... E-1 ASESORÍA DERECHO COMERCIAL Letra de cambio....................................................................................................................................................................... F-1
Informativo Vera Paredes ASESORÍA TRIBUTARIA -1ra.Quincena de Marzo A INFORME EL IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS 1. ¿Qué es el Impuesto Temporal a los Activos Netos El Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN), creado por la Ley N° 28424 es un impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta y Mype Tributario y se aplica sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio. 2. ¿Quiénes son los sujetos del ITAN Son sujetos del Impuesto, en calidad de contribuyentes, los generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta y Mype Tributario incluyendo las sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. 3. ¿Quiénes se encuentran inafectos del ITAN? No están afectos al Impuesto: a) Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas, así como aquellos que las hubieran iniciado a partir del 1 de enero del ejercicio al que corresponde el pago. En este último caso, la obligación surgirá en el ejercicio siguiente al de dicho inicio. Sin embargo, en los casos de reorganización de sociedades o empresas, no opera la exclusión si cualquiera de las empresas intervinientes o la empresa que se escinda inició sus operaciones con anterioridad al 1 de enero del año gravable en curso. En estos supuestos la determinación y pago del Impuesto se realizará por cada una de las empresas que se extingan y será de cargo, según el caso, de la empresa absorbente, la empresa constituida o las empresas que surjan de la escisión. En este último caso, la determinación y pago del Impuesto se efectuará en proporción a los activos que se hayan transferido a las empresas. Lo dispuesto en este párrafo no se aplica en los casos de reorganización simple. b) Las empresas que presten el servicio público de agua potable y alcantarillado. c) Las empresas que se encuentren en proceso de liquidación o las declaradas en insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio. Se entiende que la empresa ha iniciado su liquidación a partir de la declaración o convenio de liquidación. d) COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo de segundo piso. e) Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, que perciban exclusivamente las rentas de tercera categoría a que se refiere el inciso j) del artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta. f) Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren los artículos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, así como las personas generadoras de rentas de tercera categoría, exoneradas o inafectas del Impuesto a la Renta de manera expresa. g) Las empresas públicas que prestan servicios de administración de obras e infraestructura construidas con recursos públicos y que son propietarias de dichos bienes, siempre que estén destinados a la infraestructura eléctrica de zonas rurales y de localidades aisladas y de frontera del país, a que se refiere la Ley 28749, Ley General de Electrificación Rural. A-1
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