Excelencia Profesional Julio 2020

10 FISCAL
EXCELENCIA PROFESIONAL
XII. No serán objeto de condonación los créditos
fiscales derivados de contribuciones retenidas,
trasladadas o recaudadas, salvo que
medie sentencia firme, que resuelva la improcedencia
de la separación.
XIII. El beneficio mínimo otorgado por los acreedores
reconocidos, distintos a los fiscales y
a los acreedores partes relacionadas, que la
autoridad fiscal deba tomar en cuenta, para
determinar la condonación, será el porcentaje
menor de quita, remisión, perdón o condonación
total o parcial de la deuda, entre los
otorgados por los acreedores distintos a los
fiscales y a los partes relacionadas.
XIV. La condonación no dará lugar a devolución,
compensación, acreditamiento o saldo a favor
al alguno.
Para estos efectos se consideran partes relacionadas, a las
que les dé ese carácter en las leyes fiscales y aduaneras, así
como las personas que se consideran acreedores subordinados
en términos de la LCM.
La solicitud de condonación se resolverá, aun cuando
las sentencias dictadas dentro del concurso mercantil, que
sirvieron de base para su cuantificación, no estén firmes;
condicionada a que en caso de que se modifiquen los datos
que sirvieron de base para su cuantificación, como resultado
de la promoción de medios de impugnación en contra de
dichas sentencias, en cuyo caso la condonación se ajustará
o quedará sin efecto, de conformidad a los términos de las
sentencias cuando hayan causado firmeza; lo anterior se
hará del conocimiento al comerciante y al juez del concurso
mercantil, al momento de notificar la autorización
de la condonación.
• Tratándose del ISR:
• Podrán disminuir el monto de las deudas perdonadas
conforme al convenio suscrito con sus acreedores
reconocidos, de las pérdidas pendientes de
disminuir que tengan en el ejercicio en el cual les
sean perdonadas; si las deudas son mayores a las
pérdidas, la diferencia no será ingreso acumulable
(artículos 16-Bis y 121-Bis de la LISR) si no se toma
la opción anterior, constituye un ingreso el monto
de lo condonado y se acumulará cuando se pacta la
quita en términos de los artículos 17 y 18, fracción
IV de la LISR.
• Suspensión del pago del tributo hasta la firma de un
convenio con los acreedores y el fisco, o al decretarse
la quiebra (artículo 144, décimo párrafo del CFF).
• Los contribuyentes deberán disminuir los montos
condonados por el SAT, de las pérdidas fiscales
pendientes de disminuir que tengan en el ejercicio
en el que notifique la resolución correspondiente;
cuando el monto de las deudas perdonadas sea
mayor a las pérdidas fiscales pendientes de disminuir,
la diferencia que resulte no se considerará
como ingreso acumulable, salvo que la deuda
perdonada provenga de transacciones efectuadas
entre y con partes relacionadas a que se refiere el
artículo 179 de la LCM; en caso de que el monto de
la pérdida fiscal pendiente de disminuir sea mayor
que el importe condonado, el excedente correspondiente
no podrá disminuirse de utilidades futuras
(arts. 15 y 101, fracc. I, LISR).
• En el supuesto de que el contribuyente incumpla
con la obligación de pago de la parte no condonada,
dentro del plazo otorgado para ello, la autoridad
tendrá por no presentada la solicitud e iniciará el
procedimiento administrativo de ejecución.
¿Durante concurso mercantil se suspenden relaciones
laborales?
Es posible que los patrones que requieren la declaratoria
de concurso mercantil suspendan estos vínculos jurídicos.
El Sexto Tribunal Colegiado de Circuito del Centro
Auxiliar de la Primera Región determinó que el hecho de
que una empresa hubiese solicitado la declaración de concurso
mercantil no es una causa de suspensión de las relaciones
de trabajo en términos del numeral 427, fracción I de
la LFT. Ello en virtud de que no se trata de un caso fortuito
o fuerza mayor.
La petición aludida no puede considerarse un acontecimiento
imprevisible de la naturaleza o del hombre, pues lo
que se persigue con ella es la reestructuración de la organización
con motivo del incumplimiento en el pago de sus