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ECOUTER, COMPRENDRE, ACCOMPAGNER.<br />

Vos besoins - nos compétences<br />

Audit • Fiduciaire • Conseil<br />

Supplément «Le Nouvelliste» du vendredi 18 février 2011<br />

FISCALITÉ<br />

L’IMPÔT<br />

FACILE<br />

DÉCLARATION D’IMPÔTS<br />

Nos conseils<br />

pour optimiser<br />

votre déclaration fiscale<br />

Forfaits fiscaux<br />

La situation en Valais<br />

Social<br />

De la nécessité solidaire<br />

de l’impôt<br />

Le partenaire privilégié des petites<br />

et moyennes entreprises, des administrations<br />

publiques et des institutions sans but lucratif,<br />

notamment en matière de fiscalité.<br />

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Pratique<br />

Nos astuces pour remplir votre déclaration<br />

d’impôts. Adresses utiles, déclaration informatisée,<br />

planification 2011.<br />

ÉDITORIAL<br />

PIERRE MAYORAZ<br />

CHEF DE LA RUBRIQUE ÉCONOMIQUE<br />

Le chemin de<br />

l’optimisation<br />

«Les moyens légaux d’optimiser sa fiscalité rapportent plus que la<br />

fraude.» Cette petite phrase prononcée par un spécialiste de la gestion<br />

de patrimoine pourrait servir de fil rouge à notre spécial<br />

«Fiscalité 2011». La brochure que vous allez parcourir contient en<br />

effet nombre de conseils pratiques pour payer le moins d’impôts<br />

possible. Mais sans jamais se mettre dans l’illégalité, qui finit toujours<br />

par se payer. On y trouve bien entendu les professionnels,<br />

gérants de fortune, fiscalistes, fiduciaires, banquiers qui conseillent<br />

et mettent en garde. Mais aussi un jeune député socialiste qui<br />

n’aime pas payer trop d’impôts même s’il leur prête un rôle fondamental<br />

de redistribution sociale et d’efficacité de l’Etat.<br />

L’optimisation fiscale intéresse donc tout le monde. Le Service cantonal<br />

des contributions le sait, qui mène une politique d’ouverture<br />

avec des nouveautés sur le plan de la communication et du service<br />

au contribuable. Son chef, Beda Albrecht, explique ci-après tous les<br />

changements intervenus cette année et promet la plus grande<br />

transparence aux citoyens et aux professionnels de la branche. Une<br />

attitude saluée par les fiduciaires, qui se félicitent de leurs bonnes<br />

relations avec le service, empreintes de confiance réciproque.<br />

Bonne lecture!<br />

IMPRESSION Centre d’Impression des Ronquoz S.A., CIR Sion.<br />

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ÉDITEUR Editions Le Nouvelliste S.A., Sion.<br />

TIRAGE 46 000 exemplaires<br />

GRAPHISME ET RÉALISATION Pascal Claivaz, Jean-Marie Gallay<br />

Vendredi 18 février 2011<br />

3<br />

Sommaire<br />

4-13<br />

Déclaration<br />

LES NOUVEAUTÉS FISCALES<br />

valaisannes avec Beda Albrecht, chef<br />

du Service cantonal des contributions.<br />

9<br />

Impôt ecclésiastique<br />

QUI LE PAIE? Comment y échapper?<br />

10<br />

Forfaits fiscaux<br />

LA SITUATION en Valais.<br />

14-15<br />

Retour des concessions<br />

électriques<br />

CETTE EAU qui paie les impôts.<br />

22-23<br />

Social<br />

DE LA NÉCESSITÉ solidaire de l’impôt.<br />

24-25<br />

Fiduciaires<br />

DE BONNES RELATIONS<br />

qui profitent à tous.


4 FISCALITÉ<br />

NOUVEAUTÉS<br />

Le Service cantonal des contributions,<br />

SCC, offre désormais<br />

la possibilité d’utiliser l’internet<br />

pour remplir sa déclaration<br />

d’impôts. Il prévoit d’organiser<br />

en 2011 des journées d’information<br />

ouvertes à tous les<br />

contribuables.<br />

PIERRE MAYORAZ<br />

La dynamique initiée par Beda Albrecht lors de son<br />

arrivée à la tête du Service cantonal des contributions,<br />

il y a maintenant bientôt deux ans, ne se<br />

dément pas. Sa volonté d’une proximité toujours<br />

accrue avec le citoyen-contribuable va se concrétiser<br />

cette année par des journées d’information qui<br />

devraient répondre à la plupart des questions qui<br />

se posent au moment de la déclaration d’impôts.<br />

D’autres nouveautés attendent les Valaisans<br />

Beda Albrecht. Un chef des contributions à l’écoute du contribuable. BITTEL<br />

UN CONTRIBUABLE<br />

TOUJOURS<br />

PLUS CHOYÉ<br />

notamment sur le plan de la déduction pour la<br />

garde d’enfants. Beda Albrecht évoque ses deux<br />

ans de chef de service, ces nouveautés et ses projets.<br />

Beda Albrecht, comment analysez-vous<br />

ces presque deux ans à la tête du<br />

Service cantonal des contributions?<br />

Je dois avouer que je retire une grande satisfaction<br />

de ces premiers mois à ce poste. Les structures<br />

nouvelles que j’ai voulues tournent bien maintenant.<br />

L’ouverture prolongée des guichets répondait<br />

à un besoin et j’ai eu de nombreux échos favorables.<br />

La plus grande facilité d’accès à notre service<br />

a diminué le recours à la hotline, qui a connu moins<br />

d’appels que l’année précédente. La création d’une<br />

équipe administrative chargée de la réception des<br />

dossiers en provenance des communes a amélioré<br />

l’acheminement des déclarations d’impôts vers les<br />

taxateurs. Malgré le surcroît de travail causé par


l’augmentation des heures consacrées aux<br />

contacts directs, nous commençons 2011<br />

avec une petite avance de 1300 dossiers sur le<br />

programme. Et cela sans augmentation de<br />

personnel.<br />

«Au courant<br />

du mois de mars,<br />

nous voulons organiser<br />

des rencontres avec<br />

les contribuables»<br />

BEDA ALBRECHT<br />

Combien traitez-vous<br />

de déclarations en une année?<br />

En 2009, le nombre de dossiers traités se<br />

monte à plus de 260 000 pour les personnes<br />

physiques et un peu plus de 16 000 pour les<br />

personnes morales. Nous en sous-traitons<br />

environ 16 000 auprès des communes, lesquelles<br />

sont rémunérées par une indemnité<br />

équitable. Cette collaboration a soulagé nos<br />

équipes de taxation.<br />

Quelles nouveautés pratiques<br />

pouvez-vous annoncer pour 2011?<br />

Au courant du mois de mars, nous voulons<br />

organiser des rencontres avec les contribuables,<br />

deux journées d’information dans le<br />

Valais romand et une dans le Haut-Valais. Elles<br />

auront lieu l’après-midi et en soirée afin que<br />

chaque contribuable puisse y participer, personnes<br />

actives et personnes retraitées.<br />

Plusieurs séances seront planifiées dans la<br />

même journée. Au programme, d’abord des<br />

explications générales et ensuite des conseils<br />

personnalisés dispensés par des spécialistes<br />

du Service cantonal des contributions. Le but<br />

recherché est de répondre concrètement aux<br />

questions fiscales que les gens se posent. Il<br />

s’agit d’un service à la clientèle, donc gratuit.<br />

Dès 2011, le contribuable pourra faire le choix<br />

entre une impression de sa déclaration sur<br />

papier ou l’envoi du document sous forme de<br />

fichier informatique par l’internet. Nous avons<br />

également modernisé le site internet du SCC.<br />

Suite en page 6.<br />

Vendredi 18 février 2011<br />

Av. Général-Guisan 29 Service fiscal au 027 455 60 83 Av. de la Gare 58<br />

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des contribuables<br />

Contactez-nous!<br />

UNE FRUCTUEUSE<br />

COLLABORATION<br />

Le Service cantonal des contributions sous-traite le<br />

scannage des déclarations aux collaborateurs et<br />

collaboratrices des Foyers-Ateliers Saint-Hubert.<br />

Cinq personnes de l’institution valaisanne rejoignent<br />

tous les jours les locaux du service pour effectuer ce<br />

travail. «Un bon moyen de soulager notre personnel<br />

de cette tâche et de mettre en valeur les qualités de<br />

précision et de fiabilité des employés des Ateliers<br />

Saint-Hubert», se réjouit Beda Albrecht.<br />

Saint-Hubert se charge du scannage<br />

des déclarations. DR<br />

Visitez notre site internet www.ducsarrasin.ch<br />

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5


6 FISCALITÉ<br />

LE VALAIS CHAMPION DES<br />

DÉDUCTIONS POUR LES FAMILLES<br />

En 2012, le Valais va accorder une déduction de 3000 francs pour la garde d’un enfant de moins de 14 ans. DR<br />

ET SUR LE PLAN<br />

DES DÉDUCTIONS?<br />

Le Valais va encore améliorer sa position de champion<br />

de Suisse pour l’imposition des familles. En<br />

effet, en plus des nouvelles déductions concernant<br />

les enfants entrées en vigueur l’an dernier et<br />

qui nous plaçaient largement en tête des cantons<br />

Fiduciaire<br />

Conseils<br />

Déclarations<br />

d'impôts<br />

Benoît Rossier<br />

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Tél. 027 458 22 48<br />

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Fax 027 458 22 47<br />

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pour l’imposition de la famille, le Grand Conseil a<br />

introduit pour l’année 2011 (pour la déclaration<br />

d’impôts ordinaire à remplir en 2012), une déduction<br />

de 3000 francs pour la garde de chaque<br />

enfant de moins de 14 ans. Le principe «un enfant,<br />

une déduction» régit cette nouveauté, c’est-à-dire<br />

que l’on peut déduire cette somme si l’enfant reste<br />

sous la surveillance de ses parents ou s’il est<br />

confié à une crèche ou une maman de jour.<br />

Notons qu’en Valais, la charge fiscale des familles a<br />

diminué de 50% en dix ans, en tenant compte de<br />

l’indexation des revenus.<br />

Jusqu’à maintenant, les barèmes d’impôts cantonaux<br />

et communaux étaient indexés automatiquement<br />

en cas de variation de 10% de l’indice<br />

des prix à la consommation; dorénavant, ces barèmes<br />

seront adaptés en cas de variation de l’indice<br />

de 3%, sauf décision contraire du Grand Conseil<br />

ou du législatif communal. La prochaine indexation<br />

aura lieu lorsque l’indice sera de 163,62%. A la<br />

fin de l’année 2010, il se montait à 161,1%.<br />

Le Valais champion des déductions<br />

familiales, d’accord. Mais pour le reste,<br />

où se situe notre canton en comparaison<br />

nationale?<br />

Sans entrer dans les détails, disons que le Valais a<br />

surtout mis l’accent sur les déductions pour les<br />

familles qui ont une charge fiscale globale moins<br />

lourde que celle des cantons qui nous entourent.<br />

Sur le plan général, pour les personnes physiques,<br />

nous pointons au 17e rang national. Pour la classe<br />

moyenne, le Valais fait un peu mieux; une situation<br />

qui devrait évoluer dans ce sens selon les vœux du<br />

chef du Département des finances, Maurice<br />

Tornay, dont l’une des préoccupations est d’alléger<br />

la charge de la classe moyenne. En ce qui<br />

concerne les personnes morales, nous occupons<br />

la position de leader suisse pour les sociétés en<br />

dessous de 100 000 francs, devant Zoug même,<br />

avec une ponction de 3% du bénéfice. Pour les<br />

bénéfices supérieurs à 100 000 francs, nous nous<br />

situons dans la moyenne nationale.<br />

Que pensez-vous de l’initiative socialiste<br />

pour des impôts équitables que le peuple<br />

a refusée l’année dernière?<br />

Des impôts équitables, tout le monde dit oui. Je<br />

comprends le mécontentement populaire face aux<br />

exagérations de certains cantons. Mais on ne doit<br />

pas tuer la concurrence fiscale et priver les cantons<br />

du libre choix de leur fiscalité. En Valais, nous respectons<br />

déjà les minima demandés par l’initiative.<br />

Et un juste équilibre dans notre fiscalité.


RENSEIGNEMENTS PRATIQUES<br />

HOTLINE<br />

en soirée de 17 à 20 heures<br />

15 février<br />

24 février<br />

Haut-Valais 027 606 00 00<br />

Valais central 027 606 00 01<br />

Bas-Valais 027 606 00 02<br />

MEETING POINT<br />

LE PRINCIPE<br />

Première partie<br />

Présentation générale de la DIPP 2011<br />

et du VSTax et réponse aux questions<br />

générales.<br />

Deuxième partie<br />

Plusieurs taxateurs répondent à des questions personnelles<br />

des contribuables de manière individuelle.<br />

DATES ET LIEUX<br />

Région Haut-Valais<br />

9 mars à Naters au Zentrum Missione<br />

Région Bas-Valais<br />

10 mars à Monthey à la salle de la Gare<br />

Région Valais central<br />

11 mars à Sion à l’aula du collège de la Planta<br />

HORAIRES<br />

Première séance l’après-midi de 15 à 17 heures.<br />

Deuxième séance en soirée de 19 à 22 heures.<br />

A Berne, certains groupes de pression<br />

veulent supprimer la valeur locative et<br />

la déduction des intérêts hypothécaires.<br />

D’autres s’attaquent aux successions.<br />

Comment percevez-vous ces possibles<br />

changements?<br />

Le Valais n’a rien à gagner à la suppression de la<br />

valeur locative et de son corollaire la suppression<br />

de la déduction des intérêts hypothécaires. Nous<br />

appliquons une fiscalité adaptée à la majorité des<br />

contribuables valaisans, propriétaires d’un logement,<br />

avec une valeur locative plutôt faible et une<br />

taxation raisonnable de la fortune immobilière. Cela<br />

constitue un autre avantage de la liberté cantonale<br />

de fixer ses propres impôts. Quant à l’impôt fédéral<br />

sur les successions, je n’y crois pas. Presque tous<br />

les cantons, à l’image du Valais, l’ont supprimé en<br />

ligne directe et je ne vois pas les Chambres fédérales<br />

adopter ce nouvel impôt.<br />

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NOUVELLE<br />

DÉCLARATION<br />

La déclaration 2011 a bénéficié d’une modernisation<br />

graphique afin d’être plus agréable et plus<br />

facile d’emploi pour les contribuables. «Notre<br />

déclaration n’avait pas subi de modifications fondamentales<br />

depuis 1997 mais avait cependant<br />

régulièrement été adaptée aux nombreuses révisions<br />

législatives, notamment lors du passage à la<br />

taxation annuelle post numerando en 2003. La<br />

nouvelle conception proposée devrait diminuer<br />

sans doute les demandes de renseignements»,<br />

explique Nicolas Mathys, coordinateur de la formation<br />

et de l’information au service des contributions.<br />

En outre, avec la nouvelle déclaration fiscale, le<br />

contribuable n’a plus à remplir les rubriques des<br />

déductions de l’impôt fédéral direct. Ces déductions<br />

sont automatisées et le revenu imposable IFD<br />

sera communiqué au moment de la taxation.<br />

PM


L'évêché de Sion bénéficie<br />

de la générosité des<br />

contribuables valaisans.<br />

INFOCLAIVA<br />

4 3 % 0,5 à 2,5 %<br />

communes<br />

prélèvent un<br />

impôt spécial<br />

sur le culte:<br />

Savièse, Saxon,<br />

Sion et Törbel.<br />

de l'impôt<br />

communal<br />

à Sion vont<br />

aux Eglises<br />

reconnues.<br />

de l'impôt des autres<br />

communes vont<br />

aux Eglises reconnues.<br />

En Suisse, le partage constitutionnel des compétences réserve aux cantons<br />

leur souveraineté en matière ecclésiastique. Chaque canton peut donc, sous<br />

réserve du respect du principe de la liberté de conscience et de croyance,<br />

ancré à l’article 15 de la Constitution fédérale, régler les rapports entre l’Etat et<br />

les Eglises. En Valais, la loi du 13 novembre 1991 et le règlement d’application<br />

du 7 juillet 1993 régissent les rapports entre l’Etat et les Eglises reconnues de<br />

droit public, soit l’Eglise catholique romaine et l’Eglise réformée évangélique.<br />

FINANCEMENT DES ÉGLISES RECONNUES<br />

Les communes doivent subvenir aux frais de culte des paroisses de ces deux<br />

Eglises, si ces dernières en sont incapables. Ce financement est assuré soit par<br />

le budget communal, soit par le prélèvement de l’impôt spécial de culte. La<br />

quasi-totalité des communes valaisannes ont recours au budget communal.<br />

Seules quelques-unes prélèvent l’impôt spécial sur le culte: Savièse, Saxon,<br />

Sion et Törbel. Il correspond à un pourcentage de l’impôt communal fixé par la<br />

commune. A Sion, il s’élève à 3% de l’impôt communal.<br />

POSSIBILITÉS D’EXONÉRATION<br />

En application du principe de la liberté de conscience et de croyance inscrit à<br />

l’article 15 de la Constitution fédérale, personne ne peut être contraint de payer<br />

des impôts destinés à couvrir les frais de culte d’une communauté religieuse à<br />

laquelle il n’appartient pas. Le contribuable peut faire valoir sa non-appartenance<br />

à une Eglise reconnue et ainsi, il sera exonéré de l’impôt de culte.<br />

Dans les communes où l’impôt sur le culte n’a pas été introduit et où les Eglises<br />

Vendredi 18 février 2011<br />

IMPÔT ECCLÉSIASTIQUE<br />

QUI LE PAIE? COMMENTYÉCHAPPER?<br />

sont financées en totalité ou du moins en partie au moyen des recettes fiscales,<br />

les non-croyants et les personnes ayant déclaré sortir d’une Eglise reconnue<br />

peuvent demander au Conseil communal une réduction de l’impôt communal.<br />

Le bordereau d’impôt communal sera réduit du pourcentage correspondant<br />

à la quote-part que représentent les frais d’Eglise dans le budget de la<br />

commune. En règle générale la diminution représente entre 0,5 et 2,5%. Dans<br />

la réalité, peu de contribuables font valoir qu’ils n’appartiennent pas à l’une des<br />

Eglises reconnues.<br />

Si, dans un couple, un seul membre appartient à une Eglise reconnue qui bénéficie<br />

de la contribution communale, l’impôt est diminué de la moitié de la<br />

réduction ordinaire.<br />

Seules les personnes physiques peuvent bénéficier de la liberté de croyance et<br />

de conscience. Le Tribunal fédéral a cependant admis une exception: les personnes<br />

morales qui visent elles-mêmes des objectifs religieux ou ecclésiastiques<br />

ne peuvent être obligées de payer des impôts ecclésiastiques en faveur<br />

d’autres communautés religieuses.<br />

ASSIETTE DE L’IMPÔT ECCLÉSIASTIQUE<br />

L’objet de l’impôt ecclésiastique représente pour les personnes physiques un<br />

pourcentage de l’impôt sur le revenu et la fortune, l’impôt foncier et la taxe personnelle.<br />

Pour les personnes morales l’impôt sur le bénéfice et l’impôt sur le<br />

capital ou l’impôt minimum.<br />

PM AVEC LE SERVICE CANTONAL DES CONTRIBUTIONS<br />

9


10 FISCALITÉ<br />

FORFAITS FISCAUX<br />

LA SITUATION EN VALAIS<br />

Désormais, le revenu net imposable du forfait fiscal correspond à sept fois la valeur locative. DR<br />

PIERRE MAYORAZ<br />

A l’heure où les communes de la côte dorée zurichoise<br />

se félicitent du départ de contribuables qui<br />

ont perdu le bénéfice du forfait fiscal suite à un vote<br />

populaire, la question reste d’actualité chez nous.<br />

En effet, la structure topographique et démographique<br />

de la rive est du lac de Zurich ne correspond<br />

pas à celle du Valais. Là-bas, de riches citoyens helvétiques<br />

ont rapidement suppléé les étrangers partis<br />

sous des cieux fiscaux plus cléments. Et, au final,<br />

ces Suisses paient en moyenne plus d’impôts que<br />

leurs prédécesseurs. Les places sont limitées au<br />

sud-est de la métropole alémanique alors qu’elles<br />

ne manquent pas dans le canton du Valais, qui ne<br />

remplacerait pas si facilement les bénéficiaires<br />

d’un forfait fiscal qui quitteraient le canton si ce système<br />

devait être supprimé. Le Valais devrait puiser<br />

cet argent perdu dans la poche de ses contribuables,<br />

en particulier dans celle de cette classe<br />

moyenne qu’il essaie de préserver. C’est pourquoi<br />

le Parlement cantonal a nettement rejeté l’idée de<br />

supprimer cette forme d’imposition. Beda<br />

Albrecht: «Le Grand Conseil et le Conseil d’Etat<br />

soutiennent largement le maintien des forfaits fiscaux.»<br />

UN MINIMUM EN HAUSSE<br />

Le Conseil fédéral entend modifier les bases de<br />

l’imposition à forfait. Selon le projet de loi mis en<br />

consultation, le revenu net imposable correspond à<br />

sept fois la valeur locative (actuellement cinq fois)<br />

ou à trois fois les dépenses afférentes au train de<br />

vie (actuellement deux fois).Toutefois, pour l’impôt<br />

«La nouvelle manière<br />

de calculer va provoquer<br />

une augmentation<br />

d’impôt en faveur des<br />

collectivités publiques<br />

valaisannes»<br />

BEDA ALBRECHT<br />

fédéral direct, le revenu net imposable est fixé à<br />

400 000 francs au minimum. Le canton est libre<br />

dans la détermination du minimum imposable<br />

exprimé en francs tout en respectant les critères<br />

précités.<br />

Pour sa part, le Conseil d’Etat a proposé, pour tenir<br />

compte des différences de la valeur locative dans<br />

les différents cantons, que les impôts minimaux<br />

(impôt fédéral direct, canton et commune) dus par<br />

ces contribuables soient fixés à 90 000 francs.<br />

FAVORABLE<br />

À L’ÉCONOMIE VALAISANNE<br />

Il ne faut pas perdre de vue que les contribuables<br />

soumis à l’impôt à forfait opèrent chaque année<br />

des investissements à concurrence de 100 millions<br />

de francs dans l’économie valaisanne, et que des<br />

postes de travail peuvent ainsi être sauvegardés ou<br />

créés. Ces ressortissants étrangers soutiennent<br />

financièrement des projets culturels et sociaux; ils<br />

favorisent également l’implantation de nouvelles<br />

entreprises.<br />

Beda Albrecht précise toutefois: «La nouvelle<br />

manière de calculer va provoquer une augmentation<br />

d’impôt en faveur des collectivités publiques<br />

valaisannes.» Actuellement, 1183 étrangers bénéficient<br />

d’un forfait fiscal en Valais pour des recettes<br />

de 54 millions de francs en 2010.


IMPÔT<br />

ET MARIAGE<br />

LE MARIAGE<br />

FAVORABLE<br />

FISCALEMENT?<br />

La question peut réellement se poser en Valais.<br />

Selon Beda Albrecht, avec l’augmentation du<br />

rabais pour couples mariés à 35%, au maximum<br />

4680 francs chacun pour l’impôt cantonal et l’impôt<br />

communal, la plupart des cas de surimposition<br />

par rapport aux concubins ont été réglés. Des différences<br />

peuvent exister dans des cas isolés, soit<br />

ceux où les deux conjoints ont des revenus élevés<br />

qui se répartissent à raison de 50-50 entre eux.<br />

Relevons que les successions ou donations entre<br />

époux ne sont pas soumises à l’impôt. En revanche,<br />

en cas de succession ou donation entre<br />

concubins, le bénéficiaire paiera un impôt de 25%<br />

de la valeur de l’attribution. S’il s’agit d’un immeuble,<br />

l’impôt est calculé sur la valeur fiscale. PM<br />

Grâce au rabais pour couples mariés, les<br />

époux valaisans ne sont pas pénalisés par<br />

rapport aux concubins. DR<br />

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11


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GUIDE<br />

Il accompagnait nos prises de tête de février depuis<br />

des lustres. Le guide de la déclaration d’impôts a<br />

bénéficié d’une refonte quasi totale pour l’an 2010.<br />

De la couleur, des dessins, des logos modernisés,<br />

une typographie plus claire, voilà le contribuable<br />

choyé sur le plan esthétique. Le SCC n’a pas oublié<br />

le côté pratique. Il a supprimé les divers chiffres<br />

pour tout réunir sous un système de codes que l’on<br />

retrouve facilement sur les pages de la déclaration.<br />

Le nouveau guide couvre les besoins des indépendants<br />

comme ceux des salariés.<br />

Autre nouveauté, le logo VSTax a été mis au goût<br />

du jour. «Le site du Service des contributions a lui<br />

aussi bénéficié d’améliorations dans un souci de<br />

transparence vis-à-vis du contribuable», précise<br />

Nicolas Mathys, coordinateur de l’information et de<br />

la formation. «Le contribuable peut par exemple<br />

prendre connaissance immédiatement des directives<br />

concernant les déductions pour les frais<br />

médicaux ou dentaires à l’aide d’un fichier Excel<br />

que l’on ouvre d’un clic. En plus des renseignements<br />

pour les personnes morales, la calculette<br />

permet aussi de tout savoir sur l’imposition forfaitaire<br />

ou des prestations en capital.» PM<br />

Le logo VSTax a été mis au goût du jour.


RENSEIGNEMENTS PRATIQUES<br />

Attendue depuis quelque temps, la possibilité<br />

d’envoyer sa déclaration par l’internet<br />

devient effective en 2011.<br />

Pratiquement, le contribuable informatisé<br />

remplit d’abord le formulaire à l’aide de<br />

VSTax, comme par le passé. Il se connecte<br />

ensuite à l’internet grâce au mot de passe<br />

mentionné sur la déclaration ou dans la<br />

lettre de remplacement. Attention, le<br />

fichier électronique, pour des raisons de<br />

sécurité, ne peut être transmis qu’une<br />

seule fois. Il rejoint ainsi le serveur du<br />

Service cantonal des contributions, qui lui<br />

retourne une quittance de validation à<br />

imprimer, accompagnée, cas échéant, de<br />

l’état des titres résumé. Le contribuable<br />

enverra ces documents datés et signés à<br />

sa commune, accompagnés des pièces<br />

justificatives devant être jointes (certificats<br />

de salaire, attestations d’intérêts<br />

passifs, de cotisations aux institutions de<br />

prévoyance, frais d’immeuble, etc.). Ce<br />

premier pas vers la déclaration totale en<br />

ligne facilite le travail de manutention au<br />

Vendredi 18 février 2011<br />

LA DÉCLARATION INFORMATISÉE<br />

Beda Albrecht: «Nous souhaitons que le plus grand nombre de<br />

contribuables utilise les outils informatiques». DR<br />

LA DÉCLARATION<br />

SPONTANÉE<br />

Parfois, on hérite d’un compte en banque non déclaré. Les<br />

héritiers qui font une déclaration spontanée de ce compte<br />

paieront un montant de rappel d’impôt, sans amende, sur le<br />

revenu et la fortune limité aux trois années précédant le décès.<br />

Certains contribuables ont cru bon de dissimuler au fisc des<br />

éléments de revenu et de fortune. Situation inconfortable, illégale<br />

pour tout dire. Le citoyen qui désire se mettre en ordre<br />

avec la loi et sa conscience aura recours à la déclaration spontanée.<br />

Il se verra imputer les impôts des dix dernières années<br />

au plus mais sans amende. «Pour ne pas trop pénaliser les<br />

petites entorses, nous avons arrêté une procédure simplifiée<br />

pour la fortune et les revenus de fortune non déclarés. Jusqu’à<br />

100 000 francs, le rappel d’impôt est limité à une année;<br />

jusqu’à 200 000 francs, deux ans de rappel d’impôt, et ainsi<br />

de suite jusqu’à cinq ans pour une somme de 500 000 francs.<br />

Au-delà de ce montant, le rappel d’impôt ne dépassera pas les<br />

dix ans», explique Beda Albrecht. Ajoutons tout de même que<br />

le montant d’impôt anticipé, prélevé sur les revenus de capitaux,<br />

ne peut être récupéré. Malgré cela, le nombre de déclarations<br />

spontanées est en hausse en Valais. PM<br />

Retour dans la légalité. DR<br />

13<br />

SCC et donne déjà au contribuable une<br />

estimation proche de la réalité de sa situation<br />

fiscale pour l’année. Avec cette solution,<br />

le contribuable qui utilisait déjà VSTax<br />

fera l’économie de nombreuses pages<br />

d’impression.<br />

Le SCC se dit ouvert à une déclaration<br />

totale en ligne, sans recourir au support<br />

papier. «Pour le moment, cela pose des<br />

problèmes de sécurité notamment lors<br />

de la transmission de documents scannés.<br />

Nous suivons avec attention l’expérience<br />

du canton de Neuchâtel, par<br />

exemple, qui vient de mettre en service<br />

une telle possibilité. Une fois les résultats<br />

analysés, nous prendrons une décision<br />

pour le Valais», précise Beda Albrecht. Un<br />

Valais qui joue de plus en plus le jeu de la<br />

déclaration informatique puisque l’utilisation<br />

de logiciels fiscaux est passée de plus<br />

de 49% en 2007 à 65% en 2010. «Nous<br />

souhaitons que le plus grand nombre de<br />

contribuables utilise les outils informatiques»,<br />

précise Beda Albrecht. PM


14 FISCALITÉ<br />

CETTE EAU QUI PAIE<br />

LES IMPÔTS<br />

HYDRAULIQUE | Les juteuses redevances que certaines communes commencent<br />

à percevoir leur permettent notamment de diminuer la charge fiscale.<br />

Les retours de concession d’Emosson et de Barberine ont allégé la charge fiscale des communes concédantes. DR<br />

PIERRE MAYORAZ<br />

Le Valais, particulièrement les communes de montagne,vont<br />

recevoir des milliards de francs de retour<br />

des concessions électriques pendant tout le XXIe<br />

siècle. Avant que l’on ait résolu les problèmes qui ne<br />

vont pas manquer de surgir au moment de la répartition<br />

de cette manne entre la plaine et les vallées,on<br />

voit déjà les premiers millions tomber dans les caisses<br />

communales. Les municipalités ainsi favorisées<br />

enregistrent mille sollicitations toutes meilleures les<br />

unes que les autres pour dépenser cet argent.<br />

Salvan et Trient, par exemple, en ont profité pour<br />

rejoindre le cercle fermé des communes les plus<br />

avantageuses fiscalement du canton, désormais au<br />

nombre de quatre avec Hérémence et Bagnes, elles<br />

aussi au bénéfice de la manne hydraulique.<br />

BAISSE D’IMPÔT ÉGALE<br />

BÉNÉFICE POUR TOUS<br />

Roland Voeffray, président de la commune de<br />

Salvan,nuance cependant: «La tendance à la baisse<br />

fiscale existe depuis des années chez nous. A la fin<br />

de l’année dernière, l’assemblée primaire a accepté<br />

d’augmenter le taux de 140 à 170%, soit le maximum<br />

autorisé par la loi. Le Conseil communal a, lui,<br />

décidé d’abaisser le coefficient de 1,15 à 1, soit le<br />

minimum légal. Cela nous permet de faire profiter<br />

tout le monde des redevances que nous touchons.»<br />

L’ATTRAIT D’UNE FISCALITÉ DOUCE<br />

Les Salvanins espèrent aussi voir leur population se<br />

stabiliser voire croître grâce à une fiscalité favorable.<br />

«L’année dernière, alors que nous n’avions pas<br />

encore décidé des dernières baisses d’impôt, nous<br />

avons accueilli 106 nouveaux citoyens, soit près de<br />

10% de la population de la commune. Certes, le<br />

mouvement moyen se situe autour de 5% par<br />

année. Il reste cependant un solde largement positif.<br />

Je l’attribue à plusieurs facteurs. Tout d’abord<br />

une aide communale à la construction d’une résidence<br />

principale. Ensuite à la proximité du village<br />

principal situé à six ou sept kilomètres de Martigny.<br />

Enfin, notre nature préservée et notre bon air ont


«L’élément<br />

impôt<br />

ne fait pas<br />

tout»<br />

ROLAND VŒFFRAY<br />

PRÉSIDENT DE LA COMMUNE DE SALVAN<br />

HOFMANN BITTEL<br />

aussi dû jouer un rôle. L’élément impôt ne fait donc<br />

pas tout», explique Roland Voeffray.<br />

Le président de Salvan assure avoir sur son bureau<br />

sept ou huit dossiers de familles qui veulent s’installer<br />

dans sa commune et déplore de ne pas disposer<br />

d’assez de terrains constructibles pour des<br />

résidences principales: «Les gens les gardent<br />

pour leurs enfants ou petits-enfants.» A terme,<br />

Roland Voeffray verrait bien une population de<br />

1500 habitants apte à garantir l’autonomie de<br />

Salvan. Il se réjouit aussi des apports des concessions<br />

qui permettront à la commune de financer<br />

ses infrastructures, comme l’école ou les remontées<br />

mécaniques. «Les 1200 Salvanins paient pour<br />

3500 lits et des infrastructures pour 5000. Les<br />

redevances allégeront cette facture comme elles<br />

ont permis de rembourser la dette de dix millions<br />

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de francs, des investissements faits en connaissance<br />

de ces retours. L’argent de l’électricité ne<br />

sert donc pas seulement à baisser la charge fiscale»,<br />

conclut-il.<br />

TRIENT PRUDENT<br />

«Nous avons mis les 13 millions de francs que nous<br />

avons reçus sous entrée spéciale dans les comptes.»<br />

Aloïse Balzan, présidente de la commune de<br />

Trient, ne veut pas dilapider la manne électrique.<br />

Mais, comme 11 millions viendront compléter le<br />

premier versement, le Conseil communal et l’assemblée<br />

primaire ont tout de même décidé d’alléger<br />

la charge fiscale des contribuables triennards<br />

et de la porter au minimum possible légalement.<br />

But premier, bien sûr, maintenir la population, voire<br />

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15<br />

«L’argent des redevances<br />

électriques va nous aider<br />

à rendre Trient plus<br />

attrayant»<br />

ALOÏSE BALZAN<br />

PRÉSIDENTE DE LA COMMUNE DE TRIENT<br />

par exemple permette de conserver une école au<br />

village. «L’argent des redevances électriques va<br />

nous aider à rendre Trient plus attrayant. Pas seulement<br />

fiscalement. Nous allons construire des<br />

appartements, essayer de créer des postes de travail<br />

pour retenir les gens», promet Aloïse Balzan.<br />

Quatre communes valaisannes se partagent la<br />

place de leader de la fiscalité avantageuse, à la<br />

limite de ce que permet la loi. Certaines octroient<br />

même d’autres réductions hors impôts à leurs<br />

citoyens contribuables. Les quatre bénéficient<br />

d’importantes redevances électriques. Sans cellesci,<br />

ces communes de montagne aux autres ressources<br />

limitées, à part celle de Bagnes, ne pourraient<br />

pas se permettre une telle politique fiscale.<br />

Indéniablement, l’eau paie une bonne partie de<br />

leurs impôts.<br />

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16 FISCALITÉ Vendredi 18 février 2011<br />

PERSONNES PHYSIQUES (PP)<br />

JANVIER<br />

DÉBUT JANVIER<br />

Dernières sommations période<br />

fiscale 2009.<br />

Nouvelle série amendes d’ordre<br />

non-dépôt 2009.<br />

FÉVRIER<br />

DÉBUT FÉVRIER<br />

Dernières amendes 2009 suite<br />

échéance, dernières sommations.<br />

COURANT FÉVRIER<br />

Expédition des déclarations 2010<br />

aux contribuables.<br />

MARS<br />

TOUT LE MOIS DE MARS<br />

Dépôt des déclarations et<br />

demandes de délais par BVR<br />

et/ou internet.<br />

31 MARS<br />

Echéance générale du dépôt<br />

de la déclaration 2010.<br />

AVRIL<br />

21 AVRIL<br />

Dernière date pour le dépôt de<br />

la déclaration pour éviter la sommation<br />

si pas de délai inscrit.<br />

DÈS LE 26 AVRIL<br />

Notification des sommations<br />

avec émolument.<br />

MAI<br />

21 MAI<br />

Blocage des demandes de délais par<br />

paiement BVR et par l’internet.<br />

26 MAI<br />

Dernière date pour le dépôt de la<br />

déclaration pour éviter l'amende si<br />

pas de délai inscrit.<br />

DÈS LE 30 MAI<br />

Notification des amendes pour<br />

non-dépôt de la déclaration.<br />

JUIN – JUILLET<br />

31 JUILLET 2011<br />

Echéance des prolongations des<br />

délais des salariés.<br />

AOÛT<br />

5 AOÛT<br />

Dernière date pour le dépôt de la<br />

déclaration pour éviter la sommation<br />

si pas de délai inscrit.<br />

DÈS LE 8 AOÛT<br />

Notification des sommations<br />

(sans émolument).<br />

SEPTEMBRE<br />

8 SEPTEMBRE<br />

Dernière date pour le dépôt de la<br />

déclaration pour éviter l'amende si<br />

pas de délai inscrit.<br />

DÈS LE 12 SEPTEMBRE<br />

Notification des amendes.<br />

OCTOBRE<br />

31 OCTOBRE<br />

Echéance des prolongations<br />

de délais des indépendants et<br />

ceux accordés aux représentants<br />

fiscaux.<br />

NOVEMBRE<br />

4 NOVEMBRE<br />

Dernière date pour le dépôt de<br />

la déclaration pour éviter la sommation<br />

si pas de prolongation<br />

inscrite.<br />

Dernière date pour la<br />

saisie<br />

des secondes prolongations<br />

par l’internet<br />

(représentants<br />

fiscaux).<br />

DÈS LE<br />

7 NOVEMBRE<br />

Notification des sommations<br />

(sans émolument).<br />

DÉCEMBRE<br />

DÉBUT DÉCEMBRE<br />

Génération<br />

amendes pour<br />

non-dépôt des déclarations,<br />

prochaines<br />

sommations et amendes:<br />

en janvier/février 2012.<br />

JANVIER<br />

DÉBUT JANVIER<br />

Dernières sommations<br />

période fiscale 2009.<br />

FÉVRIER<br />

DÉBUT FÉVRIER<br />

Dernières amendes 2009 suite<br />

échéance dernières sommations.<br />

FIN FÉVRIER<br />

Impression et expédition des<br />

déclarations des personnes<br />

morales.<br />

MARS – AVRIL<br />

MAI – JUIN<br />

30 JUIN<br />

Echéance générale pour le dépôt<br />

des déclarations des PM.<br />

JUILLET<br />

29 JUILLET<br />

Dernière date pour le dépôt de<br />

la déclaration PM pour éviter la sommation<br />

si pas de délai inscrit.<br />

AOÛT<br />

DÈS LE 2 AOÛT<br />

Notification des sommations<br />

(avec émolument).<br />

SEPTEMBRE<br />

2 SEPTEMBRE<br />

Dernière date pour le dépôt de la<br />

déclaration PM pour éviter l'amende<br />

si pas de délai inscrit.<br />

3 SEPTEMBRE<br />

Blocage des demandes de délais<br />

par paiement BVR et l’internet.<br />

DÈS LE 5 SEPTEMBRE<br />

Notification des amendes pour<br />

les personnes morales.<br />

OCTOBRE<br />

31 OCTOBRE<br />

Echéance des prolongations de<br />

délais des PM.<br />

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NOVEMBRE<br />

4 NOVEMBRE<br />

Dernière date pour le dépôt<br />

de la déclaration pour éviter<br />

la sommation si pas de<br />

prolongation inscrite.<br />

Dernière date pour la saisie<br />

des secondes prolongations par<br />

l’internet (représentants fiscaux).<br />

DÈS LE 7 NOVEMBRE<br />

Notification des secondes<br />

sommations des PM<br />

(sans émolument).<br />

DÉCEMBRE<br />

2 DÉCEMBRE<br />

Dernière date pour le dépôt de la<br />

déclaration PM pour éviter l'amende<br />

si pas de délai inscrit.<br />

DÈS LE 5 DÉCEMBRE<br />

Notification des amendes pour<br />

non-dépôt.<br />

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18 FISCALITÉ<br />

INDEXATION<br />

COEFFICIENT<br />

Qu’est-ce que l’indexation et<br />

le coefficient qui fixent la<br />

quotité des impôts communaux?<br />

Les barèmes d’impôts cantonaux et<br />

communaux sont fixés dans la loi. Ils<br />

sont indexés au coût de la vie.<br />

Indexation: l’augmentation des salaires<br />

par rapport au coût de la vie ne<br />

devra pas conduire à une augmentation<br />

de l’impôt. Raison pour laquelle<br />

les taux sont adaptés.<br />

Exemple: un revenu imposable de<br />

60 000 francs est taxé à un taux de<br />

8,48%. Avec une indexation de 5%, le<br />

taux de 8,48% est applicable au<br />

revenu imposable de 63 000 francs.<br />

Les communes peuvent appliquer<br />

aux taux de base prévus par la loi un<br />

coefficient. Elles ont la possibilité<br />

d’agir sur la charge fiscale. Le coefficient<br />

varie entre 1 et 1,5.<br />

Exemple: si l’impôt dû selon la tabelle<br />

communale est de 1000 francs, lorsque<br />

le coefficient communal est de 1,<br />

le montant d’impôt est de 1000<br />

francs; si le coefficient est de 1,5, alors<br />

le montant d’impôt est de 1500<br />

francs.<br />

?<br />

FORMATION<br />

Jean paie ses impôts en<br />

Valais et travaille dans le<br />

canton de Vaud. Il a suivi une<br />

formation continue dont il a<br />

payé une partie. Peut-il<br />

déduire ses frais sur sa déclaration<br />

d’impôts?<br />

S’il s’agit d’une première formation<br />

ou des frais d’une nouvelle formation,<br />

ils ne seront pas déductibles. A l’inverse,<br />

s’il s’agit de frais de perfectionnement,<br />

nécessaires à l’exercice de la<br />

profession actuelle, une déduction<br />

peut entrer en ligne de compte.<br />

QUELQUES QUESTIONS COUR<br />

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Régie immobilière<br />

Sierre<br />

FORMATION<br />

Jeanne, retraitée, reçoit de sa<br />

caisse de pension une rente<br />

mensuelle dite enfant<br />

retraité pour son fils de 23<br />

ans encore en formation. Sur<br />

quelle déclaration d’impôts<br />

doit-elle faire figurer cette<br />

rente, la sienne ou celle de<br />

son fils?<br />

Cette rente doit figurer sur la déclaration<br />

de Jeanne puisqu’elle en est<br />

l’ayant droit.<br />

Tél. 027 455 14 43<br />

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UN LIEN DE CONFIANCE<br />

CHÔMAGE<br />

Marie est au chômage. De<br />

quelles déductions bénéficiet-elle?<br />

A-t-elle le droit de<br />

déduire des frais pour les<br />

envois de dossiers ou des<br />

frais professionnels?<br />

Marie peut faire valoir la déduction<br />

forfaitaire pour autres frais professionnels,<br />

au maximum 3% de ses<br />

indemnités de chômage.<br />

DÉCLARATION FISCALE<br />

DEMANDE DE DÉLAI<br />

Jean-Michel Coupy, Claude Antille et leur personnel se tiennent à votre disposition.<br />

ENTRETIEN<br />

Pierre possède un chalet de<br />

vacances en Valais. Il a refait<br />

les murs du jardin. Peut-il<br />

déduire ces frais ainsi que<br />

ceux du jardinier qui entretient<br />

les plantes?<br />

Dans la mesure où il s’agit du remplacement<br />

d’un élément existant, ces<br />

frais sont déductibles au titre de frais<br />

d’entretien. En revanche, les frais du<br />

jardinier ne le sont pas.<br />

VALEUR LOCATIVE<br />

Comment calculer la valeur<br />

locative en Valais?<br />

Pour encourager l’accession à la propriété,<br />

les valeurs locatives sont estimées<br />

de manière raisonnable. Elles<br />

correspondent à 60% des loyers pratiqués<br />

dans la localité pour des<br />

immeubles comparables.<br />

Exemple<br />

Si l’appartement occupé par le propriétaire<br />

était loué à un tiers pour<br />

1500 francs par mois, la valeur locative<br />

est de 10 800 francs (60% de 18<br />

000 francs). Le contribuable peut<br />

déduire de ce montant les frais forfaitaires<br />

ou les frais effectifs d’entretien.<br />

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PM AVEC L’INTERNET ET LA COLLABORATION DU SERVICE CANTONAL DES CONTRIBUTIONS<br />

ACTIVITÉ À DOMICILE<br />

Odile, mariée, travaille à 40%<br />

comme salariée et comme<br />

couturière à domicile. Elle<br />

vend quelques créations. Que<br />

doit-elle déclarer?<br />

Si l’activité de couturière dépasse le<br />

cadre du hobby (soit dans l’hypothèse<br />

où l’activité est exercée dans un<br />

but lucratif), Odile doit déclarer les<br />

gains qui en proviennent; ils sont<br />

additionnés à ceux de sa profession<br />

principale.<br />

TRAVAIL À DOMICILE<br />

Jacques, indépendant, travaille<br />

chez lui. Que peut-il<br />

déduire en plus de ses frais<br />

de téléphone et le loyer de la<br />

pièce qu’il utilise?<br />

Tous les frais qui ont un lien direct<br />

avec une activité indépendante et<br />

justifiés par l’usage commercial peuvent<br />

être déduits.<br />

ÉPARGNE<br />

Georges ne déclare pas son<br />

compte d’épargne. S’agit-il de<br />

fraude ou d’évasion fiscale?<br />

Que risque-t-il à part ne pas<br />

récupérer l’impôt anticipé?<br />

Il s’agit d’un cas de soustraction fiscale<br />

qui engendre, s’il se fait prendre,<br />

un rappel d’impôts sur le revenu et la<br />

fortune des dix dernières années plus<br />

une pénalité fixée selon les circonstances.<br />

En cas de déclaration spontanée,<br />

il se verra imputer au maximum<br />

les impôts des dix dernières années<br />

mais sans amende. (Voir sous déclaration<br />

spontanée, page 13)<br />

AVS<br />

Les rentes AVS sont-elles<br />

imposables à 100%?<br />

Oui, les rentes AVS sont imposables<br />

à 100%.<br />

HÉRITAGE<br />

Albert a hérité d’un million<br />

d’un parent domicilié à<br />

l’étranger, somme imposée<br />

là-bas. Doit-il la déclarer en<br />

Suisse?<br />

Ce million doit être déclaré dans la<br />

fortune si elle existe toujours au 31<br />

décembre de l’année. Les rendements<br />

de cet héritage seront déclarés<br />

comme revenu. Un éventuel<br />

impôt sur les successions est prélevé<br />

par le fisc du pays étranger (domicile<br />

fiscal du défunt).<br />

Vendredi 18 février 2011<br />

PUBLICITÉ<br />

19<br />

GAINS AU JEU<br />

Julien gagne sa vie au poker.<br />

Comment doit-il déclarer ses<br />

gains?<br />

Si les gains sont réalisés dans une<br />

maison de jeu au sens de la loi fédérale<br />

du 18.12.1998 des maisons de<br />

jeu, ils sont exonérés. Si les gains ont<br />

été réalisés dans un autre pays ou sur<br />

l’internet, par exemple, Julien doit les<br />

déclarer comme revenu. Julien<br />

exerce dans ce cas une activité lucrative<br />

indépendante. Des gains bruts<br />

obtenus, il pourra déduire les mises,<br />

les autres frais d’acquisition du<br />

revenu, voire même les pertes.<br />

25 ans<br />

de savoir-faire


20 FISCALITÉ<br />

Entrepreneur et actionnaire<br />

FAUT-IL BAISSER SON SALAIRE<br />

ET AUGMENTER SES DIVIDENDES?<br />

Depuis peu, les conditions fiscales se sont améliorées<br />

pour les entrepreneurs-actionnaires. En effet, le 24<br />

février 2008, le peuple a accepté d’exonérer 40% des<br />

dividendes versés à un actionnaire qui détient dans sa<br />

fortune privée une participation d’au moins 10% du<br />

capital d’une société. Désormais, pour l’entrepreneuractionnaire<br />

la question se pose: doit-il privilégier le versement<br />

d’un dividende ou d’un salaire?<br />

La réflexion fiscale que doit mener un entrepreneuractionnaire<br />

ne se limite pas exclusivement à son impôt<br />

personnel. En effet, la réduction de son salaire, au profit<br />

d’un dividende équivalent induira une augmentation<br />

d’impôt de son entreprise. Car ce dividende supplémentaire<br />

n’est pas déductible du bénéfice de sa<br />

société. Pour être efficace, la mesure doit permettre<br />

une baisse de la charge fiscale de l’entrepreneur supérieure<br />

à l’augmentation des impôts de l’entreprise. Ou,<br />

à tout le moins, sensiblement égale.<br />

CALCULER LES IMPÔTS<br />

PERSONNELS ET DE LA SOCIÉTÉ<br />

Dans ce contexte, il faut analyser la charge fiscale du<br />

domicile de l’entrepreneur et celle du siège de la<br />

société,le niveau global de sa rémunération ainsi que la<br />

composition de l’actionnariat de la société. En effet,<br />

une imposition clémente au domicile de l’actionnaire<br />

ou un salaire modeste détérioreront l’efficience fiscale<br />

d’une telle mesure. A contrario, l’analyse d’un actionnaire<br />

d’une société au capital largement ouvert sera<br />

radicalement différente, puisque l’augmentation des<br />

impôts de la S.A. sera diluée sur l’ensemble des actionnaires.<br />

La réorganisation de la rémunération impactera aussi<br />

les impôts personnels de l’entrepreneur: le seuil maximum<br />

de la déduction des éventuels intérêts de ses<br />

dettes privées va immanquablement baisser.Du fait de<br />

l’augmentation du bénéfice imposable de la société,<br />

l’estimation réévaluée des titres de cette dernière<br />

influencera à la hausse l’impôt sur la fortune de l’actionnaire.<br />

Mais là encore,une analyse précise est requise puisque<br />

la valeur de la participation de l’entrepreneur bénéficiera<br />

d’un abattement de 40% au niveau de l’impôt sur<br />

la fortune et que le «bouclier fiscal» valaisan pourrait<br />

permettre en plus quelques aménagements intéressants.<br />

Enfin, l’actionnaire-entrepreneur doit être attentif<br />

à la gestion de ses liquidités: par opposition à un<br />

salaire régulier, les dividendes ne sont généralement<br />

servis qu’une fois par année.


CONTRÔLE SUR LES DIVIDENDES<br />

«EXCESSIFS»<br />

Une répartition remaniée des revenus entre salaire et dividende<br />

a aussi des implications «sociales». Pour l’Office<br />

fédéral des assurances sociales (OFAS), il existe, ou devrait<br />

exister, une proportion manifeste entre le salaire et le dividende<br />

servis par une société à son chef d’entrepriseactionnaire.<br />

Cette proportion avait été établie à 15% du<br />

capital social libéré de la S.A. (solution dite de Nidwald).<br />

Suite à un récent arrêt du Tribunal fédéral, l’OFAS a revu sa<br />

copie en fixant désormais le seuil de rentabilité acceptable<br />

à 10% de ce qu’elle appelle le «capital propre» de la société.<br />

Ce pourcentage trouvera-t-il cette fois l’assentiment de<br />

notre Haute Cour? La question est encore ouverte.<br />

Cette disposition et les modalités de son application, pour<br />

le moins contraignantes, ne sont pas les seules conséquences<br />

sociales d’une éventuelle requalification du<br />

revenu. En effet, en baissant son salaire assuré, le chef<br />

d’entreprise réduit aussi son droit à des prestations servies<br />

par la caisse de pension, voire accessoirement par<br />

l’AVS. En particulier au titre de retraite, d’incapacité de travail,<br />

de rente d’orphelin ou de décès. Les possibilités de<br />

rachat dans sa caisse de pension seront également<br />

influencées. Il est évidemment possible de combler ces<br />

lacunes de prestations par une constellation d’assurances<br />

en tous genres. Mais cette couverture pourrait engendrer<br />

des coûts non négligeables, qu’il faut aussi évaluer.<br />

En résumé, le sujet reste complexe et ses implications<br />

conséquentes. Un entrepreneur-actionnaire avisé ne<br />

devrait dès lors pas s’épargner une analyse globale, détaillée<br />

et personnalisée, conduite par des spécialistes rompus<br />

à ce genre d’exercice.<br />

ABANDONNER SA RAISON<br />

INDIVIDUELLE?<br />

Dans la foulée, au vu des nouvelles dispositions légales,<br />

l’entrepreneur peut également se demander s’il ne devrait<br />

pas transformer sa raison individuelle en S.A. ou en S.à r.l.<br />

pour bénéficier de l’atténuation de la double imposition<br />

économique. La réponse adéquate dépend alors notamment<br />

de la situation particulière de l’entrepreneur, plus<br />

spécifiquement de son âge et de ses perspectives de<br />

retraite. Elle devrait être appréhendée au regard des nouvelles<br />

dispositions fiscales touchant à l’imposition des<br />

bénéfices de liquidation qui bénéficient en Valais d’un double<br />

privilège.<br />

FABIEN NANCHEN ET CHRISTIAN SALAMIN<br />

UBS WEALTH PLANING SUISSE ROMANDE<br />

PUBLICITÉ<br />

Ses filiales:<br />

SIERRE<br />

Vendredi 18 février 2011<br />

Bureau Fiduciaire<br />

MONTHEY<br />

21


22 FISCALITÉ<br />

DE LA NÉCESSITÉSOLIDAIRE DE<br />

MATHIAS REYNARD | Député suppléant du Parti socialiste<br />

valaisan, le Savièsan soutient des impôts plus équitables,<br />

voire plus élevés qui permettent de conserver un service public<br />

fort et de rééquilibrer les richesses.<br />

PIERRE MAYORAZ<br />

Il nous a paru intéressant de donner la parole à un<br />

défenseur des ponctions fiscales dans cet opus largement<br />

consacré aux moyens voire aux astuces<br />

pour les éviter ou les diminuer. Mathias Reynard,<br />

socialiste, député suppléant au Grand Conseil<br />

valaisan, candidat au Conseil national, ne craint pas<br />

d’affirmer sa volonté d’un Etat fort, avec pour corollaire<br />

les moyens financiers qui lui permettent de<br />

fonctionner.<br />

Mathias Reynard, vous payez<br />

donc volontiers vos impôts?<br />

Je suis comme tout le monde. Je cherche à en<br />

payer le moins possible en restant bien sûr dans le<br />

cadre légal. Je ne reproche donc pas aux autres<br />

leurs recours à des conseillers fiscaux pour tenter<br />

d’alléger leur bordereau, même si cela touche plus<br />

le gros contribuable que le citoyen lambda. Je paie<br />

d’ailleurs plus volontiers mes impôts que mes primes<br />

de caisse-maladie. Les premiers me semblent<br />

plus justes puisque fondés sur la capacité contributive<br />

des citoyens alors que les secondes enflent<br />

sans rapport avec les coûts réels, dans la plus<br />

grande opacité, et qu’en plus elles ne sont pas alignées<br />

sur le revenu.<br />

Vous parlez de capacité contributive.<br />

Les forfaits fiscaux n’en sont-ils pas<br />

une entorse?<br />

Bien sûr. La justice voudrait qu’à richesse égale on<br />

paie des impôts égaux. En cas de votation, je m’opposerais<br />

à cette pratique. Mais je suis bien<br />

conscient que cela ne marchera que si tous les cantons<br />

agissent de même, sinon il suffira de changer<br />

de rive pour continuer à en bénéficier comme cela<br />

se passe au bord du lac de Zurich. Sans une harmonisation<br />

fiscale sur le plan national, l’attrait<br />

perdu par les cantons abolitionnistes profiterait aux<br />

autres, une injustice de plus.<br />

Mais ces forfaits rapportent gros<br />

au Valais. Comment compenseriez-vous<br />

le manque à gagner en cas de suppression?<br />

Je sais qu’il faudra puiser cet argent dans la poche<br />

d’autres contribuables. Comme député suppléant,<br />

je me dois de défendre les intérêts du canton qui ne<br />

peut se passer de ces entrées. Il s’agit donc pour<br />

les compenser d’aménager de nouvelles règles qui<br />

ne pénaliseront pas la classe moyenne déjà surchargée.<br />

En fait, il faut se tourner vers les gros revenus<br />

et les grosses fortunes en poussant plus loin la<br />

progression des taux. On pourrait aussi instaurer<br />

un impôt sur les successions.<br />

Même en ligne directe?<br />

Pourquoi pas, pour les grosses fortunes? Il me<br />

semble normal que celui qui reçoit une forte<br />

somme ou des biens immobiliers par simple avantage<br />

de naissance passe à la caisse. Naturellement,<br />

il faut aménager cette taxe pour ne pas surcharger<br />

les petits héritages.<br />

Une augmentation de la TVA pourrait<br />

aussi compenser cette suppression...<br />

Selon moi, la TVA est un impôt beaucoup moins<br />

juste. Cela serait d’ailleurs encore pire avec un taux<br />

unique, comme le souhaite actuellement la droite.<br />

Pour que j’accepte une augmentation de la TVA, il<br />

faut en exclure les biens de première nécessité ou,<br />

au moins, en abaisser le taux. En revanche, je verrais<br />

bien une TVA plus élevée pour les biens de luxe.<br />

Vos suggestions appartiennent<br />

aux programmes socialistes depuis<br />

des décennies. Ne pensez-vous pas<br />

qu’elles ont fait leur temps?<br />

Nous avons des exemples où la social-démocratie<br />

fonctionne. Regardez les pays du nord de l’Europe.<br />

Leur charge fiscale dépasse largement la nôtre, ce<br />

qui n’empêche pas leurs économies de fonctionner.<br />

J’aimerais bien que la Suisse se dirige vers ces<br />

modèles.


L’IMPÔT<br />

Donc, vous envisagez des impôts<br />

plus élevés...<br />

Je me bats en tout cas contre les baisses d’impôts<br />

que la droite appelle de ses vœux depuis quelques<br />

années. Il s’agit d’une position populiste qui aurait<br />

de graves conséquences pour la population. L’Etat<br />

a besoin de ces ressources pour assurer un service<br />

public digne de ce nom. Je pense particulièrement<br />

à la poste et aux transports en commun. Le combat<br />

de nos citoyens contre la suppression de plusieurs<br />

lignes dans nos vallées a porté ses fruits.<br />

Mais impossible de conserver ces dessertes sans<br />

entrées fiscales suffisantes. Et les impôts ne servent<br />

pas que des buts écologiques ou sociaux. Ils<br />

permettent aussi de construire des routes, d’entretenir<br />

une armée, d’assurer une bonne formation<br />

aux jeunes, de proposer un système de santé performant.<br />

De plus, comme mon cœur penche à gauche,<br />

je trouve aussi un important facteur de cohésion<br />

sociale dans leur rôle de redistribution des<br />

richesses qui rétablit un certain équilibre entre les<br />

citoyens. Je vois dans cet élément de solidarité la<br />

valeur fondamentale des impôts.<br />

036-602836<br />

1001<br />

:<br />

Vendredi 18 février 2011<br />

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Pas de promesses tirées du livre<br />

des 1001 nuits,<br />

mais un engagement : vous conseiller<br />

en voyant les multiples facettes<br />

de votre « problème ».<br />

Fiduciaire<br />

Tél. 024 473 73 05 / Fax 024 473 73 11<br />

Avenue de la Gare 24 / 1870 Monthey 1<br />

www.kunzle.ch<br />

23<br />

«Je suis comme<br />

tout le monde. Je<br />

cherche à en payer<br />

le moins possible<br />

en restant bien sûr<br />

dans le cadre<br />

légal»<br />

MATHIAS REYNARD<br />

SOCIALISTE,<br />

DÉPUTÉ SUPPLÉANT<br />

AU GRAND CONSEIL VALAISAN


24 FISCALITÉ<br />

DE BONNES RELATIONS QUI PROFIT<br />

FIDUCIAIRES | Philippe Roduit, président de la section valaisanne<br />

de FIDUCIAIRE SUISSE, se félicite des excellents rapports avec le Service<br />

cantonal des contributions. Interview.<br />

PIERRE MAYORAZ<br />

Par définition, les relations entre les fiduciaires et<br />

le Service cantonal des contributions sont souvent<br />

tendues. Chacun défend en effet ses intérêts<br />

propres et ceux de ses clients. Souvent, ils<br />

ne paraissent pas compatibles. Cependant,<br />

en Valais, la situation évolue et les rapports<br />

entre ces deux secteurs de prime abord<br />

opposés s’améliorent pour le bien de<br />

tous, se réjouit Philippe Roduit, président<br />

de la section valaisanne de<br />

FIDUCIAIRE SUISSE, une association<br />

qui défend les fiduciaires.<br />

Philippe Roduit,<br />

comment se passe<br />

la relation fisc-fiduciaires<br />

en Valais?<br />

Aujourd’hui, nous avons de<br />

bons rapports. En effet, l’arrivée<br />

de Maurice Tornay à la<br />

tête du département a joué un<br />

rôle important car dès son<br />

entrée en fonctions il a donné<br />

une impulsion favorable à des<br />

changements. Sa formation d’expert<br />

fiscal n’est sans doute pas<br />

étrangère à cette évolution que je<br />

vois comme une correction de certains<br />

dysfonctionnements. Le nouveau<br />

chef du Service cantonal des contributions,<br />

Beda Albrecht, a emboîté le pas et<br />

immédiatement mis en place des nouveautés<br />

afin de mieux servir les contribuables, bien<br />

sûr, mais aussi aptes à créer une meilleure<br />

entente entre le service et les fiduciaires.<br />

Naturellement, l’association faîtière Pro-<br />

Economy-VS, qui défend les professionnels du<br />

conseil et les acteurs économiques valaisans,<br />

a aussi joué son rôle dans cette dynamique.<br />

Ensuite, je pense que le caractère des individus<br />

a une grande importance. Nous vivons<br />

aujourd’hui une conjonction de personnes<br />

favorables à une fiscalité plus souple pour<br />

l’économie valaisanne et les PME qui ont largement<br />

recours aux services des fiduciaires.<br />

Quels changements<br />

avez-vous constatés?<br />

Tout d’abord un changement de mentalité. On ne<br />

nous considère plus comme des tricheurs mais<br />

comme des<br />

partenaires fiables.<br />

Une notion importante pour<br />

nous. Le mot fiduciaire vient du latin «fiducia» qui<br />

signifie confiance. Nous refuser la confiance c’est<br />

donc nous enlever toute crédibilité. Les contribuables,<br />

les entrepreneurs valaisans sont honnêtes<br />

dans leur grande majorité. Les considérer d’emblée<br />

comme des fraudeurs soutenus par leur fiduciaire<br />

relève de l’erreur de jugement. Nous tentons<br />

bien entendu de limiter au minimum la ponction<br />

fiscale pour nos clients. Pour ce faire, nous utilisons<br />

toutes les possibilités offertes par la loi. C’est<br />

d’ailleurs ce qu’attendent nos clients.<br />

Actuellement, le service cantonal a plutôt tendance<br />

à instruire à décharge et joue l’ouverture.<br />

Qu’entendezvous<br />

par là?<br />

Par exemple, un étranger qui veut<br />

s’installer chez nous reçoit plus facilement un permis<br />

de séjour. Il se sent bien accueilli par le fisc<br />

cantonal. Il voit qu’on ne se méfie pas de lui au premier<br />

abord, qu’il peut discuter sereinement de sa<br />

situation. Cette ouverture joue aussi avec les fiduciaires<br />

que l’on considère désormais comme des<br />

partenaires fiables. Avec les collaborateurs et les<br />

dirigeants du service, nous nous rencontrons, fréquentons<br />

les mêmes séminaires, discutons informellement.<br />

Il existe un esprit de collaboration qui<br />

tranche avec une certaine politique du secret qui<br />

régnait auparavant. L’échange d’informations fait<br />

gagner du temps à tout le monde.


ENT À TOUS<br />

«Le Service cantonal<br />

des contributions joue<br />

l’ouverture»<br />

PHILIPPE RODUIT<br />

PRÉSIDENT DE LA SECTION VALAISANNE<br />

DE FIDUCIAIRE SUISSE<br />

N’avez-vous pas l’impression<br />

que les tricheurs vont profiter<br />

de cette ouverture?<br />

Tout le monde a désormais compris que les fraudeurs<br />

ne constituent pas une bonne clientèle.<br />

Certes, nous continuons, comme les banques, à<br />

protéger la sphère privée. Mais, comme l’Autorité<br />

fédérale de surveillance de la révision, nous avons<br />

des critères d’agrément très stricts. Ceux-ci exigent<br />

expérience, qualification et intégrité. Sans<br />

pouvoir exclure toute erreur, il me semble que ces<br />

mesures constituent un frein sérieux à la fraude et<br />

une reconnaissance des acteurs de la profession.<br />

Des partenaires de confiance<br />

Philippe Roduit. LE NOUVELLISTE<br />

Vendredi 18 février 2011<br />

www.fiduciairesuisse.ch<br />

Union Suisse des Fiduciaires Section Valais<br />

Entreprises fiduciaires Membres Téléphones Entreprises fiduciaires Membres Téléphones<br />

Valais central Bas-Valais<br />

FIDUCIAIRE SUISSE<br />

DÉFENSEUR<br />

DES INTÉRÊTS<br />

DE LA BRANCHE<br />

FIDUCIAIRE SUISSE représente<br />

l’Union suisse des fiduciaires depuis<br />

1963. Elle se compose de douze sections<br />

régionales dont une en Valais<br />

présidée par Philippe Roduit et qui<br />

compte environ 80 membres soit la<br />

majorité des offices valaisans.<br />

L’association défend les intérêts de ses<br />

membres en tous lieux et particulièrement<br />

à Berne, où elle constitue un<br />

important groupe de pression que l’on<br />

consulte au moment de l’élaboration<br />

des lois concernant le secteur. FIDU-<br />

CIAIRE SUISSE se charge notamment<br />

de la reconnaissance de brevets, diplômes<br />

d’experts ou de masters. Elle met<br />

aussi en place de la formation continue<br />

pour les employés de la branche.<br />

Fiduciaire Conseils & Gérance SA Anzère Luc Bétrisey 027 398 17 37 Baker & Norton Fiduciaire SA Fully Régis Devènes 027 746 40 55<br />

Bufag SA, Bureau Fiduciaire Crans-Montana Daniel Savioz 027 481 29 80 Fiduciaire Dorsaz SA Fully Christophe Moret 027 746 22 59<br />

Fiduciaire de Crans-Montana (FCM) SA Crans-Montana D. et Ch. Cordonier 027 481 42 84 Fiduciaire Valloton SA Fully Jean-Laurent Valloton 027 747 15 60<br />

Fiduciaire Fidag SA Crans-Montana Caroline Frossard 027 485 99 66 PHR Fiduciaire SA Fully Philippe Roduit 027 746 29 54<br />

G. Clivaz Bureau Fiduciaire SA Crans-Montana Gaston Clivaz 027 480 20 40 Fiduciaire Mandran Le Bouveret Pierre-Jean Mandran 024 481 59 58<br />

Fournier Jean-Maurice Haute-Nendaz Jean-Maurice Fournier 027 288 12 88 Fiduciaire J. Philippoz SA Leytron J. Philippoz et N. Martinet 027 306 34 44<br />

Agence Marcel Zufferey Sierre Marcel et Grégoire Zufferey 027 455 69 61 Fiduciaire Bernard Jacquier Sàrl Martigny Bernard Jacquier 027 722 33 44<br />

BFR Bureau Fiduciaire et Révision SA Sierre Pierre-Alain Borgeaud 027 452 30 30 Fiduciaire des Alpes SA Martigny Stéphane Germanier 027 722 34 22<br />

Duc, Sarrasin et Cie SA Sierre Eddy Duc 027 455 60 83 Fiduciaire Gérald Jordan et François Tornay Martigny Gérald Jordan 027 722 78 00<br />

Fiduciaire Berthod, Gaspoz & Salamin SA Sierre F. Berthod et E. Epiney 027 455 82 77 Fiduciaire Laurent & Benoît Bender SA Martigny B. et D. Bender 027 722 33 12<br />

Fiduciaire Compta-Conseils Sierre Louis Tschopp 027 452 28 28 Fiduciaire Fidag SA Martigny Joël Sarrasin 027 721 71 21<br />

Fiduciaire Fernand Emery Sierre Fernand Emery 027 456 58 27 Muriel Rieben Celano et Bernard Perrin Martigny Muriel Rieben Celano 027 723 26 46<br />

Régie Antille Fidusierre SA Sierre Alain Briguet 027 452 23 23 Nofival SA Martigny Lionel Coutaz 027 722 47 57<br />

Fiduciaire Actis SA Sion S. Actis et Ch. Bertholet 027 327 22 77 Octodure Consulting SA Martigny Daniel Pellouchoud 027 723 57 75<br />

Fiduciaire Ametys SA Sion Stéphane Tavernier 027 329 25 55 Cofidass Fiduciaire & Assurances Martigny-Croix Yves Lonfat 027 723 21 40<br />

Fiduciaire FIDL SA Sion Christian Luyet 027 322 13 26 Fiduciaire Daniel Marmillod SA Monthey Daniel Marmillod 024 471 61 51<br />

Fiduciaire Kaufmann Sàrl Sion André Kaufmann 027 321 37 78 Fiduciaire Fiduwa SA Monthey Pierre-Alain Pousaz 024 471 25 08<br />

Fiva SA Sion Christelle Chevalley Emery 027 455 16 75 Fiduciaire FIJEM Monthey Jacqueline Meldem 024 471 60 80<br />

Gespower Fiduciaire et Conseils SA Sion Pierre Taramarcaz 027 329 09 59 Künzle Fiduciaire et Gérance SA Monthey B. Fellay et S. Morisod 024 473 73 05<br />

GTR Finance et Audit SA Sion Pierre Taramarcaz 027 329 09 59 MGI Audit et Gestion Sàrl Monthey A. Farinelli et B. Knöbl 024 471 97 61<br />

H. Blaser SA Sion Heinz Paul Blaser 027 322 00 77 Rigolet SA Monthey Philippe Richoz 024 475 70 07<br />

Zellweger Fiduciaire Treuhand Sion Max Zellweger 027 322 08 10 Fiduciaire de l’Entremont SA Orsières Louis Tornay 027 783 22 33<br />

Fiduciaire des Alpes Vétroz Stéphane Germanier 027 346 36 15 Fiduciaire du St-Bernard Sàrl Orsières Jérôme Rausis 027 783 15 31<br />

Fiduciaire Georges Theytaz SA Vissoie Georges Theytaz 027 475 15 72 Fiduciaire Comptag Patrice Vouillamoz Sàrl Saillon Patrice Vouillamoz 027 744 35 03<br />

Bucofi SA St-Maurice Dominique Genilloud 024 485 30 14<br />

Fiduciaire Alpina Verbier SA Verbier François Corthay 027 775 27 27<br />

F&S Fiduciaire et Services Sàrl Vollèges Laure Moulin 027 780 11 60<br />

Des Experts fiduciaires, comptables et fiscaux<br />

Pour le contrôle des comptes, des Experts-réviseurs et des Réviseurs agréés par l’Autorité de Surveillance de la Révision / LSR<br />

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25


26 FISCALITÉ<br />

AMÉLIORER SA RETRAITE<br />

EN PAYANT MOINS D’IMPÔTS<br />

ÉCONOMIES FISCALES | Une bonne planification financière<br />

permet d’envisager la fin de l’activité professionnelle avec sérénité.<br />

PIERRE MAYORAZ<br />

Avec le vieillissement de la population, les questions<br />

se rapportant à la retraite prennent de plus en<br />

plus d’importance. Il s’agit, statistiquement du<br />

moins, de garantir financièrement de nombreuses<br />

années de vie. «Souvent, les gens ne se rendent<br />

pas compte de ce que signifie partir à la retraite. Ils<br />

n’ont jamais calculé le montant dont ils auront<br />

besoin comme ils n’ont jamais envisagé une vie<br />

hors du train-train professionnel», explique<br />

Laurent Debons, planificateur financier à la Banque<br />

Cantonale du Valais, BCVs.<br />

Voici donc quelques pistes pour ne pas commencer<br />

dans de mauvaises conditions la vie postprofessionnelle.<br />

L’ÉTAT DES LIEUX<br />

«Pour que nous puissions donner les conseils qui<br />

conviennent, nous devons tout connaître de la<br />

situation financière de notre client. Avec les indépendants,<br />

cela n’est pas toujours facile. Dans leur<br />

culture, on communique le moins possible sur<br />

l’argent. Cependant, une bonne planification<br />

demande une transparence totale dans ce<br />

domaine qui permet une vision globale de la situation»,<br />

argumente d’emblée Laurent Debons. Ainsi<br />

le futur retraité procurera-t-il à son conseiller financier<br />

toutes les données concernant ses avoirs en<br />

comptes, ses actifs bancaires, ainsi que ses avoirs<br />

dans le troisième pilier. Il ajoutera à ces renseignements<br />

les prestations attendues de sa caisse de<br />

pension et ses comptes de libre passage. Pour que<br />

le panorama soit complet, il terminera par son<br />

patrimoine immobilier et sa structure hypothécaire.<br />

LES PROJECTIONS<br />

Une fois tous les éléments précités connus, on<br />

peut établir une projection des revenus de retraite<br />

et identifier les éventuelles lacunes de prévoyance.<br />

«Pour combler celles-ci, il ne faut pas attendre la<br />

veille du départ à la retraite, mais anticiper dès<br />

l’âge de 40-45 ans les mesures à prendre. Le<br />

temps joue un rôle essentiel», prévient Stéphane<br />

Jean, responsable du département institutionnel et<br />

conseil patrimonial à la BCVs.<br />

LES ÉCONOMIES D’IMPÔTS<br />

POSSIBLES<br />

Plusieurs possibilités d’épargne permettent de<br />

Une bonne planification permet de voir la retraite avec le sourire. DR<br />

combler ces lacunes en économisant des impôts.<br />

En quelque sorte, les dispositions de la loi fiscale<br />

favorisent la création d’un avoir de retraite qui<br />

met le citoyen à l’abri du besoin et donc du<br />

recours aux prestations de l’Etat. Chacun y trouve<br />

son compte.<br />

On peut par exemple placer de l’argent dans le<br />

pilier 3a, jusqu’à concurrence de 6662 francs<br />

pour les salariés ou 20% du revenu mais au maximum<br />

33 408 francs pour les indépendants sans<br />

LPP. Ces montants augmentent régulièrement et<br />

sont totalement déductibles du revenu. Selon ce<br />

dernier, on peut escompter un gain final de 20 à<br />

30%, en tenant compte de la ponction fiscale<br />

effectuée au moment du retrait du capital. Le<br />

même principe régit les rachats des années de<br />

cotisation au deuxième pilier. «Pour une optimisation<br />

fiscale maximale, nous recommandons<br />

d’échelonner dans le temps non seulement les<br />

retraits à l’échéance, mais aussi les versements<br />

aux 2e et 3e piliers», précise Stéphane Jean.<br />

La gestion du reste du patrimoine peut aussi tenir<br />

compte des possibilités fiscales. Par exemple, les<br />

gains en capitaux ne génèrent pas d’impôts mais<br />

comportent des risques plus élevés que de bonnes<br />

obligations. Au futur retraité de choisir. Une<br />

fois tous ces paramètres mis en place, il pourra<br />

juger en connaissance de cause s’il doit choisir la<br />

rente ou le capital.<br />

ATTENTION À L’ARGENT NOIR!<br />

Le Valais se montre clément envers ceux qui ont<br />

dissimulé de l’argent au fisc. La déclaration spontanée<br />

qu’il a prévue ne pénalise que modestement<br />

les repentis. Laurent Debons: «Avant de nous<br />

occuper d’un dossier, nous demandons à nos<br />

clients de se mettre en ordre avec le fisc.<br />

Impossible de donner un conseil de qualité si une<br />

partie du patrimoine est dissimulée avec les inconvénients<br />

que cela suppose en termes de disponibilité<br />

et de risque. Le fisc a le temps et un jour ou l’autre,<br />

il découvre ceux qui ont délibérément triché.<br />

Ceux-ci se retrouvent alors dans une situation délicate.<br />

Les moyens légaux d’optimiser la fiscalité, si<br />

on les connaît bien, rapportent plus que la fraude,<br />

contrairement à certaines idées reçues.»


EXEMPLE<br />

D’OPTIMISATION<br />

FISCALE<br />

Soit un couple avec un enfant domicilié à Sion avec un revenu<br />

imposable de 100 000 francs et une fortune de 100 000 francs.<br />

Ce couple paie un impôt total, commune, canton et impôt fédéral<br />

direct, de 14 500 francs. S’il rachète 10 000 francs dans sa<br />

caisse de retraite (LPP), il paiera 12 000 francs d’impôts soit<br />

une économie de 2500 francs ou 25% du montant investi. En<br />

cas de retrait du capital LPP,un impôt à taux réduit est appliqué.<br />

A noter que le taux maximal de 10,3% est atteint dès 550 000<br />

francs. Si, en plus, il place 6000 francs sur un compte de troisième<br />

pilier lié, il voit son bordereau chuter de 1500 francs<br />

encore. On voit immédiatement le gain possible avec ce type<br />

d’épargne.<br />

Les propriétaires peuvent déduire les frais de rénovations de<br />

leurs biens immobiliers. Laurent Debons préconise de bien planifier<br />

ces investissements par rapport à l’épargne défiscalisée<br />

afin d’obtenir la remise d’impôts maximum sur les années. «Le<br />

retraité doit savoir que, une fois sa vie professionnelle terminée,<br />

la loi ne lui permet plus d’épargner en franchise partielle<br />

d’impôts par le biais de la prévoyance. Or, la rénovation immobilière<br />

ne tient pas compte de la situation du contribuable et<br />

peut se déduire en tout temps. Seule une connaissance complète<br />

du dossier permet de planifier ces dépenses de la meilleure<br />

manière possible», prévient Laurent Debons.<br />

«Cette optimisation doit aussi toucher la transmission du patrimoine.<br />

Il est paradoxal que des gens disent avoir travaillé pour<br />

leurs enfants et qu’ils n’agissent pas pour préparer leur succession<br />

au risque de laisser leurs descendants dans une situation<br />

dommageable», conclut Stéphane Jean.<br />

PM<br />

«Les moyens<br />

légaux d’optimiser<br />

la fiscalité<br />

rapportent plus<br />

que la fraude»<br />

LAURENT DEBONS<br />

planificateur financier<br />

à la BCVs<br />

«L’optimisation<br />

doit aussi toucher<br />

la transmission<br />

du patrimoine»<br />

STÉPHANE JEAN<br />

responsable du département<br />

institutionnel et conseil<br />

patrimonial à la BCVs<br />

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Vendredi 18 février 2011<br />

TOURMENTELÉGISLATIVE<br />

BERNE | L’imposition de la valeur locative entre initiative populaire<br />

et contreprojet fédéral.<br />

Un équilibre à trouver pour ne<br />

pas pénaliser la construction.<br />

Durant ces dernières années, l’imposition de la<br />

valeur locative perçue comme un revenu fictif a<br />

souvent été critiquée. En effet, les contribuables<br />

propriétaires de leur logement principal et/ou de<br />

leur résidence secondaire peinent à comprendre<br />

que l’on puisse ajouter à leur revenu imposable un<br />

revenu découlant de l’usage de leur logement.<br />

Ainsi, un certain nombre d’interventions ont été<br />

déposées au Parlement en vue de la suppression<br />

de l’imposition de la valeur locative.<br />

L’initiative populaire «sécurité du logement à la<br />

retraite» s’inscrit dans ce contexte.<br />

Cette initiative populaire, déposée le 23 janvier<br />

2009 par l’Association des propriétaires<br />

fonciers, prévoit pour l’essentiel ce qui suit:<br />

– donner la possibilité aux rentiers AVS de décider<br />

à titre définitif de ne plus être imposés sur la valeur<br />

locative de leur logement<br />

– en contrepartie, les intérêts passifs ne sont plus<br />

déductibles<br />

– les frais d’entretien peuvent être déduits au maximum<br />

jusqu’à 4000 francs par an.<br />

Cette initiative vise à améliorer la situation des<br />

retraités propriétaires de leur logement. En effet,<br />

l’imposition de la valeur locative pénalise les retraités<br />

qui ont remboursé leurs dettes et qui doivent<br />

vivre avec un revenu plus modeste que lorsqu’ils<br />

travaillaient. En outre, les retraités ont très peu<br />

bénéficié des révisions fiscales de ces dernières<br />

années, celles-ci visant plutôt les revenus modestes,<br />

les familles et les PME.<br />

Cependant, le Conseil fédéral s’est opposé à cette<br />

initiative qu’il trouve injustifiée par rapport aux propriétaires<br />

qui n’ont pas atteint l’âge de la retraite et<br />

aux locataires qui ne bénéficient pas de cette<br />

option. De plus, le Conseil fédéral estime qu’elle<br />

favorise plutôt les ménages de retraités aisés qui<br />

ont déjà amorti leurs dettes.<br />

Le Conseil fédéral a donc établi un contreprojet<br />

indirect qui présente les caractéristiques<br />

générales suivantes:<br />

– suppression totale de l’imposition de la valeur<br />

locative<br />

– suppression de la déductibilité des frais d’entretien,<br />

des primes d’assurances et des frais d’administration<br />

par des tiers<br />

– déductibilité limitée des intérêts passifs<br />

– introduction facultative, par les cantons, d’un<br />

impôt d’attribution des coûts des résidences<br />

secondaires en lieu et place de l’imposition actuelle<br />

des résidences secondaires.<br />

Ce contreprojet a suscité bien des critiques de la<br />

29<br />

part des milieux immobiliers mais également des<br />

cantons à fort taux de résidences secondaires tels<br />

que le Valais.<br />

Il priverait notre canton de recettes fiscales importantes<br />

et, de manière générale, n’encourage pas<br />

l’acquisition d’un logement principal puisque, lors<br />

de l’achat, les intérêts passifs sont souvent supérieurs<br />

à la valeur locative. De plus, les frais d’entretien<br />

permettent une planification fiscale intéressante<br />

pour le contribuable et favorisent également<br />

l’activité des entreprises liées à la construction.<br />

Par ailleurs, la commission d’économie des redevances<br />

du Conseil des Etats a refusé à l’unanimité<br />

d’entrer en matière sur le contreprojet du Conseil<br />

fédéral. Néanmoins, il a chargé l’administration de<br />

lui soumettre un nouveau projet.<br />

En conclusion, on peut se féliciter de la décision de<br />

la commission de l’économie et des redevances,<br />

qui a rejeté le contreprojet indirect du Conseil fédéral<br />

et nous souhaitons que l’administration puisse<br />

proposer des mesures fiscales qui favorisent l’acquisition<br />

de biens immobiliers en Suisse tout en<br />

tenant compte des intérêts légitimes des cantons à<br />

fort taux de propriétaires tels que le Valais.<br />

PAUL-ANDRÉ ROUX<br />

EXPERT FISCAL DIPLÔMÉ<br />

CONSEILLER NATIONAL


30 FISCALITÉ<br />

IMPÔT SUR<br />

LES GAINS IMMOBILIERS<br />

Qui vend un bien immobilier, terrain, villa, appartement,<br />

doit s’acquitter d’un impôt sur le gain qu’il a<br />

éventuellement réalisé. Celui-ci varie selon les<br />

années de possession de l’immeuble et du bénéfice<br />

obtenu. On calcule ce dernier en soustrayant<br />

du prix de vente le total du prix d’achat et des frais<br />

consentis durant les années de propriété, frais<br />

appelés impenses. Sont considérés comme des<br />

impenses, pour autant qu’ils soient prouvés par<br />

TAUX<br />

D'IMPÔT<br />

SUR LES GAINS<br />

IMMOBILIERS<br />

des pièces justificatives, les frais d’acte, de cédule<br />

hypothécaire, d’amélioration durable de l’objet<br />

(construction d’une annexe, par exemple). Au<br />

contraire, on ne pourra retrancher les dépenses<br />

normales d’entretien, déjà déduites du revenu dans<br />

les déclarations annuelles.<br />

Le propriétaire qui vend son<br />

logement principal est<br />

mis au bénéfice de l’im-<br />

En cas d'aliénation<br />

dans les 25 ans,<br />

les taux d'impôt<br />

en pour cent sont<br />

les suivants<br />

BÉNÉFICE<br />

IMPOSABLE<br />

JUSQU'À<br />

50 000.–<br />

DE 50 001.–<br />

À 100 000.–<br />

AU DESSUS<br />

DE 100 000.–<br />

1 re année 19. 20 28. 80 38. 40<br />

2 e année 18. 00 27. 00 36. 00<br />

3 e année 15. 60 23. 40 31. 20<br />

4 e année 14. 40 21. 60 28. 80<br />

5 e année 13. 20 19. 80 26. 40<br />

10 e année 9. 60 14. 40 19. 20<br />

15 e année 7. 20 10. 80 14. 40<br />

20 e année 4. 80 7. 20 9. 60<br />

25 e année 2. 40 3. 60 4. 80<br />

Au-delà 1. 00 2. 00 3. 00<br />

position différée du gain réalisé s’il préinvestit ou<br />

réinvestit le produit de la vente dans les deux ans<br />

pour l’acquisition d’un autre logement résidence<br />

principale, en Suisse. L’impôt est différé totalement<br />

si le prix de vente du logement est totalement réinvesti<br />

pour l’acquisition de la nouvelle résidence<br />

principale. La part du gain non réinvestie est cependant<br />

imposable. PM


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