Fiscalite (Page 1)
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Audit • Fiduciaire • Conseil<br />
Supplément «Le Nouvelliste» du vendredi 18 février 2011<br />
FISCALITÉ<br />
L’IMPÔT<br />
FACILE<br />
DÉCLARATION D’IMPÔTS<br />
Nos conseils<br />
pour optimiser<br />
votre déclaration fiscale<br />
Forfaits fiscaux<br />
La situation en Valais<br />
Social<br />
De la nécessité solidaire<br />
de l’impôt<br />
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et moyennes entreprises, des administrations<br />
publiques et des institutions sans but lucratif,<br />
notamment en matière de fiscalité.<br />
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ÉDITORIAL<br />
PIERRE MAYORAZ<br />
CHEF DE LA RUBRIQUE ÉCONOMIQUE<br />
Le chemin de<br />
l’optimisation<br />
«Les moyens légaux d’optimiser sa fiscalité rapportent plus que la<br />
fraude.» Cette petite phrase prononcée par un spécialiste de la gestion<br />
de patrimoine pourrait servir de fil rouge à notre spécial<br />
«Fiscalité 2011». La brochure que vous allez parcourir contient en<br />
effet nombre de conseils pratiques pour payer le moins d’impôts<br />
possible. Mais sans jamais se mettre dans l’illégalité, qui finit toujours<br />
par se payer. On y trouve bien entendu les professionnels,<br />
gérants de fortune, fiscalistes, fiduciaires, banquiers qui conseillent<br />
et mettent en garde. Mais aussi un jeune député socialiste qui<br />
n’aime pas payer trop d’impôts même s’il leur prête un rôle fondamental<br />
de redistribution sociale et d’efficacité de l’Etat.<br />
L’optimisation fiscale intéresse donc tout le monde. Le Service cantonal<br />
des contributions le sait, qui mène une politique d’ouverture<br />
avec des nouveautés sur le plan de la communication et du service<br />
au contribuable. Son chef, Beda Albrecht, explique ci-après tous les<br />
changements intervenus cette année et promet la plus grande<br />
transparence aux citoyens et aux professionnels de la branche. Une<br />
attitude saluée par les fiduciaires, qui se félicitent de leurs bonnes<br />
relations avec le service, empreintes de confiance réciproque.<br />
Bonne lecture!<br />
IMPRESSION Centre d’Impression des Ronquoz S.A., CIR Sion.<br />
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ÉDITEUR Editions Le Nouvelliste S.A., Sion.<br />
TIRAGE 46 000 exemplaires<br />
GRAPHISME ET RÉALISATION Pascal Claivaz, Jean-Marie Gallay<br />
Vendredi 18 février 2011<br />
3<br />
Sommaire<br />
4-13<br />
Déclaration<br />
LES NOUVEAUTÉS FISCALES<br />
valaisannes avec Beda Albrecht, chef<br />
du Service cantonal des contributions.<br />
9<br />
Impôt ecclésiastique<br />
QUI LE PAIE? Comment y échapper?<br />
10<br />
Forfaits fiscaux<br />
LA SITUATION en Valais.<br />
14-15<br />
Retour des concessions<br />
électriques<br />
CETTE EAU qui paie les impôts.<br />
22-23<br />
Social<br />
DE LA NÉCESSITÉ solidaire de l’impôt.<br />
24-25<br />
Fiduciaires<br />
DE BONNES RELATIONS<br />
qui profitent à tous.
4 FISCALITÉ<br />
NOUVEAUTÉS<br />
Le Service cantonal des contributions,<br />
SCC, offre désormais<br />
la possibilité d’utiliser l’internet<br />
pour remplir sa déclaration<br />
d’impôts. Il prévoit d’organiser<br />
en 2011 des journées d’information<br />
ouvertes à tous les<br />
contribuables.<br />
PIERRE MAYORAZ<br />
La dynamique initiée par Beda Albrecht lors de son<br />
arrivée à la tête du Service cantonal des contributions,<br />
il y a maintenant bientôt deux ans, ne se<br />
dément pas. Sa volonté d’une proximité toujours<br />
accrue avec le citoyen-contribuable va se concrétiser<br />
cette année par des journées d’information qui<br />
devraient répondre à la plupart des questions qui<br />
se posent au moment de la déclaration d’impôts.<br />
D’autres nouveautés attendent les Valaisans<br />
Beda Albrecht. Un chef des contributions à l’écoute du contribuable. BITTEL<br />
UN CONTRIBUABLE<br />
TOUJOURS<br />
PLUS CHOYÉ<br />
notamment sur le plan de la déduction pour la<br />
garde d’enfants. Beda Albrecht évoque ses deux<br />
ans de chef de service, ces nouveautés et ses projets.<br />
Beda Albrecht, comment analysez-vous<br />
ces presque deux ans à la tête du<br />
Service cantonal des contributions?<br />
Je dois avouer que je retire une grande satisfaction<br />
de ces premiers mois à ce poste. Les structures<br />
nouvelles que j’ai voulues tournent bien maintenant.<br />
L’ouverture prolongée des guichets répondait<br />
à un besoin et j’ai eu de nombreux échos favorables.<br />
La plus grande facilité d’accès à notre service<br />
a diminué le recours à la hotline, qui a connu moins<br />
d’appels que l’année précédente. La création d’une<br />
équipe administrative chargée de la réception des<br />
dossiers en provenance des communes a amélioré<br />
l’acheminement des déclarations d’impôts vers les<br />
taxateurs. Malgré le surcroît de travail causé par
l’augmentation des heures consacrées aux<br />
contacts directs, nous commençons 2011<br />
avec une petite avance de 1300 dossiers sur le<br />
programme. Et cela sans augmentation de<br />
personnel.<br />
«Au courant<br />
du mois de mars,<br />
nous voulons organiser<br />
des rencontres avec<br />
les contribuables»<br />
BEDA ALBRECHT<br />
Combien traitez-vous<br />
de déclarations en une année?<br />
En 2009, le nombre de dossiers traités se<br />
monte à plus de 260 000 pour les personnes<br />
physiques et un peu plus de 16 000 pour les<br />
personnes morales. Nous en sous-traitons<br />
environ 16 000 auprès des communes, lesquelles<br />
sont rémunérées par une indemnité<br />
équitable. Cette collaboration a soulagé nos<br />
équipes de taxation.<br />
Quelles nouveautés pratiques<br />
pouvez-vous annoncer pour 2011?<br />
Au courant du mois de mars, nous voulons<br />
organiser des rencontres avec les contribuables,<br />
deux journées d’information dans le<br />
Valais romand et une dans le Haut-Valais. Elles<br />
auront lieu l’après-midi et en soirée afin que<br />
chaque contribuable puisse y participer, personnes<br />
actives et personnes retraitées.<br />
Plusieurs séances seront planifiées dans la<br />
même journée. Au programme, d’abord des<br />
explications générales et ensuite des conseils<br />
personnalisés dispensés par des spécialistes<br />
du Service cantonal des contributions. Le but<br />
recherché est de répondre concrètement aux<br />
questions fiscales que les gens se posent. Il<br />
s’agit d’un service à la clientèle, donc gratuit.<br />
Dès 2011, le contribuable pourra faire le choix<br />
entre une impression de sa déclaration sur<br />
papier ou l’envoi du document sous forme de<br />
fichier informatique par l’internet. Nous avons<br />
également modernisé le site internet du SCC.<br />
Suite en page 6.<br />
Vendredi 18 février 2011<br />
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Le Service cantonal des contributions sous-traite le<br />
scannage des déclarations aux collaborateurs et<br />
collaboratrices des Foyers-Ateliers Saint-Hubert.<br />
Cinq personnes de l’institution valaisanne rejoignent<br />
tous les jours les locaux du service pour effectuer ce<br />
travail. «Un bon moyen de soulager notre personnel<br />
de cette tâche et de mettre en valeur les qualités de<br />
précision et de fiabilité des employés des Ateliers<br />
Saint-Hubert», se réjouit Beda Albrecht.<br />
Saint-Hubert se charge du scannage<br />
des déclarations. DR<br />
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5
6 FISCALITÉ<br />
LE VALAIS CHAMPION DES<br />
DÉDUCTIONS POUR LES FAMILLES<br />
En 2012, le Valais va accorder une déduction de 3000 francs pour la garde d’un enfant de moins de 14 ans. DR<br />
ET SUR LE PLAN<br />
DES DÉDUCTIONS?<br />
Le Valais va encore améliorer sa position de champion<br />
de Suisse pour l’imposition des familles. En<br />
effet, en plus des nouvelles déductions concernant<br />
les enfants entrées en vigueur l’an dernier et<br />
qui nous plaçaient largement en tête des cantons<br />
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pour l’imposition de la famille, le Grand Conseil a<br />
introduit pour l’année 2011 (pour la déclaration<br />
d’impôts ordinaire à remplir en 2012), une déduction<br />
de 3000 francs pour la garde de chaque<br />
enfant de moins de 14 ans. Le principe «un enfant,<br />
une déduction» régit cette nouveauté, c’est-à-dire<br />
que l’on peut déduire cette somme si l’enfant reste<br />
sous la surveillance de ses parents ou s’il est<br />
confié à une crèche ou une maman de jour.<br />
Notons qu’en Valais, la charge fiscale des familles a<br />
diminué de 50% en dix ans, en tenant compte de<br />
l’indexation des revenus.<br />
Jusqu’à maintenant, les barèmes d’impôts cantonaux<br />
et communaux étaient indexés automatiquement<br />
en cas de variation de 10% de l’indice<br />
des prix à la consommation; dorénavant, ces barèmes<br />
seront adaptés en cas de variation de l’indice<br />
de 3%, sauf décision contraire du Grand Conseil<br />
ou du législatif communal. La prochaine indexation<br />
aura lieu lorsque l’indice sera de 163,62%. A la<br />
fin de l’année 2010, il se montait à 161,1%.<br />
Le Valais champion des déductions<br />
familiales, d’accord. Mais pour le reste,<br />
où se situe notre canton en comparaison<br />
nationale?<br />
Sans entrer dans les détails, disons que le Valais a<br />
surtout mis l’accent sur les déductions pour les<br />
familles qui ont une charge fiscale globale moins<br />
lourde que celle des cantons qui nous entourent.<br />
Sur le plan général, pour les personnes physiques,<br />
nous pointons au 17e rang national. Pour la classe<br />
moyenne, le Valais fait un peu mieux; une situation<br />
qui devrait évoluer dans ce sens selon les vœux du<br />
chef du Département des finances, Maurice<br />
Tornay, dont l’une des préoccupations est d’alléger<br />
la charge de la classe moyenne. En ce qui<br />
concerne les personnes morales, nous occupons<br />
la position de leader suisse pour les sociétés en<br />
dessous de 100 000 francs, devant Zoug même,<br />
avec une ponction de 3% du bénéfice. Pour les<br />
bénéfices supérieurs à 100 000 francs, nous nous<br />
situons dans la moyenne nationale.<br />
Que pensez-vous de l’initiative socialiste<br />
pour des impôts équitables que le peuple<br />
a refusée l’année dernière?<br />
Des impôts équitables, tout le monde dit oui. Je<br />
comprends le mécontentement populaire face aux<br />
exagérations de certains cantons. Mais on ne doit<br />
pas tuer la concurrence fiscale et priver les cantons<br />
du libre choix de leur fiscalité. En Valais, nous respectons<br />
déjà les minima demandés par l’initiative.<br />
Et un juste équilibre dans notre fiscalité.
RENSEIGNEMENTS PRATIQUES<br />
HOTLINE<br />
en soirée de 17 à 20 heures<br />
15 février<br />
24 février<br />
Haut-Valais 027 606 00 00<br />
Valais central 027 606 00 01<br />
Bas-Valais 027 606 00 02<br />
MEETING POINT<br />
LE PRINCIPE<br />
Première partie<br />
Présentation générale de la DIPP 2011<br />
et du VSTax et réponse aux questions<br />
générales.<br />
Deuxième partie<br />
Plusieurs taxateurs répondent à des questions personnelles<br />
des contribuables de manière individuelle.<br />
DATES ET LIEUX<br />
Région Haut-Valais<br />
9 mars à Naters au Zentrum Missione<br />
Région Bas-Valais<br />
10 mars à Monthey à la salle de la Gare<br />
Région Valais central<br />
11 mars à Sion à l’aula du collège de la Planta<br />
HORAIRES<br />
Première séance l’après-midi de 15 à 17 heures.<br />
Deuxième séance en soirée de 19 à 22 heures.<br />
A Berne, certains groupes de pression<br />
veulent supprimer la valeur locative et<br />
la déduction des intérêts hypothécaires.<br />
D’autres s’attaquent aux successions.<br />
Comment percevez-vous ces possibles<br />
changements?<br />
Le Valais n’a rien à gagner à la suppression de la<br />
valeur locative et de son corollaire la suppression<br />
de la déduction des intérêts hypothécaires. Nous<br />
appliquons une fiscalité adaptée à la majorité des<br />
contribuables valaisans, propriétaires d’un logement,<br />
avec une valeur locative plutôt faible et une<br />
taxation raisonnable de la fortune immobilière. Cela<br />
constitue un autre avantage de la liberté cantonale<br />
de fixer ses propres impôts. Quant à l’impôt fédéral<br />
sur les successions, je n’y crois pas. Presque tous<br />
les cantons, à l’image du Valais, l’ont supprimé en<br />
ligne directe et je ne vois pas les Chambres fédérales<br />
adopter ce nouvel impôt.<br />
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NOUVELLE<br />
DÉCLARATION<br />
La déclaration 2011 a bénéficié d’une modernisation<br />
graphique afin d’être plus agréable et plus<br />
facile d’emploi pour les contribuables. «Notre<br />
déclaration n’avait pas subi de modifications fondamentales<br />
depuis 1997 mais avait cependant<br />
régulièrement été adaptée aux nombreuses révisions<br />
législatives, notamment lors du passage à la<br />
taxation annuelle post numerando en 2003. La<br />
nouvelle conception proposée devrait diminuer<br />
sans doute les demandes de renseignements»,<br />
explique Nicolas Mathys, coordinateur de la formation<br />
et de l’information au service des contributions.<br />
En outre, avec la nouvelle déclaration fiscale, le<br />
contribuable n’a plus à remplir les rubriques des<br />
déductions de l’impôt fédéral direct. Ces déductions<br />
sont automatisées et le revenu imposable IFD<br />
sera communiqué au moment de la taxation.<br />
PM
L'évêché de Sion bénéficie<br />
de la générosité des<br />
contribuables valaisans.<br />
INFOCLAIVA<br />
4 3 % 0,5 à 2,5 %<br />
communes<br />
prélèvent un<br />
impôt spécial<br />
sur le culte:<br />
Savièse, Saxon,<br />
Sion et Törbel.<br />
de l'impôt<br />
communal<br />
à Sion vont<br />
aux Eglises<br />
reconnues.<br />
de l'impôt des autres<br />
communes vont<br />
aux Eglises reconnues.<br />
En Suisse, le partage constitutionnel des compétences réserve aux cantons<br />
leur souveraineté en matière ecclésiastique. Chaque canton peut donc, sous<br />
réserve du respect du principe de la liberté de conscience et de croyance,<br />
ancré à l’article 15 de la Constitution fédérale, régler les rapports entre l’Etat et<br />
les Eglises. En Valais, la loi du 13 novembre 1991 et le règlement d’application<br />
du 7 juillet 1993 régissent les rapports entre l’Etat et les Eglises reconnues de<br />
droit public, soit l’Eglise catholique romaine et l’Eglise réformée évangélique.<br />
FINANCEMENT DES ÉGLISES RECONNUES<br />
Les communes doivent subvenir aux frais de culte des paroisses de ces deux<br />
Eglises, si ces dernières en sont incapables. Ce financement est assuré soit par<br />
le budget communal, soit par le prélèvement de l’impôt spécial de culte. La<br />
quasi-totalité des communes valaisannes ont recours au budget communal.<br />
Seules quelques-unes prélèvent l’impôt spécial sur le culte: Savièse, Saxon,<br />
Sion et Törbel. Il correspond à un pourcentage de l’impôt communal fixé par la<br />
commune. A Sion, il s’élève à 3% de l’impôt communal.<br />
POSSIBILITÉS D’EXONÉRATION<br />
En application du principe de la liberté de conscience et de croyance inscrit à<br />
l’article 15 de la Constitution fédérale, personne ne peut être contraint de payer<br />
des impôts destinés à couvrir les frais de culte d’une communauté religieuse à<br />
laquelle il n’appartient pas. Le contribuable peut faire valoir sa non-appartenance<br />
à une Eglise reconnue et ainsi, il sera exonéré de l’impôt de culte.<br />
Dans les communes où l’impôt sur le culte n’a pas été introduit et où les Eglises<br />
Vendredi 18 février 2011<br />
IMPÔT ECCLÉSIASTIQUE<br />
QUI LE PAIE? COMMENTYÉCHAPPER?<br />
sont financées en totalité ou du moins en partie au moyen des recettes fiscales,<br />
les non-croyants et les personnes ayant déclaré sortir d’une Eglise reconnue<br />
peuvent demander au Conseil communal une réduction de l’impôt communal.<br />
Le bordereau d’impôt communal sera réduit du pourcentage correspondant<br />
à la quote-part que représentent les frais d’Eglise dans le budget de la<br />
commune. En règle générale la diminution représente entre 0,5 et 2,5%. Dans<br />
la réalité, peu de contribuables font valoir qu’ils n’appartiennent pas à l’une des<br />
Eglises reconnues.<br />
Si, dans un couple, un seul membre appartient à une Eglise reconnue qui bénéficie<br />
de la contribution communale, l’impôt est diminué de la moitié de la<br />
réduction ordinaire.<br />
Seules les personnes physiques peuvent bénéficier de la liberté de croyance et<br />
de conscience. Le Tribunal fédéral a cependant admis une exception: les personnes<br />
morales qui visent elles-mêmes des objectifs religieux ou ecclésiastiques<br />
ne peuvent être obligées de payer des impôts ecclésiastiques en faveur<br />
d’autres communautés religieuses.<br />
ASSIETTE DE L’IMPÔT ECCLÉSIASTIQUE<br />
L’objet de l’impôt ecclésiastique représente pour les personnes physiques un<br />
pourcentage de l’impôt sur le revenu et la fortune, l’impôt foncier et la taxe personnelle.<br />
Pour les personnes morales l’impôt sur le bénéfice et l’impôt sur le<br />
capital ou l’impôt minimum.<br />
PM AVEC LE SERVICE CANTONAL DES CONTRIBUTIONS<br />
9
10 FISCALITÉ<br />
FORFAITS FISCAUX<br />
LA SITUATION EN VALAIS<br />
Désormais, le revenu net imposable du forfait fiscal correspond à sept fois la valeur locative. DR<br />
PIERRE MAYORAZ<br />
A l’heure où les communes de la côte dorée zurichoise<br />
se félicitent du départ de contribuables qui<br />
ont perdu le bénéfice du forfait fiscal suite à un vote<br />
populaire, la question reste d’actualité chez nous.<br />
En effet, la structure topographique et démographique<br />
de la rive est du lac de Zurich ne correspond<br />
pas à celle du Valais. Là-bas, de riches citoyens helvétiques<br />
ont rapidement suppléé les étrangers partis<br />
sous des cieux fiscaux plus cléments. Et, au final,<br />
ces Suisses paient en moyenne plus d’impôts que<br />
leurs prédécesseurs. Les places sont limitées au<br />
sud-est de la métropole alémanique alors qu’elles<br />
ne manquent pas dans le canton du Valais, qui ne<br />
remplacerait pas si facilement les bénéficiaires<br />
d’un forfait fiscal qui quitteraient le canton si ce système<br />
devait être supprimé. Le Valais devrait puiser<br />
cet argent perdu dans la poche de ses contribuables,<br />
en particulier dans celle de cette classe<br />
moyenne qu’il essaie de préserver. C’est pourquoi<br />
le Parlement cantonal a nettement rejeté l’idée de<br />
supprimer cette forme d’imposition. Beda<br />
Albrecht: «Le Grand Conseil et le Conseil d’Etat<br />
soutiennent largement le maintien des forfaits fiscaux.»<br />
UN MINIMUM EN HAUSSE<br />
Le Conseil fédéral entend modifier les bases de<br />
l’imposition à forfait. Selon le projet de loi mis en<br />
consultation, le revenu net imposable correspond à<br />
sept fois la valeur locative (actuellement cinq fois)<br />
ou à trois fois les dépenses afférentes au train de<br />
vie (actuellement deux fois).Toutefois, pour l’impôt<br />
«La nouvelle manière<br />
de calculer va provoquer<br />
une augmentation<br />
d’impôt en faveur des<br />
collectivités publiques<br />
valaisannes»<br />
BEDA ALBRECHT<br />
fédéral direct, le revenu net imposable est fixé à<br />
400 000 francs au minimum. Le canton est libre<br />
dans la détermination du minimum imposable<br />
exprimé en francs tout en respectant les critères<br />
précités.<br />
Pour sa part, le Conseil d’Etat a proposé, pour tenir<br />
compte des différences de la valeur locative dans<br />
les différents cantons, que les impôts minimaux<br />
(impôt fédéral direct, canton et commune) dus par<br />
ces contribuables soient fixés à 90 000 francs.<br />
FAVORABLE<br />
À L’ÉCONOMIE VALAISANNE<br />
Il ne faut pas perdre de vue que les contribuables<br />
soumis à l’impôt à forfait opèrent chaque année<br />
des investissements à concurrence de 100 millions<br />
de francs dans l’économie valaisanne, et que des<br />
postes de travail peuvent ainsi être sauvegardés ou<br />
créés. Ces ressortissants étrangers soutiennent<br />
financièrement des projets culturels et sociaux; ils<br />
favorisent également l’implantation de nouvelles<br />
entreprises.<br />
Beda Albrecht précise toutefois: «La nouvelle<br />
manière de calculer va provoquer une augmentation<br />
d’impôt en faveur des collectivités publiques<br />
valaisannes.» Actuellement, 1183 étrangers bénéficient<br />
d’un forfait fiscal en Valais pour des recettes<br />
de 54 millions de francs en 2010.
IMPÔT<br />
ET MARIAGE<br />
LE MARIAGE<br />
FAVORABLE<br />
FISCALEMENT?<br />
La question peut réellement se poser en Valais.<br />
Selon Beda Albrecht, avec l’augmentation du<br />
rabais pour couples mariés à 35%, au maximum<br />
4680 francs chacun pour l’impôt cantonal et l’impôt<br />
communal, la plupart des cas de surimposition<br />
par rapport aux concubins ont été réglés. Des différences<br />
peuvent exister dans des cas isolés, soit<br />
ceux où les deux conjoints ont des revenus élevés<br />
qui se répartissent à raison de 50-50 entre eux.<br />
Relevons que les successions ou donations entre<br />
époux ne sont pas soumises à l’impôt. En revanche,<br />
en cas de succession ou donation entre<br />
concubins, le bénéficiaire paiera un impôt de 25%<br />
de la valeur de l’attribution. S’il s’agit d’un immeuble,<br />
l’impôt est calculé sur la valeur fiscale. PM<br />
Grâce au rabais pour couples mariés, les<br />
époux valaisans ne sont pas pénalisés par<br />
rapport aux concubins. DR<br />
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GUIDE<br />
Il accompagnait nos prises de tête de février depuis<br />
des lustres. Le guide de la déclaration d’impôts a<br />
bénéficié d’une refonte quasi totale pour l’an 2010.<br />
De la couleur, des dessins, des logos modernisés,<br />
une typographie plus claire, voilà le contribuable<br />
choyé sur le plan esthétique. Le SCC n’a pas oublié<br />
le côté pratique. Il a supprimé les divers chiffres<br />
pour tout réunir sous un système de codes que l’on<br />
retrouve facilement sur les pages de la déclaration.<br />
Le nouveau guide couvre les besoins des indépendants<br />
comme ceux des salariés.<br />
Autre nouveauté, le logo VSTax a été mis au goût<br />
du jour. «Le site du Service des contributions a lui<br />
aussi bénéficié d’améliorations dans un souci de<br />
transparence vis-à-vis du contribuable», précise<br />
Nicolas Mathys, coordinateur de l’information et de<br />
la formation. «Le contribuable peut par exemple<br />
prendre connaissance immédiatement des directives<br />
concernant les déductions pour les frais<br />
médicaux ou dentaires à l’aide d’un fichier Excel<br />
que l’on ouvre d’un clic. En plus des renseignements<br />
pour les personnes morales, la calculette<br />
permet aussi de tout savoir sur l’imposition forfaitaire<br />
ou des prestations en capital.» PM<br />
Le logo VSTax a été mis au goût du jour.
RENSEIGNEMENTS PRATIQUES<br />
Attendue depuis quelque temps, la possibilité<br />
d’envoyer sa déclaration par l’internet<br />
devient effective en 2011.<br />
Pratiquement, le contribuable informatisé<br />
remplit d’abord le formulaire à l’aide de<br />
VSTax, comme par le passé. Il se connecte<br />
ensuite à l’internet grâce au mot de passe<br />
mentionné sur la déclaration ou dans la<br />
lettre de remplacement. Attention, le<br />
fichier électronique, pour des raisons de<br />
sécurité, ne peut être transmis qu’une<br />
seule fois. Il rejoint ainsi le serveur du<br />
Service cantonal des contributions, qui lui<br />
retourne une quittance de validation à<br />
imprimer, accompagnée, cas échéant, de<br />
l’état des titres résumé. Le contribuable<br />
enverra ces documents datés et signés à<br />
sa commune, accompagnés des pièces<br />
justificatives devant être jointes (certificats<br />
de salaire, attestations d’intérêts<br />
passifs, de cotisations aux institutions de<br />
prévoyance, frais d’immeuble, etc.). Ce<br />
premier pas vers la déclaration totale en<br />
ligne facilite le travail de manutention au<br />
Vendredi 18 février 2011<br />
LA DÉCLARATION INFORMATISÉE<br />
Beda Albrecht: «Nous souhaitons que le plus grand nombre de<br />
contribuables utilise les outils informatiques». DR<br />
LA DÉCLARATION<br />
SPONTANÉE<br />
Parfois, on hérite d’un compte en banque non déclaré. Les<br />
héritiers qui font une déclaration spontanée de ce compte<br />
paieront un montant de rappel d’impôt, sans amende, sur le<br />
revenu et la fortune limité aux trois années précédant le décès.<br />
Certains contribuables ont cru bon de dissimuler au fisc des<br />
éléments de revenu et de fortune. Situation inconfortable, illégale<br />
pour tout dire. Le citoyen qui désire se mettre en ordre<br />
avec la loi et sa conscience aura recours à la déclaration spontanée.<br />
Il se verra imputer les impôts des dix dernières années<br />
au plus mais sans amende. «Pour ne pas trop pénaliser les<br />
petites entorses, nous avons arrêté une procédure simplifiée<br />
pour la fortune et les revenus de fortune non déclarés. Jusqu’à<br />
100 000 francs, le rappel d’impôt est limité à une année;<br />
jusqu’à 200 000 francs, deux ans de rappel d’impôt, et ainsi<br />
de suite jusqu’à cinq ans pour une somme de 500 000 francs.<br />
Au-delà de ce montant, le rappel d’impôt ne dépassera pas les<br />
dix ans», explique Beda Albrecht. Ajoutons tout de même que<br />
le montant d’impôt anticipé, prélevé sur les revenus de capitaux,<br />
ne peut être récupéré. Malgré cela, le nombre de déclarations<br />
spontanées est en hausse en Valais. PM<br />
Retour dans la légalité. DR<br />
13<br />
SCC et donne déjà au contribuable une<br />
estimation proche de la réalité de sa situation<br />
fiscale pour l’année. Avec cette solution,<br />
le contribuable qui utilisait déjà VSTax<br />
fera l’économie de nombreuses pages<br />
d’impression.<br />
Le SCC se dit ouvert à une déclaration<br />
totale en ligne, sans recourir au support<br />
papier. «Pour le moment, cela pose des<br />
problèmes de sécurité notamment lors<br />
de la transmission de documents scannés.<br />
Nous suivons avec attention l’expérience<br />
du canton de Neuchâtel, par<br />
exemple, qui vient de mettre en service<br />
une telle possibilité. Une fois les résultats<br />
analysés, nous prendrons une décision<br />
pour le Valais», précise Beda Albrecht. Un<br />
Valais qui joue de plus en plus le jeu de la<br />
déclaration informatique puisque l’utilisation<br />
de logiciels fiscaux est passée de plus<br />
de 49% en 2007 à 65% en 2010. «Nous<br />
souhaitons que le plus grand nombre de<br />
contribuables utilise les outils informatiques»,<br />
précise Beda Albrecht. PM
14 FISCALITÉ<br />
CETTE EAU QUI PAIE<br />
LES IMPÔTS<br />
HYDRAULIQUE | Les juteuses redevances que certaines communes commencent<br />
à percevoir leur permettent notamment de diminuer la charge fiscale.<br />
Les retours de concession d’Emosson et de Barberine ont allégé la charge fiscale des communes concédantes. DR<br />
PIERRE MAYORAZ<br />
Le Valais, particulièrement les communes de montagne,vont<br />
recevoir des milliards de francs de retour<br />
des concessions électriques pendant tout le XXIe<br />
siècle. Avant que l’on ait résolu les problèmes qui ne<br />
vont pas manquer de surgir au moment de la répartition<br />
de cette manne entre la plaine et les vallées,on<br />
voit déjà les premiers millions tomber dans les caisses<br />
communales. Les municipalités ainsi favorisées<br />
enregistrent mille sollicitations toutes meilleures les<br />
unes que les autres pour dépenser cet argent.<br />
Salvan et Trient, par exemple, en ont profité pour<br />
rejoindre le cercle fermé des communes les plus<br />
avantageuses fiscalement du canton, désormais au<br />
nombre de quatre avec Hérémence et Bagnes, elles<br />
aussi au bénéfice de la manne hydraulique.<br />
BAISSE D’IMPÔT ÉGALE<br />
BÉNÉFICE POUR TOUS<br />
Roland Voeffray, président de la commune de<br />
Salvan,nuance cependant: «La tendance à la baisse<br />
fiscale existe depuis des années chez nous. A la fin<br />
de l’année dernière, l’assemblée primaire a accepté<br />
d’augmenter le taux de 140 à 170%, soit le maximum<br />
autorisé par la loi. Le Conseil communal a, lui,<br />
décidé d’abaisser le coefficient de 1,15 à 1, soit le<br />
minimum légal. Cela nous permet de faire profiter<br />
tout le monde des redevances que nous touchons.»<br />
L’ATTRAIT D’UNE FISCALITÉ DOUCE<br />
Les Salvanins espèrent aussi voir leur population se<br />
stabiliser voire croître grâce à une fiscalité favorable.<br />
«L’année dernière, alors que nous n’avions pas<br />
encore décidé des dernières baisses d’impôt, nous<br />
avons accueilli 106 nouveaux citoyens, soit près de<br />
10% de la population de la commune. Certes, le<br />
mouvement moyen se situe autour de 5% par<br />
année. Il reste cependant un solde largement positif.<br />
Je l’attribue à plusieurs facteurs. Tout d’abord<br />
une aide communale à la construction d’une résidence<br />
principale. Ensuite à la proximité du village<br />
principal situé à six ou sept kilomètres de Martigny.<br />
Enfin, notre nature préservée et notre bon air ont
«L’élément<br />
impôt<br />
ne fait pas<br />
tout»<br />
ROLAND VŒFFRAY<br />
PRÉSIDENT DE LA COMMUNE DE SALVAN<br />
HOFMANN BITTEL<br />
aussi dû jouer un rôle. L’élément impôt ne fait donc<br />
pas tout», explique Roland Voeffray.<br />
Le président de Salvan assure avoir sur son bureau<br />
sept ou huit dossiers de familles qui veulent s’installer<br />
dans sa commune et déplore de ne pas disposer<br />
d’assez de terrains constructibles pour des<br />
résidences principales: «Les gens les gardent<br />
pour leurs enfants ou petits-enfants.» A terme,<br />
Roland Voeffray verrait bien une population de<br />
1500 habitants apte à garantir l’autonomie de<br />
Salvan. Il se réjouit aussi des apports des concessions<br />
qui permettront à la commune de financer<br />
ses infrastructures, comme l’école ou les remontées<br />
mécaniques. «Les 1200 Salvanins paient pour<br />
3500 lits et des infrastructures pour 5000. Les<br />
redevances allégeront cette facture comme elles<br />
ont permis de rembourser la dette de dix millions<br />
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de francs, des investissements faits en connaissance<br />
de ces retours. L’argent de l’électricité ne<br />
sert donc pas seulement à baisser la charge fiscale»,<br />
conclut-il.<br />
TRIENT PRUDENT<br />
«Nous avons mis les 13 millions de francs que nous<br />
avons reçus sous entrée spéciale dans les comptes.»<br />
Aloïse Balzan, présidente de la commune de<br />
Trient, ne veut pas dilapider la manne électrique.<br />
Mais, comme 11 millions viendront compléter le<br />
premier versement, le Conseil communal et l’assemblée<br />
primaire ont tout de même décidé d’alléger<br />
la charge fiscale des contribuables triennards<br />
et de la porter au minimum possible légalement.<br />
But premier, bien sûr, maintenir la population, voire<br />
essayer de l’augmenter pour que l’effectif scolaire<br />
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«L’argent des redevances<br />
électriques va nous aider<br />
à rendre Trient plus<br />
attrayant»<br />
ALOÏSE BALZAN<br />
PRÉSIDENTE DE LA COMMUNE DE TRIENT<br />
par exemple permette de conserver une école au<br />
village. «L’argent des redevances électriques va<br />
nous aider à rendre Trient plus attrayant. Pas seulement<br />
fiscalement. Nous allons construire des<br />
appartements, essayer de créer des postes de travail<br />
pour retenir les gens», promet Aloïse Balzan.<br />
Quatre communes valaisannes se partagent la<br />
place de leader de la fiscalité avantageuse, à la<br />
limite de ce que permet la loi. Certaines octroient<br />
même d’autres réductions hors impôts à leurs<br />
citoyens contribuables. Les quatre bénéficient<br />
d’importantes redevances électriques. Sans cellesci,<br />
ces communes de montagne aux autres ressources<br />
limitées, à part celle de Bagnes, ne pourraient<br />
pas se permettre une telle politique fiscale.<br />
Indéniablement, l’eau paie une bonne partie de<br />
leurs impôts.<br />
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PERSONNES PHYSIQUES (PP)<br />
JANVIER<br />
DÉBUT JANVIER<br />
Dernières sommations période<br />
fiscale 2009.<br />
Nouvelle série amendes d’ordre<br />
non-dépôt 2009.<br />
FÉVRIER<br />
DÉBUT FÉVRIER<br />
Dernières amendes 2009 suite<br />
échéance, dernières sommations.<br />
COURANT FÉVRIER<br />
Expédition des déclarations 2010<br />
aux contribuables.<br />
MARS<br />
TOUT LE MOIS DE MARS<br />
Dépôt des déclarations et<br />
demandes de délais par BVR<br />
et/ou internet.<br />
31 MARS<br />
Echéance générale du dépôt<br />
de la déclaration 2010.<br />
AVRIL<br />
21 AVRIL<br />
Dernière date pour le dépôt de<br />
la déclaration pour éviter la sommation<br />
si pas de délai inscrit.<br />
DÈS LE 26 AVRIL<br />
Notification des sommations<br />
avec émolument.<br />
MAI<br />
21 MAI<br />
Blocage des demandes de délais par<br />
paiement BVR et par l’internet.<br />
26 MAI<br />
Dernière date pour le dépôt de la<br />
déclaration pour éviter l'amende si<br />
pas de délai inscrit.<br />
DÈS LE 30 MAI<br />
Notification des amendes pour<br />
non-dépôt de la déclaration.<br />
JUIN – JUILLET<br />
31 JUILLET 2011<br />
Echéance des prolongations des<br />
délais des salariés.<br />
AOÛT<br />
5 AOÛT<br />
Dernière date pour le dépôt de la<br />
déclaration pour éviter la sommation<br />
si pas de délai inscrit.<br />
DÈS LE 8 AOÛT<br />
Notification des sommations<br />
(sans émolument).<br />
SEPTEMBRE<br />
8 SEPTEMBRE<br />
Dernière date pour le dépôt de la<br />
déclaration pour éviter l'amende si<br />
pas de délai inscrit.<br />
DÈS LE 12 SEPTEMBRE<br />
Notification des amendes.<br />
OCTOBRE<br />
31 OCTOBRE<br />
Echéance des prolongations<br />
de délais des indépendants et<br />
ceux accordés aux représentants<br />
fiscaux.<br />
NOVEMBRE<br />
4 NOVEMBRE<br />
Dernière date pour le dépôt de<br />
la déclaration pour éviter la sommation<br />
si pas de prolongation<br />
inscrite.<br />
Dernière date pour la<br />
saisie<br />
des secondes prolongations<br />
par l’internet<br />
(représentants<br />
fiscaux).<br />
DÈS LE<br />
7 NOVEMBRE<br />
Notification des sommations<br />
(sans émolument).<br />
DÉCEMBRE<br />
DÉBUT DÉCEMBRE<br />
Génération<br />
amendes pour<br />
non-dépôt des déclarations,<br />
prochaines<br />
sommations et amendes:<br />
en janvier/février 2012.<br />
JANVIER<br />
DÉBUT JANVIER<br />
Dernières sommations<br />
période fiscale 2009.<br />
FÉVRIER<br />
DÉBUT FÉVRIER<br />
Dernières amendes 2009 suite<br />
échéance dernières sommations.<br />
FIN FÉVRIER<br />
Impression et expédition des<br />
déclarations des personnes<br />
morales.<br />
MARS – AVRIL<br />
MAI – JUIN<br />
30 JUIN<br />
Echéance générale pour le dépôt<br />
des déclarations des PM.<br />
JUILLET<br />
29 JUILLET<br />
Dernière date pour le dépôt de<br />
la déclaration PM pour éviter la sommation<br />
si pas de délai inscrit.<br />
AOÛT<br />
DÈS LE 2 AOÛT<br />
Notification des sommations<br />
(avec émolument).<br />
SEPTEMBRE<br />
2 SEPTEMBRE<br />
Dernière date pour le dépôt de la<br />
déclaration PM pour éviter l'amende<br />
si pas de délai inscrit.<br />
3 SEPTEMBRE<br />
Blocage des demandes de délais<br />
par paiement BVR et l’internet.<br />
DÈS LE 5 SEPTEMBRE<br />
Notification des amendes pour<br />
les personnes morales.<br />
OCTOBRE<br />
31 OCTOBRE<br />
Echéance des prolongations de<br />
délais des PM.<br />
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NOVEMBRE<br />
4 NOVEMBRE<br />
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de la déclaration pour éviter<br />
la sommation si pas de<br />
prolongation inscrite.<br />
Dernière date pour la saisie<br />
des secondes prolongations par<br />
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DÈS LE 7 NOVEMBRE<br />
Notification des secondes<br />
sommations des PM<br />
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DÉCEMBRE<br />
2 DÉCEMBRE<br />
Dernière date pour le dépôt de la<br />
déclaration PM pour éviter l'amende<br />
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18 FISCALITÉ<br />
INDEXATION<br />
COEFFICIENT<br />
Qu’est-ce que l’indexation et<br />
le coefficient qui fixent la<br />
quotité des impôts communaux?<br />
Les barèmes d’impôts cantonaux et<br />
communaux sont fixés dans la loi. Ils<br />
sont indexés au coût de la vie.<br />
Indexation: l’augmentation des salaires<br />
par rapport au coût de la vie ne<br />
devra pas conduire à une augmentation<br />
de l’impôt. Raison pour laquelle<br />
les taux sont adaptés.<br />
Exemple: un revenu imposable de<br />
60 000 francs est taxé à un taux de<br />
8,48%. Avec une indexation de 5%, le<br />
taux de 8,48% est applicable au<br />
revenu imposable de 63 000 francs.<br />
Les communes peuvent appliquer<br />
aux taux de base prévus par la loi un<br />
coefficient. Elles ont la possibilité<br />
d’agir sur la charge fiscale. Le coefficient<br />
varie entre 1 et 1,5.<br />
Exemple: si l’impôt dû selon la tabelle<br />
communale est de 1000 francs, lorsque<br />
le coefficient communal est de 1,<br />
le montant d’impôt est de 1000<br />
francs; si le coefficient est de 1,5, alors<br />
le montant d’impôt est de 1500<br />
francs.<br />
?<br />
FORMATION<br />
Jean paie ses impôts en<br />
Valais et travaille dans le<br />
canton de Vaud. Il a suivi une<br />
formation continue dont il a<br />
payé une partie. Peut-il<br />
déduire ses frais sur sa déclaration<br />
d’impôts?<br />
S’il s’agit d’une première formation<br />
ou des frais d’une nouvelle formation,<br />
ils ne seront pas déductibles. A l’inverse,<br />
s’il s’agit de frais de perfectionnement,<br />
nécessaires à l’exercice de la<br />
profession actuelle, une déduction<br />
peut entrer en ligne de compte.<br />
QUELQUES QUESTIONS COUR<br />
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Sierre<br />
FORMATION<br />
Jeanne, retraitée, reçoit de sa<br />
caisse de pension une rente<br />
mensuelle dite enfant<br />
retraité pour son fils de 23<br />
ans encore en formation. Sur<br />
quelle déclaration d’impôts<br />
doit-elle faire figurer cette<br />
rente, la sienne ou celle de<br />
son fils?<br />
Cette rente doit figurer sur la déclaration<br />
de Jeanne puisqu’elle en est<br />
l’ayant droit.<br />
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UN LIEN DE CONFIANCE<br />
CHÔMAGE<br />
Marie est au chômage. De<br />
quelles déductions bénéficiet-elle?<br />
A-t-elle le droit de<br />
déduire des frais pour les<br />
envois de dossiers ou des<br />
frais professionnels?<br />
Marie peut faire valoir la déduction<br />
forfaitaire pour autres frais professionnels,<br />
au maximum 3% de ses<br />
indemnités de chômage.<br />
DÉCLARATION FISCALE<br />
DEMANDE DE DÉLAI<br />
Jean-Michel Coupy, Claude Antille et leur personnel se tiennent à votre disposition.<br />
ENTRETIEN<br />
Pierre possède un chalet de<br />
vacances en Valais. Il a refait<br />
les murs du jardin. Peut-il<br />
déduire ces frais ainsi que<br />
ceux du jardinier qui entretient<br />
les plantes?<br />
Dans la mesure où il s’agit du remplacement<br />
d’un élément existant, ces<br />
frais sont déductibles au titre de frais<br />
d’entretien. En revanche, les frais du<br />
jardinier ne le sont pas.<br />
VALEUR LOCATIVE<br />
Comment calculer la valeur<br />
locative en Valais?<br />
Pour encourager l’accession à la propriété,<br />
les valeurs locatives sont estimées<br />
de manière raisonnable. Elles<br />
correspondent à 60% des loyers pratiqués<br />
dans la localité pour des<br />
immeubles comparables.<br />
Exemple<br />
Si l’appartement occupé par le propriétaire<br />
était loué à un tiers pour<br />
1500 francs par mois, la valeur locative<br />
est de 10 800 francs (60% de 18<br />
000 francs). Le contribuable peut<br />
déduire de ce montant les frais forfaitaires<br />
ou les frais effectifs d’entretien.<br />
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PM AVEC L’INTERNET ET LA COLLABORATION DU SERVICE CANTONAL DES CONTRIBUTIONS<br />
ACTIVITÉ À DOMICILE<br />
Odile, mariée, travaille à 40%<br />
comme salariée et comme<br />
couturière à domicile. Elle<br />
vend quelques créations. Que<br />
doit-elle déclarer?<br />
Si l’activité de couturière dépasse le<br />
cadre du hobby (soit dans l’hypothèse<br />
où l’activité est exercée dans un<br />
but lucratif), Odile doit déclarer les<br />
gains qui en proviennent; ils sont<br />
additionnés à ceux de sa profession<br />
principale.<br />
TRAVAIL À DOMICILE<br />
Jacques, indépendant, travaille<br />
chez lui. Que peut-il<br />
déduire en plus de ses frais<br />
de téléphone et le loyer de la<br />
pièce qu’il utilise?<br />
Tous les frais qui ont un lien direct<br />
avec une activité indépendante et<br />
justifiés par l’usage commercial peuvent<br />
être déduits.<br />
ÉPARGNE<br />
Georges ne déclare pas son<br />
compte d’épargne. S’agit-il de<br />
fraude ou d’évasion fiscale?<br />
Que risque-t-il à part ne pas<br />
récupérer l’impôt anticipé?<br />
Il s’agit d’un cas de soustraction fiscale<br />
qui engendre, s’il se fait prendre,<br />
un rappel d’impôts sur le revenu et la<br />
fortune des dix dernières années plus<br />
une pénalité fixée selon les circonstances.<br />
En cas de déclaration spontanée,<br />
il se verra imputer au maximum<br />
les impôts des dix dernières années<br />
mais sans amende. (Voir sous déclaration<br />
spontanée, page 13)<br />
AVS<br />
Les rentes AVS sont-elles<br />
imposables à 100%?<br />
Oui, les rentes AVS sont imposables<br />
à 100%.<br />
HÉRITAGE<br />
Albert a hérité d’un million<br />
d’un parent domicilié à<br />
l’étranger, somme imposée<br />
là-bas. Doit-il la déclarer en<br />
Suisse?<br />
Ce million doit être déclaré dans la<br />
fortune si elle existe toujours au 31<br />
décembre de l’année. Les rendements<br />
de cet héritage seront déclarés<br />
comme revenu. Un éventuel<br />
impôt sur les successions est prélevé<br />
par le fisc du pays étranger (domicile<br />
fiscal du défunt).<br />
Vendredi 18 février 2011<br />
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19<br />
GAINS AU JEU<br />
Julien gagne sa vie au poker.<br />
Comment doit-il déclarer ses<br />
gains?<br />
Si les gains sont réalisés dans une<br />
maison de jeu au sens de la loi fédérale<br />
du 18.12.1998 des maisons de<br />
jeu, ils sont exonérés. Si les gains ont<br />
été réalisés dans un autre pays ou sur<br />
l’internet, par exemple, Julien doit les<br />
déclarer comme revenu. Julien<br />
exerce dans ce cas une activité lucrative<br />
indépendante. Des gains bruts<br />
obtenus, il pourra déduire les mises,<br />
les autres frais d’acquisition du<br />
revenu, voire même les pertes.<br />
25 ans<br />
de savoir-faire
20 FISCALITÉ<br />
Entrepreneur et actionnaire<br />
FAUT-IL BAISSER SON SALAIRE<br />
ET AUGMENTER SES DIVIDENDES?<br />
Depuis peu, les conditions fiscales se sont améliorées<br />
pour les entrepreneurs-actionnaires. En effet, le 24<br />
février 2008, le peuple a accepté d’exonérer 40% des<br />
dividendes versés à un actionnaire qui détient dans sa<br />
fortune privée une participation d’au moins 10% du<br />
capital d’une société. Désormais, pour l’entrepreneuractionnaire<br />
la question se pose: doit-il privilégier le versement<br />
d’un dividende ou d’un salaire?<br />
La réflexion fiscale que doit mener un entrepreneuractionnaire<br />
ne se limite pas exclusivement à son impôt<br />
personnel. En effet, la réduction de son salaire, au profit<br />
d’un dividende équivalent induira une augmentation<br />
d’impôt de son entreprise. Car ce dividende supplémentaire<br />
n’est pas déductible du bénéfice de sa<br />
société. Pour être efficace, la mesure doit permettre<br />
une baisse de la charge fiscale de l’entrepreneur supérieure<br />
à l’augmentation des impôts de l’entreprise. Ou,<br />
à tout le moins, sensiblement égale.<br />
CALCULER LES IMPÔTS<br />
PERSONNELS ET DE LA SOCIÉTÉ<br />
Dans ce contexte, il faut analyser la charge fiscale du<br />
domicile de l’entrepreneur et celle du siège de la<br />
société,le niveau global de sa rémunération ainsi que la<br />
composition de l’actionnariat de la société. En effet,<br />
une imposition clémente au domicile de l’actionnaire<br />
ou un salaire modeste détérioreront l’efficience fiscale<br />
d’une telle mesure. A contrario, l’analyse d’un actionnaire<br />
d’une société au capital largement ouvert sera<br />
radicalement différente, puisque l’augmentation des<br />
impôts de la S.A. sera diluée sur l’ensemble des actionnaires.<br />
La réorganisation de la rémunération impactera aussi<br />
les impôts personnels de l’entrepreneur: le seuil maximum<br />
de la déduction des éventuels intérêts de ses<br />
dettes privées va immanquablement baisser.Du fait de<br />
l’augmentation du bénéfice imposable de la société,<br />
l’estimation réévaluée des titres de cette dernière<br />
influencera à la hausse l’impôt sur la fortune de l’actionnaire.<br />
Mais là encore,une analyse précise est requise puisque<br />
la valeur de la participation de l’entrepreneur bénéficiera<br />
d’un abattement de 40% au niveau de l’impôt sur<br />
la fortune et que le «bouclier fiscal» valaisan pourrait<br />
permettre en plus quelques aménagements intéressants.<br />
Enfin, l’actionnaire-entrepreneur doit être attentif<br />
à la gestion de ses liquidités: par opposition à un<br />
salaire régulier, les dividendes ne sont généralement<br />
servis qu’une fois par année.
CONTRÔLE SUR LES DIVIDENDES<br />
«EXCESSIFS»<br />
Une répartition remaniée des revenus entre salaire et dividende<br />
a aussi des implications «sociales». Pour l’Office<br />
fédéral des assurances sociales (OFAS), il existe, ou devrait<br />
exister, une proportion manifeste entre le salaire et le dividende<br />
servis par une société à son chef d’entrepriseactionnaire.<br />
Cette proportion avait été établie à 15% du<br />
capital social libéré de la S.A. (solution dite de Nidwald).<br />
Suite à un récent arrêt du Tribunal fédéral, l’OFAS a revu sa<br />
copie en fixant désormais le seuil de rentabilité acceptable<br />
à 10% de ce qu’elle appelle le «capital propre» de la société.<br />
Ce pourcentage trouvera-t-il cette fois l’assentiment de<br />
notre Haute Cour? La question est encore ouverte.<br />
Cette disposition et les modalités de son application, pour<br />
le moins contraignantes, ne sont pas les seules conséquences<br />
sociales d’une éventuelle requalification du<br />
revenu. En effet, en baissant son salaire assuré, le chef<br />
d’entreprise réduit aussi son droit à des prestations servies<br />
par la caisse de pension, voire accessoirement par<br />
l’AVS. En particulier au titre de retraite, d’incapacité de travail,<br />
de rente d’orphelin ou de décès. Les possibilités de<br />
rachat dans sa caisse de pension seront également<br />
influencées. Il est évidemment possible de combler ces<br />
lacunes de prestations par une constellation d’assurances<br />
en tous genres. Mais cette couverture pourrait engendrer<br />
des coûts non négligeables, qu’il faut aussi évaluer.<br />
En résumé, le sujet reste complexe et ses implications<br />
conséquentes. Un entrepreneur-actionnaire avisé ne<br />
devrait dès lors pas s’épargner une analyse globale, détaillée<br />
et personnalisée, conduite par des spécialistes rompus<br />
à ce genre d’exercice.<br />
ABANDONNER SA RAISON<br />
INDIVIDUELLE?<br />
Dans la foulée, au vu des nouvelles dispositions légales,<br />
l’entrepreneur peut également se demander s’il ne devrait<br />
pas transformer sa raison individuelle en S.A. ou en S.à r.l.<br />
pour bénéficier de l’atténuation de la double imposition<br />
économique. La réponse adéquate dépend alors notamment<br />
de la situation particulière de l’entrepreneur, plus<br />
spécifiquement de son âge et de ses perspectives de<br />
retraite. Elle devrait être appréhendée au regard des nouvelles<br />
dispositions fiscales touchant à l’imposition des<br />
bénéfices de liquidation qui bénéficient en Valais d’un double<br />
privilège.<br />
FABIEN NANCHEN ET CHRISTIAN SALAMIN<br />
UBS WEALTH PLANING SUISSE ROMANDE<br />
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Ses filiales:<br />
SIERRE<br />
Vendredi 18 février 2011<br />
Bureau Fiduciaire<br />
MONTHEY<br />
21
22 FISCALITÉ<br />
DE LA NÉCESSITÉSOLIDAIRE DE<br />
MATHIAS REYNARD | Député suppléant du Parti socialiste<br />
valaisan, le Savièsan soutient des impôts plus équitables,<br />
voire plus élevés qui permettent de conserver un service public<br />
fort et de rééquilibrer les richesses.<br />
PIERRE MAYORAZ<br />
Il nous a paru intéressant de donner la parole à un<br />
défenseur des ponctions fiscales dans cet opus largement<br />
consacré aux moyens voire aux astuces<br />
pour les éviter ou les diminuer. Mathias Reynard,<br />
socialiste, député suppléant au Grand Conseil<br />
valaisan, candidat au Conseil national, ne craint pas<br />
d’affirmer sa volonté d’un Etat fort, avec pour corollaire<br />
les moyens financiers qui lui permettent de<br />
fonctionner.<br />
Mathias Reynard, vous payez<br />
donc volontiers vos impôts?<br />
Je suis comme tout le monde. Je cherche à en<br />
payer le moins possible en restant bien sûr dans le<br />
cadre légal. Je ne reproche donc pas aux autres<br />
leurs recours à des conseillers fiscaux pour tenter<br />
d’alléger leur bordereau, même si cela touche plus<br />
le gros contribuable que le citoyen lambda. Je paie<br />
d’ailleurs plus volontiers mes impôts que mes primes<br />
de caisse-maladie. Les premiers me semblent<br />
plus justes puisque fondés sur la capacité contributive<br />
des citoyens alors que les secondes enflent<br />
sans rapport avec les coûts réels, dans la plus<br />
grande opacité, et qu’en plus elles ne sont pas alignées<br />
sur le revenu.<br />
Vous parlez de capacité contributive.<br />
Les forfaits fiscaux n’en sont-ils pas<br />
une entorse?<br />
Bien sûr. La justice voudrait qu’à richesse égale on<br />
paie des impôts égaux. En cas de votation, je m’opposerais<br />
à cette pratique. Mais je suis bien<br />
conscient que cela ne marchera que si tous les cantons<br />
agissent de même, sinon il suffira de changer<br />
de rive pour continuer à en bénéficier comme cela<br />
se passe au bord du lac de Zurich. Sans une harmonisation<br />
fiscale sur le plan national, l’attrait<br />
perdu par les cantons abolitionnistes profiterait aux<br />
autres, une injustice de plus.<br />
Mais ces forfaits rapportent gros<br />
au Valais. Comment compenseriez-vous<br />
le manque à gagner en cas de suppression?<br />
Je sais qu’il faudra puiser cet argent dans la poche<br />
d’autres contribuables. Comme député suppléant,<br />
je me dois de défendre les intérêts du canton qui ne<br />
peut se passer de ces entrées. Il s’agit donc pour<br />
les compenser d’aménager de nouvelles règles qui<br />
ne pénaliseront pas la classe moyenne déjà surchargée.<br />
En fait, il faut se tourner vers les gros revenus<br />
et les grosses fortunes en poussant plus loin la<br />
progression des taux. On pourrait aussi instaurer<br />
un impôt sur les successions.<br />
Même en ligne directe?<br />
Pourquoi pas, pour les grosses fortunes? Il me<br />
semble normal que celui qui reçoit une forte<br />
somme ou des biens immobiliers par simple avantage<br />
de naissance passe à la caisse. Naturellement,<br />
il faut aménager cette taxe pour ne pas surcharger<br />
les petits héritages.<br />
Une augmentation de la TVA pourrait<br />
aussi compenser cette suppression...<br />
Selon moi, la TVA est un impôt beaucoup moins<br />
juste. Cela serait d’ailleurs encore pire avec un taux<br />
unique, comme le souhaite actuellement la droite.<br />
Pour que j’accepte une augmentation de la TVA, il<br />
faut en exclure les biens de première nécessité ou,<br />
au moins, en abaisser le taux. En revanche, je verrais<br />
bien une TVA plus élevée pour les biens de luxe.<br />
Vos suggestions appartiennent<br />
aux programmes socialistes depuis<br />
des décennies. Ne pensez-vous pas<br />
qu’elles ont fait leur temps?<br />
Nous avons des exemples où la social-démocratie<br />
fonctionne. Regardez les pays du nord de l’Europe.<br />
Leur charge fiscale dépasse largement la nôtre, ce<br />
qui n’empêche pas leurs économies de fonctionner.<br />
J’aimerais bien que la Suisse se dirige vers ces<br />
modèles.
L’IMPÔT<br />
Donc, vous envisagez des impôts<br />
plus élevés...<br />
Je me bats en tout cas contre les baisses d’impôts<br />
que la droite appelle de ses vœux depuis quelques<br />
années. Il s’agit d’une position populiste qui aurait<br />
de graves conséquences pour la population. L’Etat<br />
a besoin de ces ressources pour assurer un service<br />
public digne de ce nom. Je pense particulièrement<br />
à la poste et aux transports en commun. Le combat<br />
de nos citoyens contre la suppression de plusieurs<br />
lignes dans nos vallées a porté ses fruits.<br />
Mais impossible de conserver ces dessertes sans<br />
entrées fiscales suffisantes. Et les impôts ne servent<br />
pas que des buts écologiques ou sociaux. Ils<br />
permettent aussi de construire des routes, d’entretenir<br />
une armée, d’assurer une bonne formation<br />
aux jeunes, de proposer un système de santé performant.<br />
De plus, comme mon cœur penche à gauche,<br />
je trouve aussi un important facteur de cohésion<br />
sociale dans leur rôle de redistribution des<br />
richesses qui rétablit un certain équilibre entre les<br />
citoyens. Je vois dans cet élément de solidarité la<br />
valeur fondamentale des impôts.<br />
036-602836<br />
1001<br />
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Vendredi 18 février 2011<br />
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des 1001 nuits,<br />
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23<br />
«Je suis comme<br />
tout le monde. Je<br />
cherche à en payer<br />
le moins possible<br />
en restant bien sûr<br />
dans le cadre<br />
légal»<br />
MATHIAS REYNARD<br />
SOCIALISTE,<br />
DÉPUTÉ SUPPLÉANT<br />
AU GRAND CONSEIL VALAISAN
24 FISCALITÉ<br />
DE BONNES RELATIONS QUI PROFIT<br />
FIDUCIAIRES | Philippe Roduit, président de la section valaisanne<br />
de FIDUCIAIRE SUISSE, se félicite des excellents rapports avec le Service<br />
cantonal des contributions. Interview.<br />
PIERRE MAYORAZ<br />
Par définition, les relations entre les fiduciaires et<br />
le Service cantonal des contributions sont souvent<br />
tendues. Chacun défend en effet ses intérêts<br />
propres et ceux de ses clients. Souvent, ils<br />
ne paraissent pas compatibles. Cependant,<br />
en Valais, la situation évolue et les rapports<br />
entre ces deux secteurs de prime abord<br />
opposés s’améliorent pour le bien de<br />
tous, se réjouit Philippe Roduit, président<br />
de la section valaisanne de<br />
FIDUCIAIRE SUISSE, une association<br />
qui défend les fiduciaires.<br />
Philippe Roduit,<br />
comment se passe<br />
la relation fisc-fiduciaires<br />
en Valais?<br />
Aujourd’hui, nous avons de<br />
bons rapports. En effet, l’arrivée<br />
de Maurice Tornay à la<br />
tête du département a joué un<br />
rôle important car dès son<br />
entrée en fonctions il a donné<br />
une impulsion favorable à des<br />
changements. Sa formation d’expert<br />
fiscal n’est sans doute pas<br />
étrangère à cette évolution que je<br />
vois comme une correction de certains<br />
dysfonctionnements. Le nouveau<br />
chef du Service cantonal des contributions,<br />
Beda Albrecht, a emboîté le pas et<br />
immédiatement mis en place des nouveautés<br />
afin de mieux servir les contribuables, bien<br />
sûr, mais aussi aptes à créer une meilleure<br />
entente entre le service et les fiduciaires.<br />
Naturellement, l’association faîtière Pro-<br />
Economy-VS, qui défend les professionnels du<br />
conseil et les acteurs économiques valaisans,<br />
a aussi joué son rôle dans cette dynamique.<br />
Ensuite, je pense que le caractère des individus<br />
a une grande importance. Nous vivons<br />
aujourd’hui une conjonction de personnes<br />
favorables à une fiscalité plus souple pour<br />
l’économie valaisanne et les PME qui ont largement<br />
recours aux services des fiduciaires.<br />
Quels changements<br />
avez-vous constatés?<br />
Tout d’abord un changement de mentalité. On ne<br />
nous considère plus comme des tricheurs mais<br />
comme des<br />
partenaires fiables.<br />
Une notion importante pour<br />
nous. Le mot fiduciaire vient du latin «fiducia» qui<br />
signifie confiance. Nous refuser la confiance c’est<br />
donc nous enlever toute crédibilité. Les contribuables,<br />
les entrepreneurs valaisans sont honnêtes<br />
dans leur grande majorité. Les considérer d’emblée<br />
comme des fraudeurs soutenus par leur fiduciaire<br />
relève de l’erreur de jugement. Nous tentons<br />
bien entendu de limiter au minimum la ponction<br />
fiscale pour nos clients. Pour ce faire, nous utilisons<br />
toutes les possibilités offertes par la loi. C’est<br />
d’ailleurs ce qu’attendent nos clients.<br />
Actuellement, le service cantonal a plutôt tendance<br />
à instruire à décharge et joue l’ouverture.<br />
Qu’entendezvous<br />
par là?<br />
Par exemple, un étranger qui veut<br />
s’installer chez nous reçoit plus facilement un permis<br />
de séjour. Il se sent bien accueilli par le fisc<br />
cantonal. Il voit qu’on ne se méfie pas de lui au premier<br />
abord, qu’il peut discuter sereinement de sa<br />
situation. Cette ouverture joue aussi avec les fiduciaires<br />
que l’on considère désormais comme des<br />
partenaires fiables. Avec les collaborateurs et les<br />
dirigeants du service, nous nous rencontrons, fréquentons<br />
les mêmes séminaires, discutons informellement.<br />
Il existe un esprit de collaboration qui<br />
tranche avec une certaine politique du secret qui<br />
régnait auparavant. L’échange d’informations fait<br />
gagner du temps à tout le monde.
ENT À TOUS<br />
«Le Service cantonal<br />
des contributions joue<br />
l’ouverture»<br />
PHILIPPE RODUIT<br />
PRÉSIDENT DE LA SECTION VALAISANNE<br />
DE FIDUCIAIRE SUISSE<br />
N’avez-vous pas l’impression<br />
que les tricheurs vont profiter<br />
de cette ouverture?<br />
Tout le monde a désormais compris que les fraudeurs<br />
ne constituent pas une bonne clientèle.<br />
Certes, nous continuons, comme les banques, à<br />
protéger la sphère privée. Mais, comme l’Autorité<br />
fédérale de surveillance de la révision, nous avons<br />
des critères d’agrément très stricts. Ceux-ci exigent<br />
expérience, qualification et intégrité. Sans<br />
pouvoir exclure toute erreur, il me semble que ces<br />
mesures constituent un frein sérieux à la fraude et<br />
une reconnaissance des acteurs de la profession.<br />
Des partenaires de confiance<br />
Philippe Roduit. LE NOUVELLISTE<br />
Vendredi 18 février 2011<br />
www.fiduciairesuisse.ch<br />
Union Suisse des Fiduciaires Section Valais<br />
Entreprises fiduciaires Membres Téléphones Entreprises fiduciaires Membres Téléphones<br />
Valais central Bas-Valais<br />
FIDUCIAIRE SUISSE<br />
DÉFENSEUR<br />
DES INTÉRÊTS<br />
DE LA BRANCHE<br />
FIDUCIAIRE SUISSE représente<br />
l’Union suisse des fiduciaires depuis<br />
1963. Elle se compose de douze sections<br />
régionales dont une en Valais<br />
présidée par Philippe Roduit et qui<br />
compte environ 80 membres soit la<br />
majorité des offices valaisans.<br />
L’association défend les intérêts de ses<br />
membres en tous lieux et particulièrement<br />
à Berne, où elle constitue un<br />
important groupe de pression que l’on<br />
consulte au moment de l’élaboration<br />
des lois concernant le secteur. FIDU-<br />
CIAIRE SUISSE se charge notamment<br />
de la reconnaissance de brevets, diplômes<br />
d’experts ou de masters. Elle met<br />
aussi en place de la formation continue<br />
pour les employés de la branche.<br />
Fiduciaire Conseils & Gérance SA Anzère Luc Bétrisey 027 398 17 37 Baker & Norton Fiduciaire SA Fully Régis Devènes 027 746 40 55<br />
Bufag SA, Bureau Fiduciaire Crans-Montana Daniel Savioz 027 481 29 80 Fiduciaire Dorsaz SA Fully Christophe Moret 027 746 22 59<br />
Fiduciaire de Crans-Montana (FCM) SA Crans-Montana D. et Ch. Cordonier 027 481 42 84 Fiduciaire Valloton SA Fully Jean-Laurent Valloton 027 747 15 60<br />
Fiduciaire Fidag SA Crans-Montana Caroline Frossard 027 485 99 66 PHR Fiduciaire SA Fully Philippe Roduit 027 746 29 54<br />
G. Clivaz Bureau Fiduciaire SA Crans-Montana Gaston Clivaz 027 480 20 40 Fiduciaire Mandran Le Bouveret Pierre-Jean Mandran 024 481 59 58<br />
Fournier Jean-Maurice Haute-Nendaz Jean-Maurice Fournier 027 288 12 88 Fiduciaire J. Philippoz SA Leytron J. Philippoz et N. Martinet 027 306 34 44<br />
Agence Marcel Zufferey Sierre Marcel et Grégoire Zufferey 027 455 69 61 Fiduciaire Bernard Jacquier Sàrl Martigny Bernard Jacquier 027 722 33 44<br />
BFR Bureau Fiduciaire et Révision SA Sierre Pierre-Alain Borgeaud 027 452 30 30 Fiduciaire des Alpes SA Martigny Stéphane Germanier 027 722 34 22<br />
Duc, Sarrasin et Cie SA Sierre Eddy Duc 027 455 60 83 Fiduciaire Gérald Jordan et François Tornay Martigny Gérald Jordan 027 722 78 00<br />
Fiduciaire Berthod, Gaspoz & Salamin SA Sierre F. Berthod et E. Epiney 027 455 82 77 Fiduciaire Laurent & Benoît Bender SA Martigny B. et D. Bender 027 722 33 12<br />
Fiduciaire Compta-Conseils Sierre Louis Tschopp 027 452 28 28 Fiduciaire Fidag SA Martigny Joël Sarrasin 027 721 71 21<br />
Fiduciaire Fernand Emery Sierre Fernand Emery 027 456 58 27 Muriel Rieben Celano et Bernard Perrin Martigny Muriel Rieben Celano 027 723 26 46<br />
Régie Antille Fidusierre SA Sierre Alain Briguet 027 452 23 23 Nofival SA Martigny Lionel Coutaz 027 722 47 57<br />
Fiduciaire Actis SA Sion S. Actis et Ch. Bertholet 027 327 22 77 Octodure Consulting SA Martigny Daniel Pellouchoud 027 723 57 75<br />
Fiduciaire Ametys SA Sion Stéphane Tavernier 027 329 25 55 Cofidass Fiduciaire & Assurances Martigny-Croix Yves Lonfat 027 723 21 40<br />
Fiduciaire FIDL SA Sion Christian Luyet 027 322 13 26 Fiduciaire Daniel Marmillod SA Monthey Daniel Marmillod 024 471 61 51<br />
Fiduciaire Kaufmann Sàrl Sion André Kaufmann 027 321 37 78 Fiduciaire Fiduwa SA Monthey Pierre-Alain Pousaz 024 471 25 08<br />
Fiva SA Sion Christelle Chevalley Emery 027 455 16 75 Fiduciaire FIJEM Monthey Jacqueline Meldem 024 471 60 80<br />
Gespower Fiduciaire et Conseils SA Sion Pierre Taramarcaz 027 329 09 59 Künzle Fiduciaire et Gérance SA Monthey B. Fellay et S. Morisod 024 473 73 05<br />
GTR Finance et Audit SA Sion Pierre Taramarcaz 027 329 09 59 MGI Audit et Gestion Sàrl Monthey A. Farinelli et B. Knöbl 024 471 97 61<br />
H. Blaser SA Sion Heinz Paul Blaser 027 322 00 77 Rigolet SA Monthey Philippe Richoz 024 475 70 07<br />
Zellweger Fiduciaire Treuhand Sion Max Zellweger 027 322 08 10 Fiduciaire de l’Entremont SA Orsières Louis Tornay 027 783 22 33<br />
Fiduciaire des Alpes Vétroz Stéphane Germanier 027 346 36 15 Fiduciaire du St-Bernard Sàrl Orsières Jérôme Rausis 027 783 15 31<br />
Fiduciaire Georges Theytaz SA Vissoie Georges Theytaz 027 475 15 72 Fiduciaire Comptag Patrice Vouillamoz Sàrl Saillon Patrice Vouillamoz 027 744 35 03<br />
Bucofi SA St-Maurice Dominique Genilloud 024 485 30 14<br />
Fiduciaire Alpina Verbier SA Verbier François Corthay 027 775 27 27<br />
F&S Fiduciaire et Services Sàrl Vollèges Laure Moulin 027 780 11 60<br />
Des Experts fiduciaires, comptables et fiscaux<br />
Pour le contrôle des comptes, des Experts-réviseurs et des Réviseurs agréés par l’Autorité de Surveillance de la Révision / LSR<br />
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25
26 FISCALITÉ<br />
AMÉLIORER SA RETRAITE<br />
EN PAYANT MOINS D’IMPÔTS<br />
ÉCONOMIES FISCALES | Une bonne planification financière<br />
permet d’envisager la fin de l’activité professionnelle avec sérénité.<br />
PIERRE MAYORAZ<br />
Avec le vieillissement de la population, les questions<br />
se rapportant à la retraite prennent de plus en<br />
plus d’importance. Il s’agit, statistiquement du<br />
moins, de garantir financièrement de nombreuses<br />
années de vie. «Souvent, les gens ne se rendent<br />
pas compte de ce que signifie partir à la retraite. Ils<br />
n’ont jamais calculé le montant dont ils auront<br />
besoin comme ils n’ont jamais envisagé une vie<br />
hors du train-train professionnel», explique<br />
Laurent Debons, planificateur financier à la Banque<br />
Cantonale du Valais, BCVs.<br />
Voici donc quelques pistes pour ne pas commencer<br />
dans de mauvaises conditions la vie postprofessionnelle.<br />
L’ÉTAT DES LIEUX<br />
«Pour que nous puissions donner les conseils qui<br />
conviennent, nous devons tout connaître de la<br />
situation financière de notre client. Avec les indépendants,<br />
cela n’est pas toujours facile. Dans leur<br />
culture, on communique le moins possible sur<br />
l’argent. Cependant, une bonne planification<br />
demande une transparence totale dans ce<br />
domaine qui permet une vision globale de la situation»,<br />
argumente d’emblée Laurent Debons. Ainsi<br />
le futur retraité procurera-t-il à son conseiller financier<br />
toutes les données concernant ses avoirs en<br />
comptes, ses actifs bancaires, ainsi que ses avoirs<br />
dans le troisième pilier. Il ajoutera à ces renseignements<br />
les prestations attendues de sa caisse de<br />
pension et ses comptes de libre passage. Pour que<br />
le panorama soit complet, il terminera par son<br />
patrimoine immobilier et sa structure hypothécaire.<br />
LES PROJECTIONS<br />
Une fois tous les éléments précités connus, on<br />
peut établir une projection des revenus de retraite<br />
et identifier les éventuelles lacunes de prévoyance.<br />
«Pour combler celles-ci, il ne faut pas attendre la<br />
veille du départ à la retraite, mais anticiper dès<br />
l’âge de 40-45 ans les mesures à prendre. Le<br />
temps joue un rôle essentiel», prévient Stéphane<br />
Jean, responsable du département institutionnel et<br />
conseil patrimonial à la BCVs.<br />
LES ÉCONOMIES D’IMPÔTS<br />
POSSIBLES<br />
Plusieurs possibilités d’épargne permettent de<br />
Une bonne planification permet de voir la retraite avec le sourire. DR<br />
combler ces lacunes en économisant des impôts.<br />
En quelque sorte, les dispositions de la loi fiscale<br />
favorisent la création d’un avoir de retraite qui<br />
met le citoyen à l’abri du besoin et donc du<br />
recours aux prestations de l’Etat. Chacun y trouve<br />
son compte.<br />
On peut par exemple placer de l’argent dans le<br />
pilier 3a, jusqu’à concurrence de 6662 francs<br />
pour les salariés ou 20% du revenu mais au maximum<br />
33 408 francs pour les indépendants sans<br />
LPP. Ces montants augmentent régulièrement et<br />
sont totalement déductibles du revenu. Selon ce<br />
dernier, on peut escompter un gain final de 20 à<br />
30%, en tenant compte de la ponction fiscale<br />
effectuée au moment du retrait du capital. Le<br />
même principe régit les rachats des années de<br />
cotisation au deuxième pilier. «Pour une optimisation<br />
fiscale maximale, nous recommandons<br />
d’échelonner dans le temps non seulement les<br />
retraits à l’échéance, mais aussi les versements<br />
aux 2e et 3e piliers», précise Stéphane Jean.<br />
La gestion du reste du patrimoine peut aussi tenir<br />
compte des possibilités fiscales. Par exemple, les<br />
gains en capitaux ne génèrent pas d’impôts mais<br />
comportent des risques plus élevés que de bonnes<br />
obligations. Au futur retraité de choisir. Une<br />
fois tous ces paramètres mis en place, il pourra<br />
juger en connaissance de cause s’il doit choisir la<br />
rente ou le capital.<br />
ATTENTION À L’ARGENT NOIR!<br />
Le Valais se montre clément envers ceux qui ont<br />
dissimulé de l’argent au fisc. La déclaration spontanée<br />
qu’il a prévue ne pénalise que modestement<br />
les repentis. Laurent Debons: «Avant de nous<br />
occuper d’un dossier, nous demandons à nos<br />
clients de se mettre en ordre avec le fisc.<br />
Impossible de donner un conseil de qualité si une<br />
partie du patrimoine est dissimulée avec les inconvénients<br />
que cela suppose en termes de disponibilité<br />
et de risque. Le fisc a le temps et un jour ou l’autre,<br />
il découvre ceux qui ont délibérément triché.<br />
Ceux-ci se retrouvent alors dans une situation délicate.<br />
Les moyens légaux d’optimiser la fiscalité, si<br />
on les connaît bien, rapportent plus que la fraude,<br />
contrairement à certaines idées reçues.»
EXEMPLE<br />
D’OPTIMISATION<br />
FISCALE<br />
Soit un couple avec un enfant domicilié à Sion avec un revenu<br />
imposable de 100 000 francs et une fortune de 100 000 francs.<br />
Ce couple paie un impôt total, commune, canton et impôt fédéral<br />
direct, de 14 500 francs. S’il rachète 10 000 francs dans sa<br />
caisse de retraite (LPP), il paiera 12 000 francs d’impôts soit<br />
une économie de 2500 francs ou 25% du montant investi. En<br />
cas de retrait du capital LPP,un impôt à taux réduit est appliqué.<br />
A noter que le taux maximal de 10,3% est atteint dès 550 000<br />
francs. Si, en plus, il place 6000 francs sur un compte de troisième<br />
pilier lié, il voit son bordereau chuter de 1500 francs<br />
encore. On voit immédiatement le gain possible avec ce type<br />
d’épargne.<br />
Les propriétaires peuvent déduire les frais de rénovations de<br />
leurs biens immobiliers. Laurent Debons préconise de bien planifier<br />
ces investissements par rapport à l’épargne défiscalisée<br />
afin d’obtenir la remise d’impôts maximum sur les années. «Le<br />
retraité doit savoir que, une fois sa vie professionnelle terminée,<br />
la loi ne lui permet plus d’épargner en franchise partielle<br />
d’impôts par le biais de la prévoyance. Or, la rénovation immobilière<br />
ne tient pas compte de la situation du contribuable et<br />
peut se déduire en tout temps. Seule une connaissance complète<br />
du dossier permet de planifier ces dépenses de la meilleure<br />
manière possible», prévient Laurent Debons.<br />
«Cette optimisation doit aussi toucher la transmission du patrimoine.<br />
Il est paradoxal que des gens disent avoir travaillé pour<br />
leurs enfants et qu’ils n’agissent pas pour préparer leur succession<br />
au risque de laisser leurs descendants dans une situation<br />
dommageable», conclut Stéphane Jean.<br />
PM<br />
«Les moyens<br />
légaux d’optimiser<br />
la fiscalité<br />
rapportent plus<br />
que la fraude»<br />
LAURENT DEBONS<br />
planificateur financier<br />
à la BCVs<br />
«L’optimisation<br />
doit aussi toucher<br />
la transmission<br />
du patrimoine»<br />
STÉPHANE JEAN<br />
responsable du département<br />
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patrimonial à la BCVs<br />
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Vendredi 18 février 2011<br />
TOURMENTELÉGISLATIVE<br />
BERNE | L’imposition de la valeur locative entre initiative populaire<br />
et contreprojet fédéral.<br />
Un équilibre à trouver pour ne<br />
pas pénaliser la construction.<br />
Durant ces dernières années, l’imposition de la<br />
valeur locative perçue comme un revenu fictif a<br />
souvent été critiquée. En effet, les contribuables<br />
propriétaires de leur logement principal et/ou de<br />
leur résidence secondaire peinent à comprendre<br />
que l’on puisse ajouter à leur revenu imposable un<br />
revenu découlant de l’usage de leur logement.<br />
Ainsi, un certain nombre d’interventions ont été<br />
déposées au Parlement en vue de la suppression<br />
de l’imposition de la valeur locative.<br />
L’initiative populaire «sécurité du logement à la<br />
retraite» s’inscrit dans ce contexte.<br />
Cette initiative populaire, déposée le 23 janvier<br />
2009 par l’Association des propriétaires<br />
fonciers, prévoit pour l’essentiel ce qui suit:<br />
– donner la possibilité aux rentiers AVS de décider<br />
à titre définitif de ne plus être imposés sur la valeur<br />
locative de leur logement<br />
– en contrepartie, les intérêts passifs ne sont plus<br />
déductibles<br />
– les frais d’entretien peuvent être déduits au maximum<br />
jusqu’à 4000 francs par an.<br />
Cette initiative vise à améliorer la situation des<br />
retraités propriétaires de leur logement. En effet,<br />
l’imposition de la valeur locative pénalise les retraités<br />
qui ont remboursé leurs dettes et qui doivent<br />
vivre avec un revenu plus modeste que lorsqu’ils<br />
travaillaient. En outre, les retraités ont très peu<br />
bénéficié des révisions fiscales de ces dernières<br />
années, celles-ci visant plutôt les revenus modestes,<br />
les familles et les PME.<br />
Cependant, le Conseil fédéral s’est opposé à cette<br />
initiative qu’il trouve injustifiée par rapport aux propriétaires<br />
qui n’ont pas atteint l’âge de la retraite et<br />
aux locataires qui ne bénéficient pas de cette<br />
option. De plus, le Conseil fédéral estime qu’elle<br />
favorise plutôt les ménages de retraités aisés qui<br />
ont déjà amorti leurs dettes.<br />
Le Conseil fédéral a donc établi un contreprojet<br />
indirect qui présente les caractéristiques<br />
générales suivantes:<br />
– suppression totale de l’imposition de la valeur<br />
locative<br />
– suppression de la déductibilité des frais d’entretien,<br />
des primes d’assurances et des frais d’administration<br />
par des tiers<br />
– déductibilité limitée des intérêts passifs<br />
– introduction facultative, par les cantons, d’un<br />
impôt d’attribution des coûts des résidences<br />
secondaires en lieu et place de l’imposition actuelle<br />
des résidences secondaires.<br />
Ce contreprojet a suscité bien des critiques de la<br />
29<br />
part des milieux immobiliers mais également des<br />
cantons à fort taux de résidences secondaires tels<br />
que le Valais.<br />
Il priverait notre canton de recettes fiscales importantes<br />
et, de manière générale, n’encourage pas<br />
l’acquisition d’un logement principal puisque, lors<br />
de l’achat, les intérêts passifs sont souvent supérieurs<br />
à la valeur locative. De plus, les frais d’entretien<br />
permettent une planification fiscale intéressante<br />
pour le contribuable et favorisent également<br />
l’activité des entreprises liées à la construction.<br />
Par ailleurs, la commission d’économie des redevances<br />
du Conseil des Etats a refusé à l’unanimité<br />
d’entrer en matière sur le contreprojet du Conseil<br />
fédéral. Néanmoins, il a chargé l’administration de<br />
lui soumettre un nouveau projet.<br />
En conclusion, on peut se féliciter de la décision de<br />
la commission de l’économie et des redevances,<br />
qui a rejeté le contreprojet indirect du Conseil fédéral<br />
et nous souhaitons que l’administration puisse<br />
proposer des mesures fiscales qui favorisent l’acquisition<br />
de biens immobiliers en Suisse tout en<br />
tenant compte des intérêts légitimes des cantons à<br />
fort taux de propriétaires tels que le Valais.<br />
PAUL-ANDRÉ ROUX<br />
EXPERT FISCAL DIPLÔMÉ<br />
CONSEILLER NATIONAL
30 FISCALITÉ<br />
IMPÔT SUR<br />
LES GAINS IMMOBILIERS<br />
Qui vend un bien immobilier, terrain, villa, appartement,<br />
doit s’acquitter d’un impôt sur le gain qu’il a<br />
éventuellement réalisé. Celui-ci varie selon les<br />
années de possession de l’immeuble et du bénéfice<br />
obtenu. On calcule ce dernier en soustrayant<br />
du prix de vente le total du prix d’achat et des frais<br />
consentis durant les années de propriété, frais<br />
appelés impenses. Sont considérés comme des<br />
impenses, pour autant qu’ils soient prouvés par<br />
TAUX<br />
D'IMPÔT<br />
SUR LES GAINS<br />
IMMOBILIERS<br />
des pièces justificatives, les frais d’acte, de cédule<br />
hypothécaire, d’amélioration durable de l’objet<br />
(construction d’une annexe, par exemple). Au<br />
contraire, on ne pourra retrancher les dépenses<br />
normales d’entretien, déjà déduites du revenu dans<br />
les déclarations annuelles.<br />
Le propriétaire qui vend son<br />
logement principal est<br />
mis au bénéfice de l’im-<br />
En cas d'aliénation<br />
dans les 25 ans,<br />
les taux d'impôt<br />
en pour cent sont<br />
les suivants<br />
BÉNÉFICE<br />
IMPOSABLE<br />
JUSQU'À<br />
50 000.–<br />
DE 50 001.–<br />
À 100 000.–<br />
AU DESSUS<br />
DE 100 000.–<br />
1 re année 19. 20 28. 80 38. 40<br />
2 e année 18. 00 27. 00 36. 00<br />
3 e année 15. 60 23. 40 31. 20<br />
4 e année 14. 40 21. 60 28. 80<br />
5 e année 13. 20 19. 80 26. 40<br />
10 e année 9. 60 14. 40 19. 20<br />
15 e année 7. 20 10. 80 14. 40<br />
20 e année 4. 80 7. 20 9. 60<br />
25 e année 2. 40 3. 60 4. 80<br />
Au-delà 1. 00 2. 00 3. 00<br />
position différée du gain réalisé s’il préinvestit ou<br />
réinvestit le produit de la vente dans les deux ans<br />
pour l’acquisition d’un autre logement résidence<br />
principale, en Suisse. L’impôt est différé totalement<br />
si le prix de vente du logement est totalement réinvesti<br />
pour l’acquisition de la nouvelle résidence<br />
principale. La part du gain non réinvestie est cependant<br />
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