REGOLAMENTO DEI CONTROLLI INTERNI - Comune di Rovigo

COMUNE DI ROVIGO_______________REGOLAMENTO DEI CONTROLLI INTERNIApprovato con Deliberazione Consiglio Comunale n. 1 del 29/01/2013

TITOLO I - Principi generaliArt. - 1. Oggetto1. Il presente regolamento è adottato in attuazione delle disposizioni previste dal D.L.174/2012, convertito in L. 213/2012, che ha modificato e integrato il d.lgs. 267/2000,al fine di disciplinare l’istituzione di un sistema di controlli interni sull’attività dell’Ente.Art. - 2. Finalità del sistema integrato dei controlli interni1. Il sistema dei controlli interni è attuato nel rispetto del principio di distinzione trafunzioni di indirizzo e compiti di gestione e si articola in:a) controllo di regolarità amministrativa: finalizzato a garantire la legittimità,regolarità e correttezza dell'azione amministrativa;b) controllo di gestione: finalizzato a verificare l'efficacia, efficienza ed economicitàdell’azione amministrativa ed ottimizzare il rapporto tra costi e risultati;c) controllo della qualità dei servizi erogati: finalizzato a garantire il controllo dellaqualità dei servizi erogati, direttamente dall’Ente o tramite organismi gestionali esterni,con l’impiego di metodologie dirette a misurare la soddisfazione degli utenti esterni einterni dell’ente;d) controllo sulle società partecipate non quotate: finalizzato a verificare l’efficacia,l’efficienza e l’economicità degli organismi gestionali esterni, tramite l’affidamento diindirizzi e obiettivi gestionali e la redazione del bilancio consolidato;e) controllo strategico: finalizzato a valutare l'adeguatezza delle scelte compiute insede di attuazione dei piani, programmi ed altri strumenti di determinazione dell'indirizzopolitico, in termini di congruenza tra risultati conseguiti e obiettivi predefiniti.f) controllo sugli equilibri finanziari: finalizzato a garantire il costante controllo degliequilibri finanziari della gestione di competenza, della gestione dei residui e dellagestione di cassa, anche ai fini della realizzazione degli obiettivi di finanza pubblicadeterminati dal patto di stabilità interno.Art. 3 Principi comuni1. I controlli di cui al precedente articolo 2 operano secondo un sistema operativo edinformatico integrato.2. Per ogni controllo viene redatto un referto con l’indicazione sintetica delle risultanzedell’attività di audit effettuata e, ove necessario, con l’indicazione degli interventicorrettivi.3. Gli esiti dei controllo confluiscono in un sistema di reporting integrato atto a fornireinformazioni per il conseguimento delle finalità di cui all’articolo 2.TITOLO II – Controllo di regolarità amministrativa e contabileArt. 4 – Controllo preventivo e successivo1. Il controllo di regolarità amministrativa e contabile è sia preventivo che successivo.2. Il controllo è preventivo quando si svolge nella fase di formazione dell’atto che vadall’iniziativa all’integrativa dell’efficacia-3. Il controllo è successivo quando si svolge dopo che si è conclusa anche l’ultima partedell’integrazione dell’efficacia.Art. 5 – Controllo preventivo di regolarità amministrativa1. Nella fase preventiva di formazione delle proposte di deliberazione di giunta e consiglio,che non siano di mero indirizzo, il dirigente responsabile del servizio competente permateria, avuto riguardo all’iniziativa o all’oggetto della proposta, esercita il controllo diregolarità amministrativa formulando il parere di regolarità tecnica attestante la

egolarità e la correttezza dell'azione amministrativa ai sensi dell’articolo 49 del TUEL,tenendo conto del rispetto delle disposizioni di legge e dei regolamenti dell’Ente, dellacorrettezza e regolarità delle procedure, della correttezza formale nella redazionedell’atto.2. Il parere di regolarità tecnica è richiamato nel testo della deliberazione ed allegato,quale parte integrante e sostanziale, al verbale della stessa.3. Per le determinazioni e ogni altro atto amministrativo di competenza gestionale ilresponsabile del servizio procedente esercita il controllo di regolarità amministrativaattraverso la stessa sottoscrizione con la quale perfeziona il provvedimento.Art. 6 – Controllo preventivo di regolarità contabile1. Nella fase preventiva di formazione delle proposte di deliberazione di giunta e consiglio,il dirigente responsabile del servizio finanziario esercita il controllo di regolaritàcontabile con la formulazione del relativo parere previsto dall’articolo 49 del TUEL.2. Su ogni proposta di deliberazione di giunta e consiglio, che non sia mero atto diindirizzo e che comporti riflessi diretti o indiretti sulla situazione economico-finanziaria osul patrimonio dell'ente, il dirigente responsabile del servizio finanziario formula ilparere di regolarità contabile favorevole, contrario o con la formula “l’atto non comportariflessi diretti o indiretti sulla situazione economico-finanziaria o sul patrimoniodell’ente”.3. Il parere di regolarità contabile è richiamato nel testo della deliberazione ed allegato,quale parte integrante e sostanziale, al verbale della stessa.4. Il controllo preventivo si attua inoltre attraverso il parere del collegio dei revisori,secondo le previsioni dell’articolo 239 del TUEL.5. Nella formazione delle determinazioni, e di ogni altro atto che comporti impegnocontabile di spesa ai sensi degli articoli 151 comma 4 e 183 comma 9 del TUEL, ildirigente responsabile del servizio finanziario esercita il controllo di regolarità contabileattraverso l’apposizione del visto attestante la copertura finanziaria.6. Il visto attestante la copertura finanziaria è allegato, quale parte integrante esostanziale, al provvedimento cui si riferisce.Art. 7 - Unità di controllo successivo di regolarità amministrativa1. Il controllo successivo di regolarità amministrativa è svolto da un ufficio incardinato nelservizio di staff programmazione e controllo - posto sotto la direzione del Segretariogenerale - a cui è preposto personale qualificato individuato dal Segretario generale conproprio atto.2. L’organizzazione dell’ufficio è effettuata in modo da assicurare l’autonomia el’indipendenza della funzione di controllo rispetto alla funzione di amministrazioneattiva.Art. 8 - Oggetto del controllo successivo di regolarità amministrativa1. Sono oggetto del controllo successivo di regolarità amministrativa le seguenti categoriedi atti:A) le determinazioni dirigenziali di impegno di spesa inferiori ai € 40.000,01;B) le determinazioni dirigenziali di impegno di spesa superiori ai € 40.000,00;C) i contratti, redatti sotto forma di scrittura privata;D) altri atti amministrativi (decreti, ordinanze, ecc.)2. Il controllo avviene con cadenza almeno semestrale mediante sorteggio effettuato suiregistri delle varie categorie di atti amministrativi di cui ai precedenti punti A, B, C e D.Il numero di atti sottoposti a controllo corrisponde a non meno del 5% per ciascunadelle categorie di atti di cui al comma precedente per il periodo considerato.Art 9 - Metodi e strumenti per il controllo successivo di regolarità amministrativa

1. Il controllo di regolarità amministrativa misura e verifica la conformità e la coerenzadegli atti e/o dei procedimenti controllati con riferimento a:• regolarità delle procedure, rispetto dei tempi, correttezza formale nei provvedimenti;• rispetto della normativa legislativa in generale;• conformità alle norme regolamentari;• conformità a circolari interne e ad atti di indirizzo.2. Per assicurare tale attività gli uffici devono mettere a disposizione tutta ladocumentazione che è loro richiesta secondo la tempistica necessaria per la chiusuradella fase di controllo.3. Il Comune per l’effettuazione di un efficace sistema di controllo successivo di regolaritàamministrativa si dota di un adeguato sistema informatico di supporto.Art. 10 - Risultati del controllo successivo1. Le risultanze del controllo sono trasmesse, mediante sintetica relazione, a cura delSegretario generale, unitamente alle direttive cui conformarsi in caso di riscontrateirregolarità, entro 10 giorni dalla chiusura della verifica, ai responsabili dei servizi,nonché ai revisori dei Conti, agli organi di valutazione dei risultati dei dipendenti, comedocumenti utili per la valutazione, al Sindaco, al consiglio comunale per il tramite delpresidente che è tenuto a darne comunicazione nella prima seduta utile.2. In caso di inosservanza delle direttive di cui al precedente comma, il Segretariogenerale nomina un commissario ad acta ed invia copia del provvedimento all’ufficiocompetente in materia di responsabilità disciplinare.3. Nel caso in cui dal controllo emergano irregolarità ricorrenti, riconducibili ad erratainterpretazione o applicazione di norme, od anche al fine di evitare l’adozione di attiaffetti da vizi, il Segretario generale adotta circolari interpretative o direttive perorientare ed uniformare i comportamenti delle strutture dell’ente.TITOLO III – Controllo di gestione, controllo della qualità dei servizi e controllostrategicoArt. 11 Controllo di gestione1. Il PEG ed il PDO, in quanto documenti cardine della programmazione gestionale edoperativa dell’ente nel loro complesso sono i principali riferimenti per le verifiche tipichedell’attività di controllo di gestione, così come definite dagli artt. 196 e succ. del d.lgs18/8/2000, n. 267 e dal regolamento sull’ordinamento generale degli uffici e dei servizi.Il controllo di gestione quale procedura diretta a verificare lo stato di attuazione degliobiettivi programmati, ai sensi dell’art. 196, c. 2, del d.lgs n. 267/2000, si esercita oltreche attraverso l’elaborazione dei documenti annuali di consuntivazione del PEG e delPDO, anche attraverso il monitoraggio almeno semestrale degli obiettivi in essi stabiliti.2. Il Piano Dettagliato degli Obiettivi operativo-gestionali deve prevedere obiettivi perciascun settore. Ogni obiettivo, oltre ai requisiti elencati dal comma 2 dell’articolo 5 deld.lgs. 150/2009 1 , deve possedere ove possibile le seguenti caratteristiche: l’obiettivodeve essere motivo di miglioramento o di mantenimento di buoni livelli già conseguiti edeve essere concertato con coloro che sono coinvolti nel suo conseguimento.3. Il controllo di gestione è svolto da un ufficio incardinato nel servizio finanziario sotto ladirezione del dirigente e con il supporto del servizio programmazione e controllo.1 Si tratta del decreto legislativo 27 ottobre 2009 numero 150 meglio noto come “Riforma Brunetta”. Il comma 2 dell’articolo 5 prevede:“gli obiettivi sono: a) rilevanti e pertinenti rispetto ai bisogni della collettività, alla missione istituzionale, alle priorità politiche ed allestrategie dell'amministrazione; b) specifici e misurabili in termini concreti e chiari; c) tali da determinare un significativo miglioramentodella qualità dei servizi erogati e degli interventi; d) riferibili ad un arco temporale determinato, di norma corrispondente ad un anno; e)commisurati ai valori di riferimento derivanti da standard definiti a livello nazionale e internazionale, nonché da comparazioni conamministrazioni omologhe; f) confrontabili con le tendenze della produttività dell'amministrazione con riferimento, ove possibile,almeno al triennio precedente; g) correlati alla quantita' e alla qualita' delle risorse disponibili.

1. acquisisce il bilancio aziendale e la relativa documentazione con particolareriguardo alle relazioni al Bilancio aziendale del collegio sindacale e della societàdi revisione se presente;2. acquisisce la deliberazione societaria di budget annuale per verificare la coerenzatra l’attività sociale prevista e gli obbiettivi perseguiti dall’Ente tramite lapartecipazione alla società;3. effettua almeno due verifiche annuali, circa i reciproci crediti e debiti. L’attivitàviene svolta con il supporto del Servizio Finanziario del Comune. Se al terminedella verifica vengono riscontrate carenze di impegni di spesa o di accertamentidi entrata rispetto ai dati societari prospettati, viene inviata segnalazione allegale rappresentante della società, al dirigente comunale responsabile permateria ed al relativo Assessore per gli eventuali adempimenti di competenza.Indicativamente le verifiche vengono svolte entro marzo in funzionedell’approvazione del bilancio aziendale ed entro maggio in funzionedell’approvazione del rendiconto comunale ;4. relativamente a modifiche statutarie proposte dalla società, cura gli attiistruttori per la relativa proposta consiliare ;5. nell’eventualità di acquisizione di partecipazione societaria non di controllo, curagli adempimenti istruttori richiesti dalla legge ai fini dell’assunzione dellanuova partecipazione quali ad esempio richiesta di business plan, statuto, pattipara-sociali, materiale informativo e predispone i relativi atti consiliari;6. acquisisce dalle società i dati attinenti alle spese del personale in collaborazionecon il servizio risorse umane dell’Ente;7. acquisisce tutte le informazioni necessarie ed utili al fine dell’elaborazione ecompilazione di banche dati e questionari di interesse di organi esterni allasocietà, quali ad esempio, il Collegio dei revisori dei conti del Comune, ilDipartimento della Funzione Pubblica, la Corte dei Conti, il Ministerodell’Economia e delle Finanze;8. supporta l’attività del Collegio dei revisori dei Conti relativamente all’eserciziodelle proprie funzioni in ordine alle società in parola ed ai servizi ad esseattribuiti.TITOLO V – Controllo sugli equilibri finanziariArticolo 15– Unità di controllo sugli equilibri finanziari1. Il controllo sugli equilibri finanziari è diretto e coordinato dal dirigente responsabile delservizio finanziario.2. Il monitoraggio sul permanere degli equilibri finanziari è svolto costantemente daldirigente del servizio finanziario. Con cadenza almeno trimestrale, il dirigente delservizio finanziario formalizza l’attività di controllo attraverso un verbale ed attesta ilpermanere degli equilibri.3. Nell’esercizio del controllo sugli equilibri finanziari il dirigente del servizio finanziariorispetta i principi contabili approvati dall’Osservatorio per la Finanza e la Contabilitàdegli enti locali istituito presso il Ministero dell’Interno.4. Partecipano all’attività di controllo l’organo di revisione, il Segretario generale, la giuntae, qualora richiesti dal dirigente responsabile del servizio finanziario, i dirigentiresponsabili di servizio.Articolo 16 – Ambito di applicazione1. Il controllo sugli equilibri finanziari è svolto nel rispetto delle disposizionidell'ordinamento finanziario e contabile degli enti locali, delle norme che regolano ilconcorso degli enti locali alla realizzazione degli obiettivi di finanza pubblica.2. Il controllo sugli equilibri finanziari si estende a tutti gli equilibri previsti dalla Parte IIdel TUEL. In particolare, è volto a monitorare il permanere degli equilibri seguenti, siadella gestione di competenza che della gestione dei residui:

a. equilibrio tra entrate e spese complessive;b. equilibrio tra entrate afferenti ai titoli I, II e III e spese correnti aumentate dellespese relative alle quote di capitale di ammortamento dei debiti;c. equilibrio tra entrate straordinarie, afferenti ai titoli IV e V, e spese in conto capitale;d. equilibrio nella gestione delle spese per i servizi per conto di terzi;e. equilibrio tra entrata a destinazione vincolata e correlate spese;f. equilibrio nella gestione di cassa, tra riscossioni e pagamenti;g. equilibri obiettivo del patto di stabilità interno.3. Il controllo sugli equilibri finanziari comporta la valutazione degli effetti per il bilanciodell’ente in relazione all’andamento economico finanziario degli organismi gestionaliesterni.Articolo 17 – Fasi del controllo1. In occasione delle verifiche di cassa ordinarie svolte dall’organo di revisione concadenza almeno trimestrale, ai sensi dell’articolo 223 del TUEL, il dirigente responsabiledel servizio finanziario formalizza il controllo sugli equilibri finanziari.2. Il dirigente responsabile del servizio finanziario descrive le attività svolte ed attesta ilpermanere degli equilibri finanziari in un breve verbale. Il verbale è asseveratodall’organo di revisione.3. Il Segretario generale accerta che il controllo sugli equilibri finanziari sia svolto eformalizzato attraverso il verbale con la periodicità minima prevista dal comma 1.4. Entro 10 gg dalla chiusura della verifica, il verbale, asseverato dall’organo di revisioneed il resoconto della verifica di cassa, sono trasmessi ai dirigenti responsabili di servizioed alla giunta comunale.Articolo 18 – Esito negativo1. Qualora la gestione di competenza o dei residui, delle entrate o delle spese, evidenzi ilcostituirsi di situazioni tali da pregiudicare gli equilibri finanziari o gli equilibri obiettivodel patto di stabilità, il dirigente responsabile del servizio finanziario procede, senzaindugio, alle segnalazioni obbligatorie normate dall’articolo 153 comma 6 del TUEL.TITOLO VI – Disposizioni finaliArt. 19 - Referto sulla corretta applicazione del regolamento1. Il Sindaco, avvalendosi del supporto tecnico del Segretario generale, trasmettesemestralmente alla sezione regionale di controllo della Corte dei Conti un referto sullaregolarità della gestione e sull’efficacia e sull’adeguatezza del sistema dei controlliinterni adottato, sulla base delle Linee guida deliberate dalla Sezione delle autonomiedella Corte dei Conti. Il referto è altresì inviato al consiglio comunale per il tramite delpresidente che è tenuto a darne comunicazione nella prima seduta utile.Art. 20 - Pubblicità ed entrata in vigore del regolamento1. A cura del Segretario generale copia del presente regolamento, è inviata alla Prefetturaed alla Sezione Regionale di Controllo della Corte dei Conti2. Il presente regolamento entra in vigore il quindicesimo giorno successivo alla suapubblicazione all’albo pretorio.3. L'entrata in vigore del regolamento determina l’abrogazione di tutte le altre normeregolamentari in contrasto con lo stesso.4. Ai fini dell’accessibilità totale, il presente viene pubblicato sul sito web del comune.