Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto - 2011 - FOD Financiën

Wegwijs in de fi scaliteit
van uw auto
Federale Overheidsdienst FINANCIEN
- 2011 -

Deze brochure werd opgesteld door een werkgroep ambtenaren van de Federale
Overheidsdienst (FOD) FINANCIEN. Ze mag niet worden vermenigvuldigd en/of
openbaar gemaakt door middel van druk, fotokopie, microfi lm of op welke wijze
ook zon der voorafgaande schriftelijke toestemming van het Departement. Zij kan
even min als een ministeriële aanschrijving worden aangemerkt en derhalve niet
in rechte worden opgeworpen.
Vormgeving: Dienst Communicatie.
D/2011 - 1418/1

Inhoud
Aankoop 5
Inleiding 7
Aankoop in België en btw 8
Korting op factuur bij aankoop van een milieuvriendelijke wagen 9
Belastingvermindering voor elektrische voertuigen en laadpalen 12
Aankoop in het buitenland 14
1. U koopt een auto in een lidstaat die behoort tot het btw-gebied
van de Europese Unie 14
2. U koopt een auto buiten het douanegebied van de Europese Unie 16
Inschrijving en belastingen 21
Inschrijving 23
Verkeersbelasting 24
Fiscale defi nitie van "lichte vrachtwagen" 35
Veranderen van voertuig 38
Diefstal 41
Vernieling 42
Lpg 43
Radiotaks 44
3

Gebruik van uw auto 45
Aftrek beroepsmatige autokosten 47
Woon-werkverkeer 48
Andere beroepsmatige autokosten 52
Afschrijving 55
1. Basisprincipe 55
2. Bijzondere regels 56
3. Ter informatie: gemiddelde brandstofprijzen 58
Financiering 59
Leasing 60
Firmawagen 61
Vergoeding van autokosten door de werkgever 65
Lexicon 71
4

Wegwijs in de fi scaliteit van uw auto
Aankoop
5

Inleiding
Welke belastingen betaal ik wanneer ik in België een auto koop en
inschrijf?
Wanneer u in België een auto koopt en inschrijft, betaalt u:
✓ btw
✓ Belasting op de inverkeerstelling (zie Lexicon p. 71)
✓ Verkeersbelasting
✓ Voor een auto op lpg: aanvullende verkeersbelasting (zie Lexicon p. 71)
✓ In het Waals Gewest: een ecomalus als u met een vervuilende auto rijdt
7

Aankoop in België en btw
Hoeveel btw betaal ik wanneer ik een nieuwe auto koop?
Wanneer u een nieuwe auto koopt, betaalt u 21 % btw op de verkoopprijs.
Hoeveel btw betaal ik wanneer ik een tweedehands auto koop bij een
particulier?
Als u een tweedehands auto koopt van een particulier, dan betaalt u geen btw.
Hoeveel btw betaal ik wanneer ik een tweedehands auto koop bij een
garagist of autohandelaar?
Als u een tweedehands auto koopt van een garagist of autohandelaar, dan
betaalt u:
✓ 21 % btw op de verkoopprijs
U krijgt van de handelaar een factuur waarop het bedrag aan btw apart wordt
vermeld.
OF
✓ 21 % btw op de winstmarge van de handelaar
U krijgt van de handelaar een factuur waarop het bedrag aan btw niet apart
wordt vermeld. De factuur bevat de vermelding: “Levering onderworpen aan de
bijzondere regeling van belastingheffi ng over de marge: btw niet aftrekbaar.”
Wanneer u zelf btw-plichtig bent, kunt u in dat geval geen btw aftrekken.
8

Korting op factuur bij aankoop van een milieuvriendelijke
wagen
Wanneer krijg ik een korting op de aankoopprijs van een milieuvriendelijk
voertuig?
Vanaf 1 juli 2007 krijgt u onmiddellijk een korting op de aankoop factuur wanneer
u een nieuwe wagen koopt met een maximale CO2-uitstoot van 115 gram
per km.
Hoeveel bedraagt de korting op de aankoopprijs van een voertuig met
een maximale CO2-uitstoot van 115 gram per km?
Er wordt een onderscheid gemaakt tussen 2 categorieën van auto’s:
1. Auto's met minder dan 105 gram CO2-uitstoot per km:
U krijgt een korting van 15 % op de aankoopprijs (btw inbegrepen). Voor het
burgerlijk jaar 2011 bedraagt de korting maximaal 4.640 euro (netto geïndexeerd
bedrag).
2. Auto's met een CO2-uitstoot tussen 105 en 115 gram per km:
U krijgt een korting van 3 % op de aankoopprijs (btw inbegrepen). Voor het
burgerlijk jaar 2011 bedraagt de korting maximaal 870 euro (netto geïndexeerd
bedrag).
9

Voor welke voertuigen geldt de korting?
De korting op de aankoopprijs van een milieuvriendelijk voertuig geldt voor de
aanschaf ‘in nieuwe staat’ van een personenwagen, een wagen voor dubbel gebruik
of een minibus.
Het aangekochte voertuig is “in nieuwe staat” : het wordt bij de DIV (Dienst voor
Inschrijving van de Voertuigen) ingeschreven en dat gebeurde nog niet eerder (in
België of in het buitenland) dan de datum die voorkomt op de factuur.
Wie krijgt de korting?
De korting op de aankoopprijs van een milieuvriendelijke wagen wordt toegekend
aan de koper van de wagen.
Alleen natuurlijke personen (dus geen vennootschappen of rechtspersonen) die
in België wonen en die het voertuig hebben ingeschreven bij de DIV (Dienst voor
Inschrijving van de Voertuigen) kunnen de korting krijgen.
Wat moet ik doen om de korting te krijgen?
De leverancier bij wie u het nieuwe voertuig kocht, zal u een korting op de aankoopfactuur
geven.
Dat betekent dat de verkoper de korting onmiddellijk afhoudt van de prijs van
het voertuig. U moet dus zelf niets meer doen om de korting te krijgen.
10

Hoe wordt de korting berekend?
De korting wordt door de verkoper berekend op basis van de verkoopprijs van
het voertuig (btw inbegrepen), zoals vermeld op de factuur die u ontvangt bij
levering.
De btw wordt berekend op de verkoopprijs van het voertuig vóór het verlenen
van de korting op factuur.
Voorbeeld 1: Aankoop in 2011 van een nieuw voertuig met een maximale
CO2-uitstoot van 105 gram per km
Prijs van het voertuig (excl. btw) € 30.000,00
btw (21 % op € 30.000) € 6.300,00
Totaal € 36.300,00
CO2-korting (15 % van € 36.300) - € 5.445,00 (> € 4.640,00)
beperkt tot:
-4.640,00
Te betalen € 31.660,00
Voorbeeld 2: Aankoop in 2011 van een nieuw voertuig met een CO2-uitstoot tussen
105 en 115 gram per km
Prijs van het voertuig (excl. btw) € 10.000,00
btw (21% op € 10.000) € 2.100,00
Totaal € 12.100,00
CO2-korting (3 % van € 12.100) - € 363,00 (< € 870,00)
Te betalen € 11.737,00
11

Belastingvermindering voor elektrische voertuigen
en laadpalen
Onder welke voorwaarden heb ik recht op een belastingvermindering?
✓ U bent een natuurlijke persoon (dus geen vennootschap of rechtspersoon).
✓ U dient in België een belastingaangifte in en u doet de betaling gedurende
de belastbare periode.
✓ U koopt een elektrisch voertuig, en/of u installeert een elektrische laadpaal.
✓ Het aangekochte voertuig is “in nieuwe staat”: het wordt bij de DIV (Dienst voor
Inschrijving van de Voertuigen) ingeschreven en dat gebeurde nog niet eerder
(in België of in het buitenland) dan de datum die voorkomt op de factuur.
Hoeveel bedraagt de belastingvermindering?
✓ U koopt een personenwagen, een wagen voor dubbel gebruik of een minibus
die uitsluitend door een elektrische motor wordt aangedreven.
➟ U geniet een belastingvermindering van 30 % op de aankoopwaarde.
➟ De vermindering bedraagt voor aanslagjaar 2011 (inkomsten 2010) maximum
9.000 euro. Voor aanslagjaar 2012 (inkomsten 2011) maximum
9.190 euro.
12

✓ U koopt een motorfi ets, een driewieler of een vierwieler die uitsluitend door
een elektrische motor wordt aangedreven en waarmee minstens twee personen
kunnen worden vervoerd. Om het voertuig te mogen besturen, is een Belgisch
(categorie A en B), Europees of buitenlands equivalent rijbewijs vereist.
➟ U geniet een belastingvermindering van 15 % op de aankoopwaarde.
➟ De vermindering bedraagt voor aanslagjaar 2011 (inkomsten 2010) maximum
4.540 euro (in het geval van een vierwieler) of 2.770 euro (in het
geval van een motorfi ets of een driewieler).
Voor aanslagjaar 2012 (inkomsten 2011) wordt dat respectievelijk 4.640
en 2.830 euro.
✓ U investeert in een elektrische laadpaal aan de buitenkant van uw woning.
➟ U geniet een belastingvermindering van 40 % op de investering.
➟ De vermindering bedraagt voor aanslagjaren 2011 en 2012 (inkomsten
2010 en 2011) maximum 250 euro.
Hoe kan ik de belastingvermindering krijgen ?
U vult het juiste bedrag in naast de daartoe bestemde code in vak IX van uw belastingaangifte.
Ik heb bij de aankoop van mijn voertuig al een fi nanciële tussenkomst
gekregen via het ecobonus-malussysteem van het Waals Gewest. Heb
ik dan nog recht op de belastingvermindering?
Ja. U kunt beide voordelen zonder probleem cumuleren.
13

Aankoop in het buitenland
Welke douaneformaliteiten moet ik vervullen en welke belastingen
moet ik betalen wanneer ik in het buitenland een auto koop om hem
vervolgens in België in te schrijven?
1. U koopt een auto in een lidstaat die behoort tot het
btw-gebied van de Europese Unie
Opgelet: Het gaat hier niet om een auto die u in België binnenbrengt omdat u
verhuist. Het gaat hier om een communautaire auto die u als particulier koopt in
een lidstaat van het btw-gebied van de EU om hem vervolgens in België op uw
naam in te schrijven.
Na het binnenbrengen van de auto in België moet u hem aangeven in een Belgisch
douanekantoor naar keuze.
Wanneer u een voertuig auto koopt in een lidstaat van het btw-gebied van de
Europese Unie, is het belangrijk te weten dat de btw-wetgeving een onderscheid
maakt tussen nieuwe en niet-nieuwe auto’s.
“Nieuwe auto”
Op basis van de btw-wetgeving wordt een auto als nieuw (*) beschouwd als de
levering binnen de 6 maanden na de eerste ingebruikname plaatsvindt OF als de
auto maximum 6.000 km heeft afgelegd op het tijdstip van de levering.
14

Nieuw voertuig (*)
Voor te leggen documenten in het
douanekantoor
15
- aankoopfactuur (of aankoopbewijs)
en eventuele andere handelsdocumenten
- in voorkomend geval, het origineel
buitenlands inschrijvingsbewijs of een
gelijkaardig offi cieel document
- aangifte nr. 446 (bijzondere btw-aangifte
inzake de intracommunautaire
verwerving van nieuwe vervoermiddelen)
Te betalen belastingen in het Belgisch in principe 21 % btw
douanekantoor
Aanvraag tot inschrijving De douane kleeft een vignet 705 op de
aanvraag tot inschrijving (roze formulier)
en maakt er het vak W op geldig
"Niet-nieuwe auto"
Op basis van de btw-wetgeving wordt een auto als niet-nieuw (*) beschouwd als
de levering meer dan 6 maanden na de eerste ingebruikname plaatsvindt EN als
de auto meer dan 6.000 km heeft afgelegd op het tijdstip van de levering.

Niet-nieuw voertuig (*)
Voor te leggen documenten
in het douanekantoor
- aankoopfactuur (of aankoopbewijs) en eventuele
andere handelsdocumenten
- het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs of
een gelijkaardig offi cieel document
De verkoper is een btwbelastingplichtige
Te betalen belastingen In België is er geen btw
verschuldigd, maar wel in
de lidstaat van aankoop. U
moet de btw aan de verkoper
betalen. Het tarief
is dat van de lidstaat van
aankoop.
Indien u de auto aankoopt
bij een garagist, kan de
btw in bepaalde gevallen
berekend worden over
de winstmarge van de
verkoper (zie p. 8).
16
De verkoper is een
particulier
Er is geen btw verschuldigd,
noch in
België noch in de
lidstaat van aankoop.
Aanvraag tot inschrijving De douane kleeft een vignet 705 op een aanvraag
tot inschrijving (roze formulier) en maakt er het
vak W op geldig.
2. U koopt een auto buiten het douanegebied van de
Europese Unie
Opgelet: Het gaat hier niet om een auto die u in België invoert omdat u verhuist.
Het gaat hier om een auto die u als particulier koopt in een land dat geen deel
uitmaakt van het douanegebied van de Europese Unie om hem vervolgens in
België op uw naam in te schrijven.

U moet de auto aangeven in het eerste douanekantoor waarlangs u de Europese
Unie binnenkomt.
Er kunnen zich drie situaties voordoen:
1. Het douanekantoor waarlangs u de Europese Unie binnenkomt, ligt in
België
Voor te leggen documenten in het
Belgisch douanekantoor
Te betalen belastingen in het Belgisch
douanekantoor
17
- enig document IM of EU
- aankoopfactuur (of aankoopbewijs)
en eventuele andere handelsdocumenten
- in voorkomend geval het origineel
buitenlands inschrijvingsbewijs of een
gelijkaardig offi cieel document
- rechten bij invoer: ze worden berekend
op de douanewaarde van de
auto; het tarief wordt vastgesteld op
basis van het soort voertuig (voor een
auto bedraagt het tarief in principe
10 %)
- btw: 21 % van de som “douanewaarde
+ rechten bij invoer + bijkomende
kosten”
Aanvraag tot inschrijving De douane kleeft een vignet 705 op de
aanvraag tot inschrijving (roze formulier)
en maakt er het vak W op geldig.

2. Het douanekantoor waarlangs u het btw-gebied van de Europese Unie
binnenkomt, ligt in een andere lidstaat en u wil de invoerformaliteiten
daar vervullen
Voor te leggen documenten in het douanekantoor
van de andere lidstaat
18
- enig document IM of EU
- aankoopfactuur (of aankoopbewijs)
en eventuele andere handelsdocumenten
- in voorkomend geval het origineel
buitenlands inschrijvingsbewijs of een
gelijkaardig offi cieel document
Te betalen belastingen - rechten bij invoer: ze worden berekend
op de douanewaarde van de
auto; het tarief wordt vastgesteld op
basis van het soort voertuig (voor een
auto bedraagt het tarief in principe
10 %)
Voor te leggen documenten in een
Belgisch douanekantoor naar keuze
- btw: berekend op de som "douanewaarde
+ rechten bij invoer + bijkomende
kosten" (het toepasselijke
btw-tarief is dat van de lidstaat van
invoer)
- het in de andere lidstaat geldig gemaakt
enig document IM of EU
- aankoopfactuur (of aankoopbewijs)
en eventuele andere handelsdocumenten
- in voorkomend geval het origineel
buitenlands inschrijvingsbewijs of een
gelijkaardig offi cieel document
Aanvraag tot inschrijving De Belgische douane kleeft een vignet
705 op de aanvraag tot inschrijving
(roze formulier) en maakt er het vak W
op geldig.

3. Het douanekantoor waarlangs u het gebied van de Europese Unie binnenkomt,
ligt in een andere lidstaat en u wil de invoerformaliteiten in België
vervullen
Voor te leggen documenten in het
douanekantoor van de andere lidstaat
Voor te leggen documenten in een
Belgisch douanekantoor naar keuze
Te betalen belastingen in het Belgisch
douanekantoor van bestemming
19
- enig document T1 waarop een Belgisch
douanekantoor als eindbestemming
vermeld is
- aankoopfactuur (of aankoopbewijs)
en eventuele andere handelsdocumenten
- in voorkomend geval het origineel
buitenlands inschrijvingsbewijs of een
gelijkaardig offi cieel document
- enig document T1
- enig document IM of EU
- aankoopfactuur (of aankoopbewijs)
en eventuele andere handelsdocumenten
- in voorkomend geval het origineel
buitenlands inschrijvingsbewijs of een
gelijkaardig offi cieel document
- rechten bij invoer: ze worden berekend
op de douanewaarde van de
auto; het tarief wordt vastgesteld op
basis van het soort voertuig (voor een
auto bedraagt het tarief in principe
10 %)
- btw: 21 % op de som "douanewaarde
+ rechten bij invoer + bijkomende
kosten"
Aanvraag tot inschrijving De Belgische douane kleeft een vignet
705 op de aanvraag tot inschrijving
(roze formulier) en maakt er het vak W
op geldig.

Welke landen maken deel uit van het btw- en het douanegebied van
de Europese Unie?
Het btw-gebied van de Europese Unie bevat de volgende landen:
België, Bulgarije, Cyprus, Denemarken, Duitsland, Estland, Finland, Frankrijk,
Griekenland, Hongarije, Ierland, Italië, Letland, Litouwen, Luxemburg, Malta,
Nederland, Oostenrijk, Polen, Portugal, Roemenië, Slovenië, Slowakije, Spanje,
Tsjechië, het Verenigd Koninkrijk: Groot-Brittannië (Engeland, Schotland, Wales),
en Noord-Ierland, Zweden.
Let op: onder andere de volgende gebieden behoren niet tot het btw-gebied van
de Europese Unie:
✓ wat betreft Cyprus: de zones waarover de regering van Cyprus niet feitelijk het
gezag uitoefent (het Turkse deel). De zones Akrotiri en Dhekelia die onder de
soevereiniteit van het Verenigd Koninkrijk vallen, worden voor het bepalen van
het btw-gebied wel geacht deel uit te maken van Cyprus
✓ wat betreft Denemarken: de Faroëreilanden en Groenland
✓ wat betreft Duitsland: het eiland Helgoland en het grondgebied van Büsingen
✓ wat betreft Finland: de Aland-eilanden
✓ wat betreft Frankrijk: de overzeese departementen en de overzeese gebieden
(voor het bepalen van het btw-gebied wordt Monaco wel geacht deel uit te
maken van Frankrijk)
✓ wat betreft Griekenland: de Berg Athos
✓ wat betreft Italië: Livigno, Campione d’Italia en de nationale wateren van het
Luganomeer en San Marino
✓ wat betreft Spanje: Ceuta, Melilla en de Canarische Eilanden
✓ wat betreft het Verenigd Koninkrijk van Groot Brittanië en Noord-Ierland:
Gibraltar en de Kanaaleilanden. Het eiland Man behoort wel tot het btwgebied.
Het douanegebied van de Europese Unie bestaat uit het btw-gebied plus de
berg Athos, de Franse Overzeese Departementen, de Canarische Eilanden, de
Kanaaleilanden en de Alandeilanden.
20

Wegwijs in de fi scaliteit van uw auto
Inschrijving en belastingen
21

Inschrijving
Waar moet ik mijn voertuig inschrijven?
Nadat u uw voertuig heeft gekocht, moet u het voertuig inschrijven bij de Directie
Inschrijving Voertuigen (DIV) van de FOD Mobiliteit en Vervoer. In Brussel bevinden
de loketten van deze directie zich in het gebouw
City Atrium
Vooruitgangstraat 56
1210 Brussel
De meeste grote provinciesteden beschikken ook over een DIV-antenne (zie
www.mobilit.fgov.be > Div > De provinciale loketten).
Om het u nog gemakkelijker te maken, is het voortaan ook mogelijk om via uw
verzekeringsmakelaar uw voertuig online in te schrijven met de toepassing
WebDIV.
Surf voor meer info naar www.mobilit.fgov.be > Div > Webdiv: inschrijving van
voertuigen via Internet.
23

Verkeersbelasting
Vanaf 1 januari 2011 is het Vlaams Gewest bevoegd voor de belasting
op inverkeerstelling, de jaarlijkse verkeersbelasting en het eurovignet.
Dat geldt voor alle natuurlijke personen die er hun verblijfplaats
hebben en alle rechtspersonen waarvan de zetel zich in het Vlaams
Gewest bevindt.
Agentschap Vlaamse Belastingdienst (VLABEL)
Bauwensplaats 13 - bus 2
9300 Aalst
Tel.: 1700 (Vlaamse infolijn)
E-mail: verkeersbelastingen@fb.vlaanderen.be
Hoeveel verkeersbelasting moet ik betalen?
Belasting op inverkeerstelling
De belasting op inverkeerstelling is een belasting op nieuwe of tweedehandse
voertuigen. Het is een eenmalige belasting die u moet betalen als het voertuig
op uw naam is ingeschreven. U betaalt de belasting op het ogenblik dat u het
voertuig voor het eerst in gebruik neemt op de openbare weg.
Alle personenauto’s, auto’s voor dubbel gebruik, minibussen en motorfi etsen zijn
onderworpen aan de belasting op inverkeerstelling. Het vermogen van de motor,
uitgedrukt in fi scale paardenkracht (pk) of in kilowatt (kW), bepaalt het bedrag
van de belasting.
Als u over een voertuig beschikt dat gedeeltelijk of helemaal aangedreven wordt
door lpg, krijgt u een vermindering van 298 euro op de belasting op inverkeerstelling,
beperkt tot het bedrag van de belasting.
Tarieven van de verkeersbelasting: zie www.minfi n.fgov > Thema's > Vervoer
24

Jaarlijkse verkeersbelasting
U moet jaarlijks een verkeersbelasting betalen wanneer u als bestuurder van een
gemotoriseerd voertuig gebruikmaakt van de openbare weg. De verkeersbelasting
is gebaseerd op het vermogen van uw motor, de cilinderinhoud of van de maximaal
toegelaten massa (MTM) van het voertuig.
Als uw voertuig volledig of gedeeltelijk op lpg rijdt, moet u jaarlijks een lpg-toeslag
of aanvullende verkeersbelasting betalen. Het bedrag van die lpg-toeslag wordt
berekend op grond van het vermogen van de motor van uw voertuig.
U kunt een vermindering van verkeersbelasting genieten:
✓ voor auto’s die ouder zijn dan 25 jaar (oldtimers)
✓ voor kampeeraanhangwagens en voor aanhangwagens die ontworpen zijn
voor het vervoer van een boot
✓ voor militaire voertuigen uit verzamelingen
Voor deze voertuigen geldt een forfaitair tarief dat jaarlijks geïndexeerd wordt.
Er wordt vrijstelling van verkeersbelasting verleend aan de volgende categorieën
van auto’s:
✓ openbare diensten
✓ taxi’s en voertuigen verhuurd met bestuurder
✓ ziekenwagens 1
✓ auto’s van bepaalde gehandicapte of invalide personen 1
✓ proefrijdende voertuigen 2
✓ voertuigen van internationale organisaties of van bepaalde personeelsleden
ervan 1
✓ tijdelijk in België gebruikte auto’s van niet-verblijfhouders, die op basis van
wederkerigheid of door internationale overeenkomsten van verkeersbelasting
zijn vrijgesteld 1
✓ voertuigen ingeschreven in het buitenland en gebruikt door een Belgische
verblijfhouder, die door de in het buitenland gevestigde werkgever ter beschikking
worden gesteld 2
Tarieven van de verkeersbelasting: zie www.minfi n.fgov > Thema's > Vervoer
1 Voor deze categorieën van voertuigen wordt eveneens vrijstelling van de belasting op de inverkeerstelling
verleend.
2 Deze categorie van voertuigen is niet onderworpen aan de belasting op de inverkeerstelling.
25

Ecomalus in het Waals Gewest
Om op een duurzame wijze de strijd aan te binden met de gevolgen van de opwarming
van het klimaat heeft de Waalse Regering op 5 maart 2008 een decreet
over de invoering van een ecomalus op de CO2-emissies van autovoertuigen van
natuurlijke personen goedgekeurd.
Wie in het Waals Gewest woont, zal dus bij aankoop van een vervuilende auto een
ecomalus moeten betalen. Die ecomalus wordt toegevoegd aan de belasting
op de inverkeerstelling.
Voor wie geldt de ecomalus?
Elke natuurlijke persoon die op het moment van de inschrijving van het voertuig
in het Waals Gewest woont. Rechtspersonen zijn dus niet onderworpen aan de
ecomalus.
Bij verhuis naar of vanuit een ander gewest is de woonplaats op de datum van
inschrijving bepalend voor de toepassing van de ecomalus.
De ecomalus is niet verschuldigd bij overdracht van nummerplaten tussen echtgenoten
of wettelijk samenwonenden.
Voor welke voertuigen geldt de ecomalus?
Elke personenauto of auto voor dubbel gebruik die werd ingeschreven in België
door een natuurlijke persoon die zijn domicilie heeft in het Waals Gewest.
Bedrijfsvoertuigen en dienstvoertuigen zijn dus uitgesloten van deze regeling.
Voertuigen die worden ingeschreven als oldtimer worden momenteel onderworpen
aan een ecomalus van 0 euro.
26

NIEUW VOERTUIG
Wat is een “nieuw” voertuig?
Een “voertuig” wordt als nieuw beschouwd
- als het niet ouder is dan twee jaar
- en het nog geen 300 km op de teller heeft staan
- en het nog niet werd ingeschreven in België of in het buitenland.
Hoeveel bedraagt de ecomalus voor een nieuw aangekocht voertuig?
Het bedrag van de ecomalus kunt u afl eiden uit onderstaande tabel:
CO2 -uitstoot
in gram per km
euro
0-155 0
156-165 100
166-175 175
176-185 250
186-195 375
196-205 500
206-215 600
216-225 700
226-235 1.000
236-245 1.200
246-255 1.500
256 en meer 1.500
Opgelet! Als de CO2-uitstoot van de nieuw ingeschreven wagen minder dan 226
gr/km bedraagt:
✓ wordt de CO2-uitstoot van de aangekochte wagen voor gezinnen met minstens
3 kinderen ten laste verminderd met 10 gram.
27

✓ wordt de CO2-uitstoot van de aangekochte wagen voor gezinnen met minstens
4 kinderen ten laste verminderd met 20 gram.
✓ wordt de CO2-uitstoot van de aangekochte wagen verminderd met 10 gram
als het voertuig op de dag van zijn inschrijving:
➟ origineel uitgerust is met een lpg-installatie
➟ uitgerust is met een lpg-installatie die werd geplaatst door een erkend,
zelfstandig installateur en werd goedgekeurd door de technische controle
TWEEDEHANDS VOERTUIG
Wat is een tweedehands voertuig?
Een tweedehands voertuig is elk voertuig dat niet ‘nieuw’ is. Een ‘nieuw’ voertuig
is niet ouder dan twee jaar, heeft nog geen 300 km op de teller staan en werd nog
niet ingeschreven in België of in het buitenland.
Hoeveel bedraagt de ecomalus voor een tweedehands voertuig?
Het bedrag van de ecomalus kunt u afl eiden uit de volgende tabellen:
➤ Eerste geval: het nieuw ingeschreven tweedehands voertuig stoot 226 gram
CO2 per km of meer uit
Ongeacht het feit of het aangekochte voertuig al dan niet een ouder voertuig
vervangt, bedraagt de ecomalus:
CO2 -uitstoot
in gram per km
euro
226-235 1.000
236-245 1.200
246-255 1.500
256 en meer 1.500
28

➤ Tweede geval: de nieuw ingeschreven tweedehands voertuig stoot minder
dan 226 gram CO2 per km uit
In dit geval speelt de CO2-uitstoot van het oude voertuig dat u vervangt wél een
rol.
In de volgende tabel vindt u het bedrag van de ecomalus op het punt waar de
hoeveelheid CO2-uitstoot van het oude voertuig die van het nieuw ingeschreven
tweedehands voertuig kruist.
Merk op dat:
✓ er geen ecomalus verschuldigd is als de CO2-uitstoot van het nieuw ingeschreven
tweedehands voertuig minder dan 156 gr/km bedraagt
✓ als het nieuw ingeschreven tweedehands voertuig geen oud voertuig vervangt,
de CO2-uitstoot waarmee het vergeleken moet worden, wettelijk vastgesteld
wordt op 150 gr/km
CO2 -uitstoot
in gram per km
Uw nieuw ingeschreven tweedehands voertuig
Uw oud
voertuig
156-165 166-175 176-185 186-195 196-205 206-215 216-225
0-104 € 100 € 175 € 250 € 375 € 500 € 600 € 700
105-115 € 100 € 175 € 250 € 375 € 500 € 600 € 700
116-125 € 100 € 175 € 250 € 375 € 500 € 600 € 700
126-135 € 100 € 175 € 250 € 375 € 500 € 600 € 700
136-145 € 100 € 175 € 250 € 375 € 500 € 600 € 700
146-155 € 100 € 175 € 250 € 375 € 500 € 600 € 700
156-165 € 175 € 250 € 375 € 500 € 600 € 700
166-175 € 250 € 375 € 500 € 600 € 700
176-185 € 375 € 500 € 600 € 700
186-195 € 500 € 600 € 700
196-205 € 600 € 700
206-215 € 700
29

Opgelet! Als de CO2-uitstoot van het nieuw ingeschreven tweedehands voertuig
minder dan 226 gram per km bedraagt:
✓ wordt de CO2-uitstoot van dat aangekochte tweedehands voertuig voor gezinnen
met minstens 3 kinderen ten laste verminderd met 10 gram.
✓ wordt de CO2-uitstoot van dat aangekochte tweedehands voertuig voor gezinnen
met minstens 4 kinderen ten laste verminderd met 20 gram.
✓ wordt de CO2-uitstoot van dat aangekochte tweedehands voertuig verminderd
met 10 gram als dat voertuig op de dag van zijn inschrijving:
➟ origineel uitgerust is met een lpg-installatie
➟ uitgerust is met een lpg-installatie die werd geplaatst door een erkend,
zelfstandig installateur en werd goedgekeurd door de technische controle
Hoe wordt de CO2-uitstoot bepaald voor de berekening van de bonus/malus?
Er zijn 3 mogelijkheden:
1. De Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) heeft een CO2-uitstoot geregistreerd
en doorgegeven aan de belastingdiensten. Het is met die uitstoot dat rekening
wordt gehouden. De uitstoot komt overeen met wat op het gelijkvormigheidsattest
en op het inschrijvingsbewijs (roze kaart) van het voertuig staat.
2. De DIV kent de CO2-uitstoot niet want hij komt niet voor op het inschrijvingsbewijs
van het voertuig (roze kaart). In dat geval passen de belastingdiensten
de volgende formule toe om de CO2-uitstoot te bepalen:
- benzinevoertuigen: CO2-uitstoot = FC x 23,9
- dieselvoertuigen: CO2-uitstoot = FC x 26,4
waarbij FC = gemengd of gecombineerd verbruik in en buiten de stad in liter
per 100 km, zoals berekend overeenkomstig de EU-richtlijn 80/1268/EEG van
de Raad van 16 december 1980 met betrekking tot de CO2-uitstoot en het
brandstofverbruik van motorvoertuigen
30

3. De FC (het verbruik) is niet gekend. In dat geval wordt een standaarduitstoot
toegepast:
- benzinevoertuigen: CO2-uitstoot 195 gr per km
- dieselvoertuigen: CO2-uitstoot 186 gr per km
Wat als de CO2-uitstoot op uw uitnodiging tot betaling niet overeenkomt met
de werkelijkheid (scenario 2 of 3 hierboven)?
✓ Neem opnieuw contact op met uw verzekeringsmakelaar en bezorg hem een
kopie van het inschrijvingsbewijs en van het gelijkvormigheidsattest waarop
de werkelijke CO2-uitstoot van uw voertuig vermeld staat.
✓ Dien vóór de uiterste betaaldatum vermeld op uw uitnodiging tot betaling een
nieuwe aanvraag tot inschrijving in.
✓ U ontvangt dan een nieuw inschrijvingbewijs.
✓ De belastingdiensten (het Waals Gewest en de Federale Overheidsdienst
Financiën samen), zorgen ervoor dat het verschuldigde bedrag wordt aangepast
zonder dat u hiervoor een bezwaar moet indienen bij die diensten.
Moet ik intussen betalen?
Ja, maar het eventuele saldo zal u zo snel mogelijk worden terugbetaald.
Hoe en wanneer moet ik mijn verkeersbelasting betalen?
In het Waals en het Brussels Hoofdstedelijk Gewest
Nadat u uw voertuig heeft ingeschreven bij de Directie Inschrijving Voertuigen
(DIV) van de FOD Mobiliteit en Vervoer, zult u normaalgesproken van de Dienst
Belastingen - Auto's van de FOD Financiën, in de loop van de maand die volgt op
de maand van de inschrijving, een uitnodiging tot betaling ontvangen.
31

In het Vlaams Gewest
Vanaf 1 januari 2011 is het Agentschap Vlaamse Belastingdienst (VLABEL) (gegevens
p. 24) bevoegd voor de inning en invordering van de belasting op inverkeerstelling
en de jaarlijkse verkeersbelasting.
De belastingen moeten uiterlijk binnen een termijn van 2 maand vanaf de datum
van verzending van het aanslagbiljet worden betaald op de manier die vermeld
wordt op het aanslagbiljet.
Wat moet ik doen wanneer ik geen uitnodiging tot betaling heb
gekregen?
In het Waals en het Brussels Hoofdstedelijk Gewest
Wanneer u de uitnodiging tot betaling van uw verkeersbelasting niet heeft gekregen,
moet u zelf de volgende stappen zetten:
Stap 1: U vraagt in om het even welk ontvangkantoor van de belastingen welk
bedrag u moet betalen.
Stap 2: U vermeldt op het overschrijvingsformulier uw nummerplaat en uw volledige
identiteit zoals zij op het inschrijvingsbewijs staat.
Stap 3: U betaalt onmiddellijk het verschuldigde bedrag op PRK 679-2002310-36
van de Dienst Belastingen - Auto's - Brussel.
In het Vlaams Gewest
Vanaf 1 januari 2011 is het Agentschap Vlaamse Belastingdienst (VLABEL) (gegevens
p. 24) bevoegd voor de inning en invordering van de belasting op inverkeerstelling,
en de jaarlijkse verkeersbelasting.
32

Wat gebeurt er wanneer ik mijn verkeersbelasting te laat of niet
betaal?
In het Waals en het Brussels Hoofdstedelijk Gewest
Wanneer bij een controle op de openbare weg wordt vastgesteld dat u de verkeersbelasting
niet betaald heeft, zijn er twee manieren om u in regel te stellen:
1. Ofwel betaalt u onmiddellijk met uw debetkaart (Bancontact of Mister Cash)
in handen van de verbalisant, via een mobiele betaalterminal.
2. Indien u uw schuld niet met debetkaart betaalt, wordt het voertuig ingehouden.
U heeft dan nog de mogelijkheid de betaling te verrichten binnen de 96 uur
(4 dagen) na de vaststelling van de overtreding via een
➟ bankoverschrijving
➟ storting
➟ postwissel
➟ gecertifi ceerde of gewaarborgde vooraf gekruiste cheque
Daartoe ontvangt u de nodige betalingsinformatie.
Nadat u heeft betaald, bezorgt u het bewijs van betaling aan de ontvanger van de
directe belastingen zodat uw voertuig kan worden vrijgegeven.
Indien u niet betaald heeft binnen de termijn van 96 uur, wordt uw voertuig
in beslag genomen en kan de rechter de verkoop van het in beslag genomen
voertuig bevelen.
In het Vlaams Gewest
Wanneer u de verkeersbelasting niet betaalt, zult u van het Agentschap Vlaamse
Belastingdienst (VLABEL) (gegevens p. 24) een herinnering krijgen, eventueel gevolgd
door een laatste herinnering. Die laatste herinnering wordt niet aangetekend
opgestuurd, maar heeft wel de rechtskracht ervan.
33

Reageert u na die laatste herinnering nog niet, dan zal tot een gedwongen invordering
via een gerechtsdeurwaarder worden overgegaan.
Moet het betalingsbewijs van de verkeersbelasting zich aan boord van
mijn voertuig bevinden?
Neen.
34

Fiscale defi nitie van "lichte vrachtwagen"
Wat is de fi scale defi nitie van een lichte vrachtwagen?
Een “lichte vrachtwagen” is een voertuig dat ontworpen en gebouwd werd voor het
vervoer van goederen en waarvan de toegelaten massa niet meer is dan 3.500 kg.
Dat soort bedrijfsvoertuigen geniet in België een gunstiger fi scaal stelsel dan
personenauto’s.
De meeste voertuigen van het type monovolume, terreinwagen of luxe 4x4 worden
fi scaal niet als lichte vrachtauto's beschouwd en worden dus gewoon als
personenauto’s belast.
Welk type van lichte vrachtwagen geniet een gunstig fi scaal stelsel?
De volgende 4 categorieën van voertuigen vallen onder het gunstig fi scaal stelsel
en worden dus als lichte vrachtwagens beschouwd:
1. Pick-ups met enkele cabine. Kenmerken:
✓ een volledig van de laadruimte afgesloten enkele cabine die, naast die van
de bestuurder, ten hoogste twee plaatsen bevat;
✓ een open laadbak, eventueel afgesloten met een dekzeil, een plat en horizontaal
deksel of een opbouw ter bescherming van de lading.
2. Pick-ups met dubbele cabine. Kenmerken:
✓ een volledig van de laadruimte afgesloten dubbele cabine die, naast die van
de bestuurder, ten hoogste zes plaatsen bevat;
✓ een open laadbak, eventueel afgesloten met een dekzeil, een plat en horizontaal
deksel of een opbouw ter bescherming van de lading.
35

3. Bestelwagens met enkele cabine. Kenmerken:
✓ een passagiersruimte die, naast die van de bestuurder, ten hoogste twee
plaatsen bevat;
✓ een laadruimte die is afgesloten van de passagiersruimte door een tussenschot
van ten minste 20 cm hoogte of bij gebrek hieraan door de rugleuning
van de enige rij zetels;
✓ een laadruimte waarvan de lengte minstens 50% bedraagt van de lengte
van de wielbasis;
✓ een laadruimte die over haar hele oppervlakte bestaat uit een van het
koetswerk deel uitmakende, vaste of duurzaam bevestigde horizontale
laadvloer zonder verankeringsplaatsen voor bijkomende banken, zetels of
veiligheidsgordels.
4. Bestelwagens met dubbele cabine. Kenmerken:
✓ een passagiersruimte die, naast die van de bestuurder, ten hoogste zes
plaatsen bevat;
✓ een laadruimte die volledig is afgesloten van de passagiersruimte door een
niet afneembare ononderbroken wand uit een hard materiaal over de volle
breedte en hoogte van de binnenruimte;
✓ een laadruimte waarvan de lengte minstens 50% bedraagt van de lengte
van de wielbasis;
✓ een laadruimte die over haar hele oppervlakte bestaat uit een van het
koetswerk deel uitmakende, vaste of duurzaam bevestigde horizontale
laadvloer zonder verankeringsplaatsen voor bijkomende banken, zetels of
veiligheidsgordels.
36

Wat zijn de fi scale verschillen tussen een lichte vrachtwagen en een
voertuig van het type monovolume of luxe 4x4?
Een groot aantal personenvoertuigen van het type monovolume, terreinwagen
of luxe 4x4 wordt fi scaal als een personenwagen beschouwd en niet als lichte
vrachtwagen.
Dat uit zich onder meer in een verschil in:
✓ verkeersbelasting
✓ aanvullende verkeersbelasting en belasting op de inverkeerstelling
✓ aftrekbaarheid van autokosten die voor personenauto’s 75 % bedraagt
✓ investeringsaftrek waarbij personenauto’s zijn uitgesloten
✓ afschrijving van bijkomende kosten
✓ btw waarbij voor personenauto’s de 50 % - regel van toepassing is
Het toezicht op de technische kenmerken die eigen zijn aan de fi scale defi nitie zal
worden uitgeoefend door de autokeuring.
37

Veranderen van voertuig
Ik verander van voertuig en ik heb nog steeds een oude Belgische
nummerplaat. Wat gebeurt er met de verkeersbelasting?
Als u nog steeds een oude Belgische nummerplaat heeft en u verandert van voertuig,
zult u een nieuwe Europese nummerplaat ontvangen. Het teveel betaalde
bedrag aan verkeersbelasting zal u worden terugbetaald of zal worden verekend
met de verkeersbelasting voor uw nieuwe Europese plaat indien u op uw inschrijvingsformulier
aan de Dienst voor Inschrijving van Voertuigen (DIV) de oude
Belgische nummerplaat vermeld heeft.
Uw oude Belgische nummerplaat moet u zo snel mogelijk terugsturen naar de
DIV.
Zolang u die oude Belgische nummerplaat behoudt, blijft uw plaatnummer ingeschreven
bij de DIV en zult u een uitnodiging tot betaling van de verkeersbelasting
voor die nummerplaat blijven ontvangen.
Wat moet ik doen wanneer ik van voertuig verander, maar ik mijn
Europese nummerplaat behoud?
Het inschrijvingsbewijs (de roze kaart) moet altijd bij het voertuig blijven.
Wanneer u van voertuig verandert, maar uw Europese nummerplaat behoudt,
heeft u 4 maanden de tijd om bij de Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) van
de FOD Mobiliteit en Vervoer uw nieuwe voertuig onder dezelfde nummerplaat
in te schrijven.
38

De verkeersbelasting is niet meer verschuldigd voor uw vorige voertuig. Het
eventueel terug te betalen bedrag wordt automatisch afgetrokken van de soortgelijke
belastingen die u voor uw nieuwe voertuig voor een nieuwe periode van
12 maanden moet betalen.
Wat moet ik doen wanneer ik van voertuig en van nummerplaat
verander? Wat gebeurt er met de verkeersbelasting?
Wanneer u niet enkel van voertuig, maar ook van nummerplaat verandert, moet u
uw oude nummerplaat voor schrapping terugsturen naar de:
Directie Inschrijving Voertuigen (DIV)
FOD Mobiliteit en Vervoer
City Atrium
Vooruitgangstraat 56
1210 Brussel
Van zodra uw nummerplaat geschrapt is, bent u geen verkeersbelasting meer verschuldigd.
Het is niet mogelijk om de reeds betaalde verkeersbelasting van de
ene op de andere nummerplaat over te dragen. Het te veel betaalde bedrag
aan verkeersbelasting zal u worden terugbetaald.
Nadat u voor uw nieuwe voertuig een nieuwe aanvraag om inschrijving heeft gedaan
bij de Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) van de FOD Mobiliteit en Vervoer,
zult u normaalgesproken:
- van de Dienst Belastingen - Auto's van de FOD Financiën een uitnodiging tot
betaling ontvangen (in het Waals en het Brussels Hoofdstedelijk Gewest)
- van het Agentschap Vlaamse Belastingdienst (VLABEL) een aanslagbiljet ontvangen
(in het Vlaams Gewest).
39

Voorbeeld:
U hebt uw personenauto met een vermogen van 10 pk bij de DIV ingeschreven
op 4/4/2005.
U vraagt de schrapping aan door uw nummerplaat op 10/8/2011 terug te
sturen naar de DIV.
Hoeveel verkeersbelasting moet u in 2011 betalen en hoeveel verkeersbelasting
krijgt u terug?
De laatste belastbare periode begint op 1/4/2011 en eindigt op 31/3/2012
(12 maanden).
U betaalde op 1 april 2011 verkeersbelasting voor 12 maanden:
Verkeersbelasting
Gemeentelijke opcentiemen (10 % van VB)
Totaal betaald
40
€ 261,60
€ 26,16
€ 287,76
Er zijn niet verstreken maanden waarvoor u toch verkeersbelasting heeft
betaald: augustus 2011 tot maart 2012 = 8 maanden.
Terug te geven verkeersbelasting
Gemeentelijke opcentiemen (10 % van VB)
Totaal aan u terug te geven
€ 261,60 x 8/12 = € 174,40
€ 26,16 x 8/12 = € 17,44
€ 191,84

Diefstal
Wat moet ik doen wanneer mijn auto gestolen werd?
Wat gebeurt er met de verkeersbelasting?
Zolang uw voertuig is ingeschreven bij de DIV bent u verkeersbelasting verschuldigd.
Wanneer uw auto gestolen werd, vraagt u aan de politie een attest van onvrijwillige
buitenbezitstelling, dat u samen met een aanvraag tot schrapping stuurt naar de:
Directie Inschrijving Voertuigen (DIV)
FOD Mobiliteit en Vervoer
City Atrium
Vooruitgangstraat 56
1210 Brussel
Na de schrapping zal de verkeersbelasting worden terugbetaald voor een periode
die begint op de 1ste dag van de maand van de schrapping en eindigt op het einde
van de belastbare periode.
41

Vernieling
Wat moet ik doen wanneer mijn auto volledig vernield is?
Wat gebeurt er met de verkeersbelasting?
Zolang uw voertuig is ingeschreven bij de DIV bent u verkeersbelasting verschuldigd.
Wanneer uw auto volledig vernield is, vraagt u aan de politie een attest van onvrijwillige
buitenbezitstelling, dat u samen met een aanvraag tot schrapping stuurt
naar de:
Directie Inschrijving Voertuigen (DIV)
FOD Mobiliteit en Vervoer
City Atrium
Vooruitgangstraat 56
1210 Brussel
Na de schrapping zal de verkeersbelasting worden terugbetaald voor een periode
die begint op de 1ste dag van de maand van de schrapping en eindigt op het einde
van de belastbare periode.
42

Lpg
Na de aankoop rust ik mijn auto uit met een lpg-installatie.
Wat moet ik doen? Welke belasting moet ik betalen?
Wanneer u na de aankoop uw auto uitrust met een lpg-installatie moet u zich,
voordat u het aangepaste voertuig in het verkeer brengt, binnen de 30 dagen
aanmelden bij de autokeuring.
De autokeuring zal de DIV op de hoogte brengen van deze wijziging en u zal automatisch
van de Dienst Belastingen - Auto's van de FOD Financiën een uitnodiging
tot betaling van de aanvullende verkeersbelasting (zie Lexicon p. 65) ontvangen.
Ik wil niet langer met lpg rijden. Wat moet ik doen?
Wat gebeurt er met de verkeersbelasting?
Wanneer u niet langer met lpg wilt rijden, moet u de volledige installatie laten
verwijderen en dit vervolgens laten vaststellen door de autokeuring.
De autokeuring zal de DIV op de hoogte brengen van deze wijziging en de Dienst
Belastingen - Auto's van de FOD Financiën zal u automatisch het te veel betaalde
bedrag aan aanvullende verkeersbelasting terugbetalen.
43

Radiotaks
Ik plaats een radio, een radio/cassettespeler of een radio/cd-speler in
mijn auto. Moet ik een radiotaks betalen?
Neen.
44

Wegwijs in de fi scaliteit van uw auto
Gebruik van uw auto
45

Aftrek beroepsmatige autokosten
Hoe kan ik mijn beroepsmatige autokosten fi scaal aftrekken?
1. Behalve indien u handelaar (bv. slager), industrieel of ambachtsman (bv. meubelmaker)
bent, hebt u voor uw beroepsmatige autokosten automatisch recht
op het algemene kostenforfait. Dat forfait, ook het “wettelijk forfait” genoemd,
dekt alle beroepskosten, dus ook die met betrekking tot het beroepsmatige
gebruik van uw auto.
2. Ongeacht uw beroep, kunt u altijd kiezen voor de aftrek van uw werkelijke
beroepskosten. U kunt dan 2 soorten kosten met betrekking tot het beroepsmatige
gebruik van uw wagen fi scaal aftrekken:
✓ de kosten van uw woon-werkverkeer;
Die kosten worden forfaitair geraamd op 0,15 euro per afgelegde km.
✓ de andere beroepsmatige autokosten;
Die kosten zijn aftrekbaar ten belope van 75 %.
Het gaat hier bijvoorbeeld om kosten met betrekking tot de bezoeken van
dokters aan hun patiënten, van handelaars aan hun klanten ...
Belangrijke opmerking
Indien u werknemer bent, heeft de keuze die u maakt (ofwel de aftrek
van de werkelijke beroepskosten ofwel het wettelijke forfait) een
invloed op de eventuele terugbetaling door uw werkgever van uw
kosten voor woon-werkverplaatsingen.
Die terugbetaling is niet vrijgesteld indien u kiest voor de aftrek van uw werkelijke
beroepskosten. Indien u kiest voor het wettelijke forfait is die terugbetaling
daarentegen gedeeltelijk vrijgesteld (zie p. 65 en volgende).
47

Woon-werkverkeer
Welke autokosten van het woon-werkverkeer zijn fi scaal aftrekbaar
wanneer ik kies voor de aftrek van de werkelijke kosten?
Wanneer u kiest voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten, mag u voor de
autokosten van uw woon- werkverkeer, onder bepaalde voorwaarden, een forfaitair
bedrag van 0,15 euro per afgelegde kilometer aftrekken (inkomsten 2010 en
2011 / aanslagjaren 2011 en 2012).
Dat forfait omvat alle rechtstreekse en onrechtstreekse kosten met betrekking
tot het gebruik van uw voertuig voor die verplaatsingen. Die kosten zijn:
✓ de afschrijving van het voertuig en van alle toebehoren en uitrusting zoals de
radio, het schuifdak, de lpg-installatie ...
✓ de verzekeringspremie
✓ de belastingen
✓ de huur of afschrijving van een garage
✓ de kosten voor brandstof, olie en smeermiddelen
✓ de onderhoudskosten
✓ de kosten voor het wassen van het voertuig
✓ de kosten voor technische controle
✓ de parkeerkosten
✓ de bijdragen aan organisaties voor pechverhelping
✓ de sleepkosten
U kunt dus geen andere bijkomende kosten meer aftrekken!
Het forfait omvat echter niet de fi nancieringskosten en de kosten van een mobilofoon.
48

Welke zijn de voorwaarden om recht te hebben op de forfaitaire aftrek
van 0,15 euro per afgelegde kilometer voor het woon-werkverkeer?
Er zijn 3 voorwaarden om recht te hebben op de forfaitaire aftrek van 0,15 euro
per afgelegde kilometer:
1. De verplaatsingen
Het forfait van 0,15 euro is uitsluitend van toepassing op de verplaatsingen die
u afl egt tussen uw woonplaats en uw vaste plaats van tewerkstelling, d.w.z. de
plaats waar u uw beroepswerkzaamheid uitoefent, organiseert, leidt of bestuurt.
Het kan hier gaan om een kantoor, een fabriek, een werkplaats, een winkel, een
praktijk enz.
Elke bijkomende afstand die u afl egt om persoonlijke redenen (bv. omdat
u een omweg maakt om uw kinderen naar school te brengen en/of ze
af te halen) wordt niet beschouwd als woon-werkverkeer.
Indien u het woon-werktraject meer dan één maal per dag afl egt (bv.
omdat u ’s middags thuis gaat eten), geldt het forfait van 0,15 euro in
principe voor elk van die trajecten. Zorg er wel voor dat u kan bewijzen
dat u die verplaatsingen daadwerkelijk heeft gedaan.
Indien u zich achtereenvolgens naar verschillende vaste plaatsen van
tewerkstelling begeeft (bv. een leraar die in verschillende scholen les
geeft), is het forfait alleen van toepassing op de verplaatsingen tussen
de woonplaats en de plaatsen van tewerkstelling.
Voor de verplaatsingen tussen de verschillende vaste plaatsen van
tewerkstelling (bv. tussen twee scholen) is het stelsel van de "andere
beroepsmatige autokosten" van toepassing, BEHALVE indien u voor die
verplaatsingen eveneens het forfait van 0,15 euro verkiest.
49

2. Het type auto
Het gebruikte voertuig moet een personenwagen, een auto voor dubbel gebruik of
een minibus (zie Lexicon p. 71) zijn. Lichte vrachtauto's, bestelwagens, vrachtauto's,
tractoren, aanhangwagens, opleggers, autobussen, autocars ... vallen niet onder
deze aftrekregeling.
3. De eigendom van de auto
De auto moet als uw eigendom kunnen worden beschouwd. Dat is het geval wanneer
de auto:
✓ uw eigendom is
✓ op uw naam ingeschreven is bij de DIV
✓ eigendom is van uw huwelijkspartner, uw wettelijk samenwonende partner, uw
vader of moeder en op haar of zijn naam is ingeschreven bij de DIV
✓ door u duurzaam geleasd of gehuurd wordt
✓ eigendom is van uw werkgever of van uw vennootschap
Let op: In dit laatste geval zult u belast worden op het voordeel van alle aard
dat hieruit voortvloeit (zie p. 61 en volgende).
Belangrijke opmerking
Indien u met meerderen het traject afl egt, mag slechts één persoon
het forfait toepassen.
De andere personen kunnen eventueel de kosten van hun woonwerkverkeer
aftrekken ten belope van 0,15 euro/km, maar in dat
geval is het maximum aantal kilometer tussen de woonplaats en
de werkplaats dat voor de inkomsten 2010 (aanslagjaar 2011) én de
inkomsten 2011 (aanslagjaar 2012) in aanmerking wordt genomen,
beperkt tot 100 km (enkel).
50

Hoe moet ik mijn autokosten voor woon-werkverkeer
verantwoorden?
Indien u alleen uw beroepsmatige autokosten voor uw woon-werkverkeer aftrekt,
moet u:
✓ kunnen aantonen dat u uw auto wel degelijk voor het woon-werkverkeer hebt
gebruikt
✓ het aantal kilometer dat u voor het woon-werkverkeer heeft afgelegd, kunnen
bewijzen
Dat bewijs kan bijvoorbeeld worden geleverd d.m.v. een attest van het aantal
werkdagen en de onderhoudsfacturen van het voertuig waarop de kilometerstand
vermeld staat.
U moet echter geen bewijsstukken kunnen voorleggen met het werkelijke bedrag
van de gemaakte kosten.
51

Andere beroepsmatige autokosten
Welke beroepsmatige autokosten (andere dan het woon-werkverkeer)
zijn fi scaal aftrekbaar wanneer ik kies voor de aftrek van de werkelijke
beroepskosten?
De andere autokosten, inclusief brandstofkosten, die u maakt voor beroepsverplaatsingen
zijn aftrekbaar als beroepskosten, maar slechts ten belope van 75 %
van het beroepsgedeelte.
De 75 %-beperking geldt echter niet voor de fi nancieringskosten en de kosten
van een mobilofoon.
Vanaf 1 januari 2010 zijn ook de brandstofkosten aan de 75 %-beperking
onderworpen.
Voor welke verplaatsingen geldt de 75 %-beperking?
De bedoelde verplaatsingen zijn beroepsverplaatsingen afgelegd in België of in
het buitenland die geen woon-werkverkeer zijn.
Het gaat bijvoorbeeld om:
✓ bezoeken aan klanten of patiënten
✓ verplaatsingen naar de plaats waar u een permanente beroepsopleiding volgt,
wanneer die plaats niet dezelfde is als uw plaats van tewerkstelling;
✓ verplaatsingen naar de garage waar het onderhoud van de wagen plaatsvindt,
wanneer u die wagen voor uw beroep gebruikt
Ook de verplaatsingen die u doet met uw eigen voertuig wanneer u thuis vertrekt
en rechtstreeks naar uw klanten gaat, zonder dat u eerst langs uw kantoor of de
bedrijfszetel passeert, komen in aanmerking.
52

Voor welke voertuigen geldt de 75 %-beperking?
De voertuigen waarvoor de 75 %-beperking van de kosten geldt, zijn personenauto’s,
auto’s voor dubbel gebruik en minibussen (zie Lexicon p. 71).
De 75 %-beperking is van toepassing ongeacht het voertuig al dan niet uw eigendom
is, het gehuurd of gekocht is.
De volgende voertuigen zijn niet onderhevig aan de 75%-beperking
van de kosten:
● voertuigen die uitsluitend worden gebruikt voor een taxidienst
of voor verhuring met bestuurder en op grond daarvan van de
verkeersbelasting op de autovoertuigen zijn vrijgesteld
● voertuigen die in erkende autorijscholen uitsluitend voor praktisch
onderricht worden gebruikt en daartoe speciaal zijn uitgerust (dubbele
bediening, dubbele elektrische installatie, twee achteruitkijkspiegels)
● voertuigen die uitsluitend aan derden worden verhuurd
● bestelwagens, vrachtauto's, tractoren, aanhangwagens, opleggers,
autobussen, autocars
Op welke kosten is de 75 %-beperking van toepassing?
De 75%-beperking is van toepassing op de volgende autokosten:
✓ de afschrijving van het voertuig en van alle toebehoren
✓ de brandstofkosten
✓ de verzekeringspremie
✓ de belastingen
✓ de huur of afschrijving van een garage
53

✓ de onderhoudskosten
✓ de kosten voor het wassen van het voertuig
✓ de kosten voor technische controle
✓ de parkeerkosten
✓ de bijdragen aan organisaties voor pechverhelping
✓ de sleepkosten
Financieringskosten en kosten van een mobilofoon zijn volledig aftrekbaar.
Hoe moet ik de andere beroepsmatige autokosten verantwoorden?
Voor de beroepsverplaatsingen moet u aan de hand van facturen, nota’s, ontvangstbewijzen
... kunnen bewijzen dat zowel het aantal kilometer als het bedrag
van de autokosten correct is.
54

Afschrijving
Ik heb een nieuwe auto gekocht. Hoe moet ik de afschrijving
berekenen?
1. Basisprincipe
Indien u een auto koopt, mag u de totale aankoopprijs van het voertuig niet in één
keer aftrekken. U moet de beleggingswaarde (met inbegrip van de btw als u die
niet hebt kunnen aftrekken) verdelen over de volledige normale gebruiksduur
van uw voertuig. Dit noemt men een afschrijving.
Voorbeeld :
Mijnheer Jansen, werknemer, koopt in 2010 een nieuwe personenwagen. De
prijs van het voertuig, btw inbegrepen, bedraagt 20.000 euro. De normale
gebruiksduur van het voertuig is 5 jaar.
Mijnheer Jansen heeft in 2010 10.000 km afgelegd met zijn nieuwe wagen. De
normale gebruiksduur van zijn voertuig wordt geschat op 5 jaar (wat overeenstemt
met een afschrijvingspercentage van 20 %).
De afgelegde kilometers zijn als volgt verdeeld:
- 2.500 km voor privédoeleinden
- 2.500 km voor «woon-werkverkeer»
- 5.000 km voor beroepsverplaatsingen
55

Aftrekbare afschrijving?
➔ Voor de privéverplaatsingen: er is geen afschrijving toegestaan
➔ Voor het « woon-werkverkeer »: de afschrijving die betrekking heeft op
die categorie van verplaatsingen wordt geacht begrepen te zijn in het
forfait van 0,15 euro per km. Geen enkele bijkomende afschrijving mag
worden afgetrokken
➔ Voor de beroepsverplaatsingen:
Afschrijving: 20.000 euro x 20 % x 5.000 km/10.000 km x 75 % =
1.500 euro
2. Bijzondere regels
➔ Jaar van aankoop van het voertuig:
U mag het voertuig afschrijven voor een volledig jaar (ongeacht de datum van
aankoop).
➔ Indien u uw beroepswerkzaamheid aanvangt in de loop van het jaar:
U moet het voertuig afschrijven in verhouding tot het aantal maanden dat u
tijdens dat jaar uw beroep heeft uitgeoefend (de maand van aanvang wordt
voor een volle maand gerekend).
Voorbeeld:
U bent een zelfstandige beroepswerkzaamheid begonnen op 17/8/2010.
Op 3/10/2010 koopt u een personenwagen voor 17.850 euro (inclusief de
niet-aftrekbare btw). In de veronderstelling dat het beroepsgebruik voor
andere verplaatsingen dan het woon-werkverkeer gelijk is aan 2/3 en dat
de wagen afschrijfbaar is op 5 jaar (of 20 % per jaar), zal de jaarlijkse fi scaal
aanvaarde afschrijving voor 2010 in principe gelijk zijn aan:
17.850 euro x 2/3 x 20 % x 75 % x 5/12 = 743,75 euro.
➔ Voor het jaar van verkoop of van buitengebruikstelling van het voertuig:
Er mag geen afschrijving worden toegepast.
56

Ik koop een tweedehandse wagen. Hoe moet ik de afschrijving
berekenen?
Een tweedehandse wagen moet worden afgeschreven tegen het percentage dat
overeenstemt met de vermoedelijke gebruiksduur van de auto.
Voorbeeld:
U koopt in 2010 een tweedehandse wagen die 4 jaar oud is voor 2.500 euro.
U denkt er nog 2 jaar mee te rijden (of 50 % per jaar).
In de veronderstelling dat het beroepsgebruik voor andere verplaatsingen dan
het « woon-werkverkeer » gelijk is aan 2/3, zal de jaarlijkse fi scaal aanvaarde
afschrijving in principe gelijk zijn aan:
2.500 euro x 2/3 x 50 % x 75 % = 625 euro.
Voor het jaar van verkoop of buitengebruikstelling van de wagen, mag u voor deze
wagen geen afschrijving meer toepassen.
Indien u in datzelfde jaar een andere auto koopt, mag u die wel afschrijven, en dat
in principe voor het volledige jaarbedrag.
Hoe bereken ik mijn brandstofkosten?
De brandstofkosten voor de beroepsverplaatsingen (andere dan het « woonwerkverkeer
») zijn vanaf de inkomsten 2010 (aanslagjaar 2011) aan de
75 %-beperking onderworpen.
In tegenstelling tot de andere autokosten die door middel van facturen, nota’s ,
ontvangstbewijzen ... moeten worden verantwoord, mogen de brandstofkosten
forfaitair worden geraamd.
57

Voorbeeld forfaitaire raming brandstofkosten:
U heeft in 2010 25.289 km afgelegd voor uw werkgever (andere verplaatsingen
dan verplaatsingen tussen de woonplaats en de plaats van tewerkstelling) die
niet worden vergoed.
Uw dieselwagen verbruikt gemiddeld 7 liter per 100 km en de gemiddelde
dieselprijs bedroeg 1,2018 euro per liter in 2010.
De formule die u moet toepassen is de volgende:
25.289 km x 7 x 1,2018 euro/100 = 2.127,46 euro
Dit bedrag is onderworpen aan de 75 %-beperking.
3. Ter informatie: gemiddelde brandstofprijzen
Soort brandstof Gemiddelde prijs in euro (incl. btw)
2009 2010
Euro 95 10 ppm 1,3302 1,4555
Euro 98 10 ppm 1,3372 1,4802
Diesel 10 ppm 1,0225 1,2018
Lpg 0,4630 0,5894
Meer informatie over de brandstofprijzen kan verkregen worden bij een aantal
orga nisaties zoals de Royal Automobile Club of Belgium (www.racb.be), Touring-
Wegenhulp (www.touring.be) of bij de Prijzendienst van de Federale Overheidsdienst
Economie, KMO, Middenstand en Energie (www.mineco.fgov.be, tel. 0800 120 33).
58

Financiering
Wat mag ik aftrekken wanneer ik een fi nanciering heb voor mijn auto?
Wanneer u geld leent om een auto te kopen, moet u in uw maandelijkse afbetaling
een onderscheid maken tussen:
✓ de afbetaling van het geleende kapitaal;
✓ de betaalde intresten1 (ook "fi nancieringskosten" genoemd).
Wanneer u kiest voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten kunt u voor het
beroepsmatige gebruik (woon-werkverkeer en andere beroepsmatige verplaatsingen)
van uw voertuig de intresten van uw lening aftrekken zonder rekening
te houden met de 75 %-beperking of het forfait van 0,15 euro. Die intresten zijn
dus volledig aftrekbaar.
Voorbeeld:
Op 1/7/2010 sluit u een lening van 7.500 euro af om er de aankoop van uw
auto mee te fi nancieren. De intresten van deze lening bedragen 1.260 euro
voor een periode van 36 maanden. In 2010 bedraagt het bedrag aan betaalde
intresten dus 1.260 euro x 6/36 = 210 euro.
70 % van uw autokosten zijn beroepsmatige kosten (zowel woon-werkverkeer
als andere beroepsmatige verplaatsingen). In 2010 mag u dus het volgende
bedrag aftrekken: 210 euro x 70 % = 147 euro.
U mag ook de afschrijving van uw voertuig aftrekken, maar:
✓ het gedeelte van de afschrijving m.b.t. het woon-werkverkeer is begrepen in
het forfait van 0,15 euro/km;
✓ het gedeelte van de afschrijving m.b.t. de andere beroepsmatige verplaatsingen
is beperkt tot 75 %.
1 Wanneer de fi nancierende instelling u geen afl ossingstabel heeft bezorgd waarin de betaalde intresten
gedetailleerd zijn opgenomen, kunt u zelf het bedrag aan intresten bepalen door van het af
te betalen bedrag het werkelijk geleende bedrag af te trekken.
Bv. : lening van 7.500 euro en totaal terug te betalen bedrag : 9.000 euro. Duur van de lening: 36 maanden.
Het totaalbedrag aan intresten bedraagt dus 1.500 euro, d.w.z. 41,67 euro per maand.
59

Leasing
Hoe moet ik de aftrekbare kosten van een geleasde auto berekenen?
Wanneer u een auto least, moet u in uw jaarlijkse afbetaling een onderscheid
maken tussen:
✓ de terugbetaling van het geleende kapitaal;
✓ de intresten op het nog uitstaande kapitaal.
Wanneer u kiest voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten, kunt u voor het
beroepsmatige gebruik (woon-werkverkeer en andere beroepsmatige verplaatsingen)
van uw voertuig de intresten van uw leasing aftrekken zonder rekening
te houden met de 75 %-beperking of het forfait van 0,15 euro. Die intresten zijn
dus volledig aftrekbaar.
Voorbeeld:
70 % van uw autokosten zijn beroepsmatige kosten (zowel woon-werkverkeer
als andere beroepsmatige verplaatsingen). U mag dus de intresten van uw
leasing x 70 % aftrekken.
U mag ook de afschrijving van uw voertuig aftrekken, maar:
✓ het gedeelte van de afschrijving m.b.t. het woon-werkverkeer is begrepen in
het forfait van 0,15 euro/km;
✓ het gedeelte van de afschrijving m.b.t. de andere beroepsmatige verplaatsingen
is beperkt tot 75 %.
60

Firmawagen
Ik rijd met een fi rmawagen die ik zowel voor de uitoefening van
mijn beroep als voor privéverplaatsingen gebruik.
Hoe word ik hierop belast?
Wanneer u over een fi rmawagen beschikt waarmee u zowel beroeps- als privéverplaatsingen
(waaronder woon-werkverkeer) doet, geniet u een belastbaar
voordeel. Het bedrag van dat belastbaar voordeel wordt forfaitair bepaald en
hangt af van:
1°) het aantal voor persoonlijk gebruik afgelegde kilometers per jaar (met
inbegrip van het woon-werkverkeer)
Dat aantal kilometers wordt forfaitair bepaald en bedraagt:
Afstand in km (enkel) tussen de
woonplaats en de vaste plaats van
tewerkstelling
61
In aanmerking te nemen
kilometeraantal
(per jaar)
≤ 25 km 5.000
> 25 km 7.500
Als u geen woon-werkverplaatsingen maar alleen zuiver privéverplaatsingen
met die fi rmawagen doet, geldt het wettelijk minimum van 5.000 km.
Dat forfaitaire kilometeraantal mag pro rata temporis worden verminderd als u
slechts een gedeelte van het jaar heeft kunnen beschikken over een fi rmawagen
(bv. vanaf 1 september of tot en met juni, de forfaitaire kilometeraantallen
mogen dan worden herleid tot respectievelijk 4/12 of 6/12).

2°) het type van brandstofvoorziening van de motor en de CO2-uitstoot van
het voertuig
Het aantal forfaitair afgelegde kilometers wordt vervolgens vermenigvuldigd
met de CO2-uitstoot per km en daarna met de CO2-coëffi ciënt.
Om de CO2-uitstoot per km van het in het verkeer gebrachte voertuig te kennen,
baseert de belastingadministratie zich op de informatie aangeleverd door de
Dienst voor Inschrijving van de Voertuigen (DIV). In principe is die informatie
vermeld op het inschrijvingsbewijs van het voertuig (niet die vermeld op het
gelijkvormigheidsattest!).
Brandstof gebruikt voor het
voertuig
CO2-coëffi ciënt
(2010)
62
Minimum
(2010)
Benzine/lpg/aardgas 0,00210 EUR -
Diesel 0,00230 EUR -
Elektriciteit - 0,10 EUR
De voor de elektrische voertuigen vermelde coëffi ciënt stemt overeen met het minimumbedrag
van het voordeel per kilometer. Met ‘elektrische voertuigen’ worden
de voertuigen bedoeld die uitsluitend door elektriciteit worden aangedreven.
Voor de hybridevoertuigen geldt de coëffi ciënt die overeenstemt met de gebruikte
fossiele brandstof:
✓ 0,00210 euro voor een hybridevoertuig op benzine-elektriciteit
✓ 0,00230 euro voor een hybridevoertuig op diesel-elektriciteit
Voertuigen waarvoor bij de DIV geen gegevens over de CO2-uitstoot beschikbaar
zijn, worden gelijkgesteld :
✓ met voertuigen met een CO2-uitstoot van 205 gram per km, als ze worden
aangedreven door een benzine-, lpg- of aardgasmotor
✓ met voertuigen met een CO2-uitstoot van 195 gram per km, als ze worden
aangedreven door een dieselmotor

Tot en met inkomstenjaar 2009 (aanslagjaar 2010) werd het belastbaar
voordeel van een fi rmawagen alleen bepaald op basis van de fi scale
pk van de wagen en niet op basis van de CO2-uitstoot.
Voorbeelden (inkomsten 2010 - aanslagjaar 2011)
Voorbeeld 1:
Een fi rmawagen op benzine met een CO2-uitstoot van 134 gr per km
Het aantal voor persoonlijk gebruik afgelegde kilometers: 5.000 km
Berekening van het jaarlijks belastbaar voordeel:
5.000 x 134 x 0,00210 euro = 1.407 euro.
Voorbeeld 2:
Een fi rmawagen op diesel met een CO2-uitstoot van 110 gr per km
Het aantal voor persoonlijk gebruik afgelegde kilometers: 7.500 km
Berekening van het belastbaar voordeel:
7.500 x 110 x 0,00230 euro = 1.897,5 euro.
Voorbeeld 3:
Een hybride fi rmawagen op benzine-elektriciteit met een CO2-uitstoot van
89 gr per km.
Het aantal voor persoonlijk gebruik afgelegde kilometers: 5.000 km
Berekening van het belastbaar voordeel:
5.000 x 89 x 0,00210 euro = 934,5 euro.
Voorbeeld 4:
Een fi rmawagen die uitsluitend op elektriciteit rijdt (geen CO2-uitstoot per
km)
Het aantal voor persoonlijk gebruik afgelegde kilometers: 5.000 km
Berekening van het voordeel:
5.000 x 0,10 euro = 500 euro.
63

Bijzondere gevallen
Eerste geval:
U bewijst uw werkelijke beroepskosten voor het woon-werkverkeer en heeft dus
recht op de forfaitaire aftrek van 0,15 euro per afgelegde kilometer.
In dat geval moet het voordeel berekend worden op basis van het werkelijke aantal
kilometers dat in aanmerking wordt genomen als beroepskosten.
Voorbeeld:
U geeft aan dat u 16.000 km afl egt voor uw woon-werkverkeer. U trekt het
forfait van 0,15 euro/km af, dus 16.000 x 0,15 euro = 2.400 euro.
Het belastbare voordeel voor het gebruik van de fi rmawagen zal dus berekend
worden op basis van 16.000 km.
Tweede geval:
U betaalt een bijdrage aan uw werkgever op basis van de werkelijk afgelegde
kilometers en die kilometers zijn hoger dan de forfaitaire kilometeraantallen van
5.000 of 7.500 km. De bijdrage wordt in mindering gebracht van dit belastbaar
voordeel.
In dat geval moet het voordeel berekend worden op basis van de werkelijke kilometers
die in aanmerking zijn genomen voor de berekening van de bijdrage.
Inkomsten 2011 (aanslagjaar 2012)
Brandstof gebruikt voor het
voertuig
CO2-coëffi ciënt
(2011)
64
Minimum
(2011)
Benzine/lpg/aardgas 0,00216 EUR -
Diesel 0,00237 EUR -
Elektriciteit - 0,10 EUR

Vergoeding van autokosten door de werkgever
Ik ben werknemer, ik gebruik mijn wagen om naar het werk te gaan.
Mijn werkgever betaalt mijn kosten voor het woon-werkverkeer
geheel of gedeeltelijk terug. In welk vak moet ik die vergoeding
aangeven? Is die vergoeding vrijgesteld?
Als u gebruik maakt van een ander vervoermiddel dan het openbaar vervoer of het
door uw werkgever georganiseerd gemeenschappelijk vervoer, moet het bedrag
van de ontvangen vergoedingen normaal gezien in vak 17, c, op uw loonfi che
worden vermeld.
Op uw belastingaangifte moet u die vergoeding vermelden:
naast code 1254 Als u alleenstaande wordt belast (bv.: vrijgezel, feitelijk
gezin, echtgescheiden ...);
Als u een man bent (voor gehuwde personen en wettelijk
samenwonenden van een verschillend geslacht);
Als u de oudste bent (voor gehuwde personen en wettelijk
samenwonenden van hetzelfde geslacht).
naast code 2254 Als u een vrouw bent (voor gehuwde personen en wettelijk
samenwonenden van een verschillend geslacht);
Als u de jongste bent (voor gehuwde personen en wettelijk
samenwonenden van hetzelfde geslacht).
65

Is die vergoeding vrijgesteld?
Eerste GEVAL: uw kosten worden forfaitair bepaald
De vergoedingen zijn vrijgesteld ten belope van maximum 350 euro. Het bedrag
moet worden vermeld naast code 1255 of 2255 (naargelang u code 1254 of 2254
heeft ingevuld).
Voorbeeld 1:
Juffrouw Moens gebruikt haar eigen voertuig om zich naar haar werk te begeven.
Van haar werkgever ontvangt ze een tussenkomst van 2.000 euro als
terugbetaling van haar verplaatsingskosten. Op haar loonfi che 281.10 is dit
bedrag vermeld in vak 17, c, “Ander vervoermiddel”.
Juffrouw Moens kiest niet voor de aftrek van haar werkelijke beroepskosten.
LOONFICHE N° 281.10 - JAAR 2010
17. Bijdrage in de reiskosten:
a) Openbaar gemeenschappelijk vervoer:
b) Georganiseerd gemeenschappelijk vervoer:
❏ JA - ❏ NEEN
c) Ander vervoermiddel:
Ter beschikking gesteld voertuig:
Kilometeraantal
...................................................................
d) TOTAAL: 254
Juffrouw Moens moet dus aangeven:
➥
- Naast code 1254: 2.000 euro
- Naast code 1255: 350 euro
66
...,.
...,..
2.000,00
2.000,00
De vergoedingen als terugbetaling van verplaatsingskosten zijn dus
gedeeltelijk vrijgesteld.

Voorbeeld 2:
Juffrouw Moens gebruikt haar eigen voertuig om zich naar haar werk te begeven.
Van haar werkgever ontvangt ze een tussenkomst van 120 euro als
terugbetaling van haar verplaatsingskosten. Op haar loonfi che 281.10 is dit
bedrag vermeld in vak 17, c, “Ander vervoermiddel”.
Juffrouw Moens kiest niet voor de aftrek van haar werkelijke beroepskosten.
LOONFICHE N° 281.10 - JAAR 2010
17. Bijdrage in de reiskosten:
a) Openbaar gemeenschappelijk vervoer:
b) Georganiseerd gemeenschappelijk vervoer:
❏ JA - ❏ NEEN
c) Ander vervoermiddel:
Ter beschikking gesteld voertuig:
Kilometeraantal
...................................................................
d) TOTAAL: 254
Juffrouw Moens moet dus aangeven:
➥
- Naast code 1254: 120 euro
- Naast code 1255: 120 euro
De vergoedingen als terugbetaling van verplaatsingskosten zijn dus volledig
vrijgesteld.
67
...,.
...,..
120,00
120,00

Tweede GEVAL: u kiest voor de aftrek van uw WERKELIJKE kosten
De vergoedingen zijn NIET vrijgesteld. U mag niets vermelden naast code 1255
(of 2255).
Indien u kiest voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten, bedragen de kosten
voor het woon-werkverkeer afgelegd met uw eigen voertuig 0,15 euro per
kilometer.
Voorbeeld:
Meneer Clerinx is eigenaar van een voertuig dat hij gebruikt om zich naar zijn
werk te begeven. Hij woont in Gent en werkt in Brussel. Hij heeft 220 dagen
gewerkt in 2010. De afstand heen en terug van zijn woonplaats naar zijn plaats
van tewerkstelling bedraagt 120 km.
➔ Af te trekken: 220 dagen x 120 km x 0,15 euro = 3.960 euro.
Mijn werkgever vergoedt de verplaatsingen die ik met mijn auto voor
zijn rekening doe (klanten bezoeken, een congres bijwonen ...).
Is die terugbetaling van kosten belastbaar?
De kilometervergoeding die uw werkgever u geeft als terugbetaling van de autokosten
die u voor zijn rekening hebt gemaakt, is niet belastbaar wanneer zij niet
meer bedraagt dan die welke de Staat (of een andere overheidsdienst) aan zijn
personeel toekent.
Die regel geldt echter alleen wanneer het aantal jaarlijks afgelegde
kilometers niet abnormaal hoog is (d.w.z. max. 24 000 km per jaar).
Het bedrag van de vergoeding is vastgesteld op
✓ 0,3026 euro per kilometer voor de periode van 1/7/2009 tot 30/6/2010
✓ 0,3178 euro per kilometer voor de periode van 1/7/2010 tot 30/6/2011
68

Voorbeeld:
In 2010 hebt u met uw eigen wagen 6.000 km voor rekening van uw werkgever
afgelegd.
Die kosten worden terugbetaald tegen 0,3026 euro/km.
De terugbetaling bedraagt dus 6.000 km x 0,3026 euro/km = 1.815,60 euro en
is niet belastbaar, aangezien zij niet meer bedraagt dan de vergoeding die de
Staat aan zijn personeel toekent.
69

Wegwijs in de fi scaliteit van uw auto
Lexicon
71

■ Aanvullende verkeersbelasting
Voertuigen waarvan de motor, zelfs gedeeltelijk of tijdelijk, gedreven wordt met
vloeibaar petroleumgas of andere vloeibare koolwaterstoffen (doorgaans lpg
genoemd) zijn onderworpen aan een aanvullende verkeersbelasting.
De belasting is verschuldigd op grond van het vermogen van de motor uitgedrukt
in paardenkracht (pk).
Deze niet-geïndexeerde belasting moet jaarlijks op hetzelfde tijdstip en voor hetzelfde
belastbaar tijdperk als de verkeersbelasting worden betaald.
■ Auto voor dubbel gebruik
Onder auto voor dubbel gebruik wordt verstaan, elke auto opgevat en gebouwd
voor het vervoer van personen en zaken en die, bij gebruik voor bezoldigd vervoer,
ten hoogste acht plaatsen mag bevatten, zonder die van de bestuurder. Hiermee
worden dus bedoeld: commercials, breaks en stationwagons, waarvan de ruimte
achter de zetel van de bestuurder zodanig is ingericht dat er zetels kunnen worden
geplaatst.
■ Belasting op de inverkeerstelling
De belasting op de inverkeerstelling is een éénmalig te betalen belasting. Zij is
verschuldigd door de persoon op wiens naam het voertuig is ingeschreven op het
ogenblik van de eerste inverkeerstelling.
■ Minibus
Onder minibus wordt verstaan, elke auto opgevat en gebouwd voor het vervoer van
personen die bij gebruik voor het bezoldigd vervoer van personen, ten hoogste 8
plaatsen mag bevatten, zonder die van de bestuurder, en die uitgerust is met een
koetswerk van hetzelfde type als dat van lichte vrachtauto’s of autobussen.
■ Personenauto
Onder personenauto wordt verstaan, elke auto waarvan de binnenruimte uitsluitend
is opgevat en gebouwd voor het vervoer van personen en die, bij gebruik
voor het bezoldigd vervoer van personen, ten hoogste acht plaatsen mag bevatten,
zonder die van de bestuurder. Hiermee worden dus bedoeld: coupés, limousines,
berlines, cabriolets, gezins- en sportwagens.
73

Deze brochure kan worden gedownload of besteld via de website:
of op het volgende adres:
www.minfi n.fgov.be → Publicaties
Federale Overheidsdienst FINANCIEN
Stafdienst strategische coördinatie en communicatie
North Galaxy
Koning Albert II laan 33 - bus 70
1030 Brussel
Voor meer inlichtingen kunt u terecht bij het:
Contactcenter
van de Federale Overheidsdienst FINANCIEN
0257 257 57 (lokaal tarief )
elke werkdag van 8 tot 17 uur
74
Bereken zelf online
uw belastingvoordeel
Snel, gemakkelijk en veilig