02.08.2013 Views

MINISTERIE VAN FINANCIEN - Fiscus.fgov.be

MINISTERIE VAN FINANCIEN - Fiscus.fgov.be

MINISTERIE VAN FINANCIEN - Fiscus.fgov.be

SHOW MORE
SHOW LESS

Create successful ePaper yourself

Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.

FEDERALE OVERHEIDSDIENST<br />

<strong>FINANCIEN</strong><br />

-------------------------------------------<br />

Administratie van de Ondernemingsen<br />

inkomensfiscaliteit<br />

-------------------------------------------<br />

Belasting van niet-inwoners/natuurlijke personen<br />

BNI/nat.pers.<br />

Aanslagjaar 2003 (inkomsten van het jaar 2002)


Voorafgaande opmerkingen<br />

1. De brochure BNI/nat.pers Aanslagjaar 2003 is opgesteld op basis van de <strong>be</strong>palingen van<br />

kracht op 4 novem<strong>be</strong>r 2002.<br />

2. De hierna <strong>be</strong>sproken algemene <strong>be</strong>palingen inzake BNI gelden in <strong>be</strong>ginsel voor alle nietinwoners<br />

die in België inkomsten <strong>be</strong>halen of verkrijgen. In geval er tussen België en de<br />

woonstaat van de niet-inwoner een dub<strong>be</strong>l<strong>be</strong>lastingverdrag is afgesloten, moeten deze<br />

algemene <strong>be</strong>palingen echter samen worden gelezen met de <strong>be</strong>palingen van het<br />

des<strong>be</strong>treffende dub<strong>be</strong>l<strong>be</strong>lastingverdrag.<br />

Inhoudstafel<br />

1. Wie is aan de <strong>be</strong>lasting onderworpen ? 3<br />

2. Wie moet een aangifte invullen ? 4 - 5<br />

3. Welke categorieën van niet-rijksinwoners zijn er ? 6<br />

4. Belastingstelsel: vergelijkende ta<strong>be</strong>l 7 - 9<br />

5. Berekening van de <strong>be</strong>lasting 10 - 13<br />

6. Aangifteplicht 14<br />

7. Bijkomende inlichtingen 15<br />

2


1. Wie is aan de <strong>be</strong>lasting onderworpen?<br />

De <strong>be</strong>lasting van niet-inwoners/natuurlijke personen is verschuldigd door niet-rijksinwoners<br />

van België die in België <strong>be</strong>lastbare inkomsten heb<strong>be</strong>n <strong>be</strong>haald of verkregen.<br />

Niet-rijksinwoners zijn natuurlijke personen die hun woonplaats of de zetel van hun fortuin niet<br />

in België heb<strong>be</strong>n gevestigd.<br />

Het zijn dus natuurlijke personen die niet kunnen worden <strong>be</strong>schouwd als rijksinwoners; dit wil<br />

zeggen personen:<br />

die ongeacht hun nationaliteit, hun werkelijke, wezenlijke en blijvende woning buiten het<br />

land heb<strong>be</strong>n;<br />

die hun domus, hun gezin, de zetel van hun zaken of van hun <strong>be</strong>zigheden in het buitenland<br />

heb<strong>be</strong>n;<br />

die de zetel van hun fortuin in het buitenland heb<strong>be</strong>n gevestigd.<br />

Mogen <strong>be</strong>houdens tegen<strong>be</strong>wijs, niet worden <strong>be</strong>schouwd als niet-rijksinwoners, de natuurlijke<br />

personen die in het rijksregister van de natuurlijke personen zijn ingeschreven. In dat geval<br />

worden zij inderdaad geacht hun woonplaats of de zetel van hun fortuin in België te heb<strong>be</strong>n<br />

gevestigd, en zijn zij derhalve aan de personen<strong>be</strong>lasting onderworpen.<br />

Het "domicilie" is een feitelijke toestand gekenmerkt door het verblijf of het werkelijk wonen in<br />

het land; met "zetel van fortuin" wordt <strong>be</strong>doeld de plaats van waaruit de goederen die het<br />

fortuin vormen, worden <strong>be</strong>heerd.<br />

Voor gehuwden <strong>be</strong>vindt de <strong>be</strong>lastingwoonplaats zich in principe op de plaats waar het gezin is<br />

gevestigd.<br />

3


2. Wie moet een aangifte invullen?<br />

Een aangifte in de <strong>be</strong>lasting van niet-inwoners (natuurlijke personen) moet worden ingediend<br />

door de niet-rijksinwoners die één of meer van de hierna omschreven inkomsten heb<strong>be</strong>n<br />

verkregen:<br />

1. onroerende inkomsten uit in België gelegen verhuurde onroerende goederen of uit de<br />

vestiging of de overdracht ven een recht van erfpacht of van opstal of van gelijkaardige<br />

onroerende rechten. Er dient evenwel geen aangifte te worden ingediend wanneer het totaal<br />

<strong>be</strong>drag van deze inkomsten lager is dan 2.500 EUR en er in België geen andere<br />

regulariseerbare inkomsten werden verkregen;<br />

2. winst van een nijverheids-, handels- of landbouwactiviteit uitgeoefend in één of meer in<br />

België gelegen inrichtingen;<br />

3. zonder <strong>be</strong>middeling van een sub 2 <strong>be</strong>doelde inrichting verkregen winst:<br />

• uit de vervreemding of de verhuring van in België gelegen onroerende goederen of uit<br />

de vestiging of de overdracht van een recht van erfpacht of van opstal of van<br />

gelijkaardige onroerende rechten op dergelijke goederen;<br />

• als vennoot in een Belgische vennootschap die fiscaal geacht wordt geen<br />

rechtspersoonlijkheid te <strong>be</strong>zitten;<br />

4. baten uit in België uitgeoefende vrije <strong>be</strong>roepen, ambten, posten of andere winstgevende<br />

<strong>be</strong>zigheden;<br />

5. winst en baten die <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n op een vorige zelfstandige <strong>be</strong>roepswerkzaamheid die<br />

in België werd uitgeoefend door de verkrijger of door de persoon van wie hij de<br />

rechtverkrijgende is;<br />

6. <strong>be</strong>zoldigingen, pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen ten laste van een<br />

rijksinwoner, van een in België gevestigde publieke of privaatrechtelijke instelling of<br />

vennootschap of nog van een Belgische inrichting van een niet-inwoner;<br />

7. <strong>be</strong>zoldigingen ten laste van een niet-inwoner uit hoofde van een in België uitgeoefende<br />

werkzaamheid, indien de verkrijger er in een <strong>be</strong>lastbaar tijdperk gedurende meer dan 183<br />

dagen heeft verbleven;<br />

8. <strong>be</strong>lastbare meerwaarden verwezenlijkt ter gelegenheid van de gehele of gedeeltelijke<br />

overdracht van <strong>be</strong>langrijke deelnemingen in Belgische vennootschappen aan buitenlandse<br />

vennootschappen.<br />

De BNI/nat.pers. is daarentegen gelijk aan de voorheffingen voor de niet-inwoners die, in<br />

België, uitsluitend verkrijgen:<br />

- inkomsten uit onroerende goederen die hetzij niet verhuurd zijn en niet in erfpacht of<br />

opstal gegeven zijn of hetzij 2.500 EUR niet <strong>be</strong>reiken en voor zover er in België geen<br />

andere regulariseerbare inkomsten werden verkregen;<br />

- roerende inkomsten;<br />

- winst die zonder tussenkomst van een Belgische inrichting voortvloeit uit in België gedane<br />

verrichtingen van buitenlandse verzekeraars die er gewoonlijk andere contracten dan<br />

herverzekeringscontracten inzamelen;<br />

4


- inkomsten van welke aard ook, uit een in België door een podiumkunstenaar of een<br />

sport<strong>be</strong>oefenaar persoonlijk en als zodanig verrichte werkzaamheid, zelfs indien de<br />

inkomsten niet worden toegekend aan de podiumkunstenaar of aan de sport<strong>be</strong>oefenaar<br />

zelf, maar aan een andere natuurlijke persoon of rechtspersoon;<br />

- diverse inkomsten andere dan meerwaarden op <strong>be</strong>langrijke deelnemingen;<br />

- winsten of baten <strong>be</strong>haald door vennoten of leden van burgerlijke vennootschappen of<br />

verenigingen zonder rechtspersoonlijkheid wanneer zij geen andere in België samen te<br />

tellen inkomsten verwerven.<br />

Belastbare meerwaarden ingevolge overdracht onder <strong>be</strong>zwarende titel van in België gelegen en<br />

niet voor het <strong>be</strong>roep gebruikte onroerende goederen vormen in <strong>be</strong>ginsel het voorwerp van een<br />

bijzondere aanslag die door de Administratie van het Kadaster, registratie en domeinen<br />

(AKRED) wordt gevestigd.<br />

5


3. Welke categorieën van niet-rijksinwoners zijn er?<br />

De niet-rijksinwoners worden ingedeeld in vijf categorieën, met name:<br />

1. niet-rijksinwoners met tehuis in België: dat zijn de niet-rijksinwoners die gedurende het<br />

ganse jaar 2002 in België een tehuis heb<strong>be</strong>n <strong>be</strong>houden;<br />

2. met niet-rijksinwoners met tehuis in België gelijkgestelden: dat zijn de niet-rijksinwoners<br />

die niet gedurende het ganse jaar 2002 in België een tehuis heb<strong>be</strong>n <strong>be</strong>houden maar die<br />

in 2002 in België <strong>be</strong>lastbare <strong>be</strong>roepsinkomsten heb<strong>be</strong>n <strong>be</strong>haald in zoverre die inkomsten<br />

ten minste 75 pct. <strong>be</strong>dragen van het geheel van hun binnenlandse en buitenlandse<br />

<strong>be</strong>roepsinkomsten.<br />

3. <strong>be</strong>voorrechte niet-rijksinwoners zonder tehuis in België: dat zijn de niet-rijksinwoners die<br />

niet gedurende het ganse jaar 2002 in België een tehuis heb<strong>be</strong>n <strong>be</strong>houden en die niet<br />

gelijkgesteld zijn (d.w.z. die niet tot categorieën 1 of 2 <strong>be</strong>horen) maar die, op grond van<br />

een non-discriminatie<strong>be</strong>paling uit een door België gesloten dub<strong>be</strong>l<strong>be</strong>lastingverdrag,<br />

aanspraak heb<strong>be</strong>n op alle regels m.b.t. persoonlijke aftrekken, tegemoetkomingen en<br />

<strong>be</strong>lastingverminderingen uit hoofde van hun gezinstoestand of gezinslasten (inzonderheid<br />

inwoners van Nederland (oud verdrag), Griekenland en Marokko);<br />

4. <strong>be</strong>voorrechte niet-rijksinwoners zonder tehuis in België: dat zijn de niet-rijksinwoners die<br />

niet gedurende het ganse jaar 2002 in België een tehuis heb<strong>be</strong>n <strong>be</strong>houden en die niet<br />

gelijkgesteld zijn (d.w.z. die niet tot categorieën 1 of 2 <strong>be</strong>horen) maar die, op grond van<br />

een non-discriminatie<strong>be</strong>paling uit een door België gesloten dub<strong>be</strong>l<strong>be</strong>lastingverdrag,<br />

aanspraak heb<strong>be</strong>n op alle regels m.b.t. persoonlijke aftrekken, tegemoetkomingen en<br />

<strong>be</strong>lastingverminderingen uit hoofde van hun gezinstoestand of gezinslasten maar<br />

evenwel verminderd naar rata van de in België <strong>be</strong>lastbare <strong>be</strong>zoldigingen van<br />

werknemers, winst (met in<strong>be</strong>grip van de winst uit land- of bosbouw<strong>be</strong>drijven) of baten<br />

van een zelfstandige <strong>be</strong>roepswerkzaamheid in verhouding tot het totale <strong>be</strong>roepsinkomen<br />

(inzonderheid inwoners van Frankrijk);<br />

5. niet-rijksinwoners zonder tehuis in België: dat zijn de niet-rijksinwoners die niet<br />

gedurende het ganse jaar 2002 in België een tehuis heb<strong>be</strong>n <strong>be</strong>houden en die niet tot de<br />

categorieën 2, 3 of 4 <strong>be</strong>horen;<br />

De uitdrukking "tehuis in België" houdt in dat een niet-rijksinwoner zich - in voorkomend<br />

geval met zijn gezin - in België heeft gevestigd in omstandigheden waaruit blijkt dat hij zijn<br />

woonplaats of de zetel van zijn fortuin niet naar België heeft overgebracht. Het moet met<br />

andere woorden gaan om een werkelijke (gezins)vestiging in België, met name de plaats in<br />

België waar de <strong>be</strong>trokkene normaal en permanent - met zijn gezin - verblijft, met dien<br />

verstande dat de vestiging zodanig is dat het verblijf in België van tijdelijke en niet<br />

duurzame aard is, maar toch <strong>be</strong>paalde kosten meebrengt die op het <strong>be</strong>lastbare inkomen<br />

drukken. Het feit dat een niet-rijksinwoner in België een woning <strong>be</strong>zit (zelfs wanneer zij ter<br />

zijner <strong>be</strong>schikking blijft) <strong>be</strong>tekent anderzijds niet op zichzelf dat de <strong>be</strong>trokkene in België een<br />

"tehuis" heeft.<br />

6


4. Belastingstelsel: vergelijkende ta<strong>be</strong>l<br />

Niet-rijksinwoners zonder tehuis<br />

in België<br />

Bevoorrechte niet-rijksinwoners<br />

zonder tehuis (inwoners van<br />

Frankrijk)<br />

Bevoorrechte niet-rijksinwoners<br />

zonder tehuis (inwoners van<br />

Nederland (oud verdrag),<br />

Griekenland en Marokko)<br />

Categorie 3<br />

Niet-rijksinwoners met tehuis in<br />

België en de met nietrijksinwoners<br />

met tehuis in<br />

België gelijkgestelden<br />

Categorie 5<br />

Categorie 4<br />

Categorie 1 en 2<br />

Welke inkomsten zijn <strong>be</strong>lastbaar?<br />

inkomsten die in België zijn <strong>be</strong>haald<br />

of verkregen<br />

inkomsten die in België zijn <strong>be</strong>haald inkomsten die in België zijn <strong>be</strong>haald<br />

of verkregen<br />

of verkregen<br />

Forfaitaire <strong>be</strong>roepskosten<br />

Inkomsten die in België zijn <strong>be</strong>haald<br />

of verkregen<br />

Basis<strong>be</strong>dragen Geïndexeerde <strong>be</strong>dragen<br />

E<br />

23 pct. van de eerste schijf 3.750,00 4.420,00<br />

U<br />

R<br />

10 pct. van de schijf van 3.750,01 tot 7.450,00 4.420,01 tot 8.790,00<br />

5 pct. van de schijf van 7.450,01 tot 12.400,00 8.790,01 tot 14.630,00<br />

3 pct. van de schijf boven 12.400,00 14.630,00<br />

met een maximum<strong>be</strong>drag van 2.500,00 2.950,00<br />

7


Niet-rijksinwoners zonder tehuis<br />

in België<br />

Bevoorrechte niet-rijksinwoners<br />

zonder tehuis (inwoners van<br />

Frankrijk)<br />

Bevoorrechte niet-rijksinwoners<br />

zonder tehuis (inwoners van<br />

Nederland (oud verdrag),<br />

Griekenland en Marokko)<br />

Categorie 3<br />

Niet-rijksinwoners met tehuis in<br />

België en de met nietrijksinwoners<br />

met tehuis in<br />

België gelijkgestelden<br />

Categorie 5<br />

Categorie 4<br />

Categorie 1 en 2<br />

Welke <strong>be</strong>stedingen zijn aftrekbaar?<br />

- 80 % van de<br />

onderhoudsuitkeringen (voor zover<br />

de verkrijger van die uitkeringen<br />

een rijksinwoner van België is)<br />

- 80 % van de<br />

onderhoudsuitkeringen (zowel<br />

wanneer de verkrijger van die<br />

uitkeringen een rijksinwoner of een<br />

niet-rijksinwoner van België is)<br />

- 80 % van de<br />

onderhoudsuitkeringen (voor zover<br />

de verkrijger van die uitkeringen<br />

een rijksinwoner van België is)<br />

- giften aan erkende Belgische<br />

instellingen<br />

- 80 % van de<br />

onderhoudsuitkeringen (zowel<br />

wanneer de verkrijger van die<br />

uitkeringen een rijksinwoner of een<br />

niet-rijksinwoner van België is –<br />

onderhoudsuitkeringen die door<br />

inwoners van Frankrijk worden<br />

<strong>be</strong>taald aan andere nietrijksinwoners<br />

worden evenwel<br />

verminderd naar rata van de in<br />

België <strong>be</strong>lastbare <strong>be</strong>zoldigingen,<br />

winst of baten in verhouding tot<br />

het totale <strong>be</strong>roepsinkomen)<br />

- giften aan erkende Belgische<br />

instellingen<br />

- giften aan erkende Belgische<br />

instellingen<br />

- 50 % van de <strong>be</strong>zoldigingen <strong>be</strong>taald<br />

of toegekend aan een<br />

huis<strong>be</strong>diende<br />

- uitgaven voor onderhoud en<br />

restauratie van <strong>be</strong>schermde<br />

onroerende goederen<br />

- giften aan erkende Belgische<br />

instellingen<br />

- bijkomende interestaftrek voor<br />

nieuwbouw en vernieuwbouw<br />

- 100% van de uitgaven voor de<br />

oppas van kinderen van minder<br />

dan 3 jaar (met een maximum van<br />

11,20 EUR per oppasdag)<br />

8


Niet-rijksinwoners zonder tehuis<br />

in België<br />

Bevoorrechte niet-rijksinwoners<br />

zonder tehuis (inwoners van<br />

Frankrijk)<br />

Bevoorrechte niet-rijksinwoners<br />

zonder tehuis (inwoners van<br />

Nederland (oud verdrag),<br />

Griekenland en Marokko)<br />

Categorie 3<br />

Niet-rijksinwoners met tehuis in<br />

België en de met nietrijksinwoners<br />

met tehuis in<br />

België gelijkgestelden<br />

Categorie 5<br />

Categorie 4<br />

Welke uitgaven geven recht op een <strong>be</strong>lastingvermindering?<br />

Categorie 1 en 2<br />

- premies van een individueel<br />

levensverzekeringscontract<br />

- premies van een individueel<br />

levensverzekeringscontract<br />

- premies van een individueel<br />

levensverzekeringscontract<br />

- premies van een individueel<br />

levensverzekeringscontract<br />

- kapitaalaflossingen van<br />

hypothecaire leningen, aangegaan<br />

voor het verwerven of<br />

(ver)bouwen van een in België<br />

gelegen woning<br />

- kapitaalaflossingen van<br />

hypothecaire leningen, aangegaan<br />

voor het verwerven of<br />

(ver)bouwen van een in België<br />

gelegen woning<br />

- kapitaalaflossingen van<br />

hypothecaire leningen, aangegaan<br />

voor het verwerven of<br />

(ver)bouwen van een in België<br />

gelegen woning<br />

- kapitaalaflossingen van<br />

hypothecaire leningen, aangegaan<br />

voor het verwerven of<br />

(ver)bouwen van een in België<br />

gelegen woning<br />

- <strong>be</strong>talingen voor pensioensparen<br />

(enkel van toepassing mits<br />

rijksinwoner van België bij het<br />

openen van een collectieve of<br />

individuele spaarrekening of bij het<br />

sluiten van een spaarverzekering)<br />

- <strong>be</strong>talingen voor pensioensparen<br />

(enkel van toepassing mits<br />

rijksinwoner van België bij het<br />

openen van een collectieve of<br />

individuele spaarrekening of bij het<br />

sluiten van een spaarverzekering)<br />

- <strong>be</strong>talingen voor pensioensparen<br />

(enkel van toepassing mits<br />

rijksinwoner van België bij het<br />

openen van een collectieve of<br />

individuele spaarrekening of bij het<br />

sluiten van een spaarverzekering)<br />

- stortingen voor het verwerven van<br />

werkgeversaandelen<br />

- stortingen voor het verwerven van<br />

werkgeversaandelen<br />

- stortingen voor het verwerven van<br />

werkgeversaandelen<br />

- stortingen voor het verwerven van<br />

werkgeversaandelen<br />

- <strong>be</strong>talingen gedaan voor prestaties<br />

in het kader van plaatselijke<br />

werkgelegenheidsagentschappen<br />

(PWA-cheques)<br />

- <strong>be</strong>talingen gedaan voor prestaties<br />

in het kader van plaatselijke<br />

werkgelegenheidsagentschappen<br />

(PWA-cheques)<br />

- <strong>be</strong>talingen gedaan voor prestaties<br />

in het kader van plaatselijke<br />

werkgelegenheidsagentschappen<br />

(PWA-cheques)<br />

- <strong>be</strong>talingen gedaan voor prestaties<br />

in het kader van plaatselijke<br />

werkgelegenheidsagentschappen<br />

(PWA-cheques)<br />

9


5. Berekening van de <strong>be</strong>lasting<br />

1. Belastingtarief<br />

Voor niet-inwoners wordt de <strong>be</strong>lasting <strong>be</strong>rekend volgens een progressief tarief, gaande van 25<br />

tot 52 % overeenkomstig de volgende <strong>be</strong>lastingschaal:<br />

Inkomstenschijf in EUR<br />

Basis<strong>be</strong>dragen Geïndexeerde <strong>be</strong>dragen<br />

0 - 5.705,00<br />

5.705,01 - 7.565,00<br />

7.565,01 – 10.785,00<br />

10.785,01 – 24.800,00<br />

24.800,01 – 37.185,00<br />

boven 37.185,00<br />

2. Belastingvrije sommen en toeslagen<br />

Belastingvrije som:<br />

- voor een alleenstaande<br />

- voor elke echtgenoot<br />

0 - 6.730,00<br />

6.730,01 - 8.920,00<br />

8.920,01 – 12.720,00<br />

12.720,01 – 29.260,00<br />

29.260,01 – 43.870,00<br />

boven 43.870,00<br />

Verhoging van de <strong>be</strong>lastingvrije som:<br />

- voor 1 kind<br />

- voor 2 kinderen<br />

- voor 3 kinderen<br />

- voor 4 kinderen<br />

- voor meer dan 4 kinderen<br />

(supplement per kind boven het vierde)<br />

- bijkomende toeslag voor ieder kind jonger dan 3 jaar voor wie<br />

geen uitgaven voor kinderoppas worden afgetrokken<br />

- voor iedere andere persoon ten laste<br />

Verhoging van de <strong>be</strong>lastingvrije som:<br />

- voor een <strong>be</strong>lastingplichtige die alleen wordt <strong>be</strong>last en die één of<br />

meer kinderen ten laste heeft<br />

- voor elke gehandicapte <strong>be</strong>lastingplichtige<br />

- voor iedere gehandicapte andere persoon ten laste<br />

- voor een gehuwde <strong>be</strong>lastingplichtige voor het jaar van zijn<br />

huwelijk, indien de echtgenoot geen <strong>be</strong>staansmiddelen heeft<br />

gehad die een <strong>be</strong>paald netto<strong>be</strong>drag overschrijden<br />

maximum<strong>be</strong>drag van die netto<strong>be</strong>staansmiddelen<br />

10<br />

Tarief<br />

25 %<br />

30 %<br />

40 %<br />

45 %<br />

50 %<br />

52 %<br />

Basis<strong>be</strong>drag in<br />

EUR<br />

4.095,00<br />

3.250,00<br />

870,00<br />

2.240,00<br />

5.020,00<br />

8.120,00<br />

8.120,00<br />

3.100,00<br />

325,00<br />

870,00<br />

870,00<br />

870,00<br />

870,00<br />

870,00<br />

1.800,00<br />

Geïndexeerde<br />

<strong>be</strong>dragen<br />

5.480,00<br />

4.350,00<br />

1.160,00<br />

3.000,00<br />

6.720,00<br />

10.860,00<br />

10.860,00<br />

4.150,00<br />

430,00<br />

1.160,00<br />

1.160,00<br />

1.160,00<br />

1.160,00<br />

1.160,00<br />

2.410,00


3. Berekening van de <strong>be</strong>lasting<br />

Voor niet-rijksinwoners met tehuis, de "gelijkgestelden" en de <strong>be</strong>voorrechte niet-rijksinwoners<br />

(inwoners van Nederland (oud verdrag), Griekenland en Marokko) wordt de BNI/nat.pers<br />

<strong>be</strong>rekend volgens de regels van de personen<strong>be</strong>lasting met in<strong>be</strong>grip van deze inzake<br />

toekenning van een deel van het inkomen aan de medewerkende echtgenoot en toerekening<br />

van het huwelijksquotiënt en met toepassing van de <strong>be</strong>lastingverminderingen voor pensioenen<br />

en vervangingsinkomsten zoals in de personen<strong>be</strong>lasting.<br />

Bijzonder is wel dat voor de toepassing van de <strong>be</strong>palingen met <strong>be</strong>trekking tot de toekenning<br />

aan medewerkende echtgenoot, het huwelijksquotiënt en <strong>be</strong>lastingverminderingen voor<br />

pensioenen en vervangingsinkomsten wordt uitgegaan van het geheel der binnen- en<br />

buitenlandse inkomsten van <strong>be</strong>ide echtgenoten.<br />

Voor de <strong>be</strong>voorrechte niet-rijksinwoners (inwoners van Frankrijk) wordt de BNI/nat.pers<br />

<strong>be</strong>rekend volgens de regels van de personen<strong>be</strong>lasting met in<strong>be</strong>grip van deze inzake<br />

toekenning van een deel van het inkomen aan de medewerkende echtgenoot en toerekening<br />

van het huwelijksquotiënt en met toepassing van de <strong>be</strong>lastingverminderingen voor pensioenen<br />

en vervangingsinkomsten zoals in de personen<strong>be</strong>lasting.<br />

Bijzonder is wel dat voor de toepassing van de <strong>be</strong>palingen met <strong>be</strong>trekking tot de toekenning<br />

aan de medewerkende echtgenoot, het huwelijksquotiënt, de <strong>be</strong>lastingvrije sommen en de<br />

toeslagen daarop en de <strong>be</strong>lastingverminderingen voor pensioenen en vervangingsinkomsten<br />

wordt uitgegaan van het geheel der binnen- en buitenlandse inkomsten van <strong>be</strong>ide<br />

echtgenoten. Bovendien worden deze <strong>be</strong>dragen verminderd naar rata van de in België<br />

<strong>be</strong>lastbare <strong>be</strong>zoldigingen van werknemers, winst (met in<strong>be</strong>grip van de winst uit land- of<br />

bosbouw<strong>be</strong>drijven) of baten van een zelfstandige <strong>be</strong>roepswerkzaamheid in verhouding tot het<br />

totale <strong>be</strong>roepsinkomen.<br />

Voor gewone niet-rijksinwoners zonder tehuis wordt de BNI/nat.pers. wel <strong>be</strong>rekend volgens<br />

dezelfde <strong>be</strong>lastingschalen als in de personen<strong>be</strong>lasting, maar kan er geen toekenning van<br />

<strong>be</strong>roepsinkomsten aan de medewerkende echtgenoot ge<strong>be</strong>uren, wordt er geen<br />

huwelijksquotiënt <strong>be</strong>paald en worden er geen <strong>be</strong>lastingvrije sommen, noch toeslagen op de<br />

<strong>be</strong>lastingvrije sommen wegens gezinslasten, verleend. Ook de <strong>be</strong>lastingverminderingen voor<br />

pensioenen en vervangingsinkomsten verschillen van deze die in de personen<strong>be</strong>lasting worden<br />

toegepast.<br />

Op de <strong>be</strong>lasting m.b.t. de vervangingsinkomsten en pensioenen die gezamenlijk worden<br />

<strong>be</strong>last, wordt een <strong>be</strong>lastingvermindering verleend. Het basis<strong>be</strong>drag van die<br />

<strong>be</strong>lastingvermindering verschilt naargelang:<br />

L de aard van de inkomsten. Terzake wordt een onderscheid gemaakt tussen 3 categorieën:<br />

pensioenen en vervangingsinkomsten,<br />

brugpensioenen oud stelsel,<br />

wettelijke ziekte en invaliditeitsuitkeringen;<br />

L de <strong>be</strong>lastingplichtige alleenstaand of gehuwd is;<br />

L de hoedanigheid van de niet-rijksinwoner:<br />

1 ste , 2 de of 3 de categorie (= gewone vermindering)<br />

5 de categorie (= verhoogde vermindering)<br />

4 de categorie (= geproratiseerde vermindering)<br />

11


Ta<strong>be</strong>l van de verminderingen (basis<strong>be</strong>dragen in EUR)<br />

pensioenen en<br />

brugpensioenen<br />

wettelijke<br />

vervangingsinkomsten<br />

oud stelsel<br />

ZIV<br />

Basis Geïndexeerd Basis Geïndexeerd Basis Geïndexeerd<br />

Gewone vermindering<br />

Categorie 1, 2 en 3<br />

Alleenstaande 1.344,57 1.586,19 2.434,66 2.872,17 1.725,98 2.036,14<br />

Echtgenoten tezamen 1.569,96 1.852,08 2.660,07 3.138,08 1.951,39 2.302,05<br />

Verhoogde vermindering<br />

Categorie 5<br />

2.392,67 2.822,63 3.482,78 4.108,64 2.774,10 3.272,61<br />

Alleenstaande gewone vermindering +<br />

[(verhoogde – gewone<br />

vermindering) x<br />

(N - T)/N]<br />

Echtgenoten tezamen gewone vermindering +<br />

[(verhoogde – gewone<br />

vermindering) x<br />

(N - T)/N]<br />

Verdrag met Frankrijk<br />

Geproratiseerde vermindering<br />

Categorie 4<br />

12<br />

gewone vermindering +<br />

[(verhoogde – gewone<br />

vermindering) x<br />

(N - T)/N]<br />

gewone vermindering +<br />

[(verhoogde– gewone<br />

vermindering) x<br />

(N - T)/N]<br />

gewone vermindering +<br />

[(verhoogde – gewone<br />

vermindering) x<br />

(N - T)/N]<br />

gewone vermindering +<br />

[(verhoogde – gewone<br />

vermindering) x<br />

(N - T)/N]<br />

T: de netto<strong>be</strong>zoldigingen, de netto-ondernemingswinst - met in<strong>be</strong>grip van de<br />

inkomsten uit landbouw en bosbouw - en de nettobaten uit een zelfstandige<br />

<strong>be</strong>roepswerkzaamheid die regulariseerbaar zijn in de BNI/nat.pers.<br />

N: de totale <strong>be</strong>roepsinkomen: het totaal van de in de BNI/nat.pers. <strong>be</strong>lastbare en<br />

regulariseerbare netto<strong>be</strong>roepsinkomsten, de buitenlandse <strong>be</strong>roepsinkomsten en de<br />

bij verdrag vrijgestelde Belgische <strong>be</strong>roepsinkomsten.<br />

De in de ta<strong>be</strong>l vermelde <strong>be</strong>lastingverminderingen:<br />

L worden verleend in verhouding tot het aandeel van die vervangingsinkomsten en<br />

pensioenen in het totale netto-inkomen<br />

L worden niet verleend of geleidelijk afgebouwd wanneer <strong>be</strong>paalde inkomensgrenzen<br />

worden overschreden:<br />

werkloosheidsuitkeringen (werklozen die op 01/01 Aj. < 58 j. en geen<br />

anciënniteitstoeslag verkrijgen):<br />

geen vermindering indien <strong>be</strong>lastbare inkomen ≥ 18.600 EUR (21.940 EUR<br />

geïndexeerd)<br />

geleidelijke afbouw <strong>be</strong>lastingvermindering indien <strong>be</strong>lastbare inkomen<br />

> 14.900 EUR (17.580 EUR geïndexeerd) en<br />

< 18.600 EUR (21.940 EUR geïndexeerd)


pensioenen en andere vervangingsinkomsten<br />

vermindering herleid tot 1/3 indien <strong>be</strong>lastbare inkomen ≥ 29.800 EUR (35.160<br />

EUR geïndexeerd)<br />

geleidelijke afbouw <strong>be</strong>lastingvermindering tot 1/3 indien <strong>be</strong>lastbare inkomen<br />

> 14.900 EUR (17.580 EUR geïndexeerd) en<br />

< 29.800 EUR (35.160 EUR geïndexeerd).<br />

De <strong>be</strong>lastingvermindering die wordt toegepast mag niet meer <strong>be</strong>dragen dan de <strong>be</strong>lasting<br />

waarop de <strong>be</strong>trokken vervangingsinkomsten of pensioenen <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n.<br />

De aanvullende gemeentelijke <strong>be</strong>lasting is in de BNI/nat.pers. vervangen door 6 opcentiemen<br />

ten bate van de Staat.<br />

Een <strong>be</strong>langrijke bijzonderheid in de BNI/nat.pers. is dat gehuwde niet-rijksinwoners als<br />

alleenstaanden worden <strong>be</strong>schouwd, wanneer:<br />

- slechts één der echtgenoten in België in de BNI/nat.pers. <strong>be</strong>lastbare inkomsten verkrijgt;<br />

- en de andere echtgenoot bij dub<strong>be</strong>l<strong>be</strong>lastingverdrag vrijgestelde binnenlandse<br />

<strong>be</strong>roepsinkomsten of buitenlandse <strong>be</strong>roepsinkomsten geniet die meer <strong>be</strong>dragen dan 6.700<br />

EUR (7.900 EUR geïndexeerd).<br />

Toeslagen op de <strong>be</strong>lastingvrije som voor personen ten laste worden aan de als alleenstaande<br />

<strong>be</strong>schouwde gehuwde niet-inwoner enkel toegekend als het totaal <strong>be</strong>drag van zijn<br />

<strong>be</strong>roepsinkomsten groter is dan dat van de echtgenoot.<br />

13


6. Aangifteplicht<br />

De personen die <strong>be</strong>lastbaar zijn in de BNI/nat.pers. zijn ertoe gehouden jaarlijks een<br />

aangifteformulier in de BNI/nat.pers. in te dienen. Indien zij echter geen aangifteformulier<br />

zouden ontvangen, moeten zij het zelf aanvragen bij de Controle Brussel "Buitenland", Jan<br />

Jacobsplein 10 te 1000 Brussel, tel. ++ 32 (0)2/548.58.06<br />

14


7. Bijkomende inlichtingen<br />

Voor meer informatie kan U steeds een kijkje nemen op de websites van het Ministerie van<br />

Financiën http://minfin.<strong>fgov</strong>.<strong>be</strong>, www.fisconet.<strong>fgov</strong>.<strong>be</strong> en http://fiscus.<strong>fgov</strong>.<strong>be</strong>.<br />

Verdere inlichtingen kunnen ook <strong>be</strong>komen worden bij<br />

Nederlandstalig<br />

Administratie van de Ondernemings- en<br />

inkomensfiscaliteit<br />

Centrale Diensten<br />

Directie I/5 A<br />

R.A.C. - Financietoren<br />

Kruidtuinlaan 50 - bus 61<br />

1010 BRUSSEL<br />

Contactpersonen:<br />

Maggy Van Der Biest + 32 2 210 23 31<br />

Steven Vanden Berghe + 32 2 210 43 34<br />

Christine Delbaer + 32 2 210 24 02<br />

Administratie van de Ondernemings- en<br />

inkomensfiscaliteit<br />

Inspectie Brussel "Buitenland" A<br />

Jan Jacobsplein 10<br />

1000 BRUSSEL<br />

Tel. + 32 2 548 57 38<br />

Controle Brussel "Buitenland"<br />

Tel. + 32 2 548 58 06<br />

15<br />

Franstalig<br />

Administration de la Fiscalité des entreprises et<br />

des Revenus<br />

Services centraux<br />

Direction I/5 B<br />

C.A.E. – Tour Finances<br />

Boulevard du Jardin Botanique 50 - Bte 61<br />

1010 BRUXELLES<br />

Personnes de contact:<br />

Rosario Inguanta + 32 2 210 23 39<br />

Marc Billa + 32 2 210 23 61<br />

Administration de la Fiscalité des entreprises et<br />

des Revenus<br />

Inspection Bruxelles "Etranger" A<br />

Place Jean Jacobs 10<br />

1000 BRUXELLES<br />

Tél. 32 2 548 57 38<br />

Contrôle Bruxelles "Etranger"<br />

Tél. + 32 2 548 58 06

Hooray! Your file is uploaded and ready to be published.

Saved successfully!

Ooh no, something went wrong!