MINISTERIE VAN FINANCIEN - Fiscus.fgov.be
MINISTERIE VAN FINANCIEN - Fiscus.fgov.be
MINISTERIE VAN FINANCIEN - Fiscus.fgov.be
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
FEDERALE OVERHEIDSDIENST<br />
<strong>FINANCIEN</strong><br />
-------------------------------------------<br />
Administratie van de Ondernemingsen<br />
inkomensfiscaliteit<br />
-------------------------------------------<br />
Belasting van niet-inwoners/natuurlijke personen<br />
BNI/nat.pers.<br />
Aanslagjaar 2003 (inkomsten van het jaar 2002)
Voorafgaande opmerkingen<br />
1. De brochure BNI/nat.pers Aanslagjaar 2003 is opgesteld op basis van de <strong>be</strong>palingen van<br />
kracht op 4 novem<strong>be</strong>r 2002.<br />
2. De hierna <strong>be</strong>sproken algemene <strong>be</strong>palingen inzake BNI gelden in <strong>be</strong>ginsel voor alle nietinwoners<br />
die in België inkomsten <strong>be</strong>halen of verkrijgen. In geval er tussen België en de<br />
woonstaat van de niet-inwoner een dub<strong>be</strong>l<strong>be</strong>lastingverdrag is afgesloten, moeten deze<br />
algemene <strong>be</strong>palingen echter samen worden gelezen met de <strong>be</strong>palingen van het<br />
des<strong>be</strong>treffende dub<strong>be</strong>l<strong>be</strong>lastingverdrag.<br />
Inhoudstafel<br />
1. Wie is aan de <strong>be</strong>lasting onderworpen ? 3<br />
2. Wie moet een aangifte invullen ? 4 - 5<br />
3. Welke categorieën van niet-rijksinwoners zijn er ? 6<br />
4. Belastingstelsel: vergelijkende ta<strong>be</strong>l 7 - 9<br />
5. Berekening van de <strong>be</strong>lasting 10 - 13<br />
6. Aangifteplicht 14<br />
7. Bijkomende inlichtingen 15<br />
2
1. Wie is aan de <strong>be</strong>lasting onderworpen?<br />
De <strong>be</strong>lasting van niet-inwoners/natuurlijke personen is verschuldigd door niet-rijksinwoners<br />
van België die in België <strong>be</strong>lastbare inkomsten heb<strong>be</strong>n <strong>be</strong>haald of verkregen.<br />
Niet-rijksinwoners zijn natuurlijke personen die hun woonplaats of de zetel van hun fortuin niet<br />
in België heb<strong>be</strong>n gevestigd.<br />
Het zijn dus natuurlijke personen die niet kunnen worden <strong>be</strong>schouwd als rijksinwoners; dit wil<br />
zeggen personen:<br />
die ongeacht hun nationaliteit, hun werkelijke, wezenlijke en blijvende woning buiten het<br />
land heb<strong>be</strong>n;<br />
die hun domus, hun gezin, de zetel van hun zaken of van hun <strong>be</strong>zigheden in het buitenland<br />
heb<strong>be</strong>n;<br />
die de zetel van hun fortuin in het buitenland heb<strong>be</strong>n gevestigd.<br />
Mogen <strong>be</strong>houdens tegen<strong>be</strong>wijs, niet worden <strong>be</strong>schouwd als niet-rijksinwoners, de natuurlijke<br />
personen die in het rijksregister van de natuurlijke personen zijn ingeschreven. In dat geval<br />
worden zij inderdaad geacht hun woonplaats of de zetel van hun fortuin in België te heb<strong>be</strong>n<br />
gevestigd, en zijn zij derhalve aan de personen<strong>be</strong>lasting onderworpen.<br />
Het "domicilie" is een feitelijke toestand gekenmerkt door het verblijf of het werkelijk wonen in<br />
het land; met "zetel van fortuin" wordt <strong>be</strong>doeld de plaats van waaruit de goederen die het<br />
fortuin vormen, worden <strong>be</strong>heerd.<br />
Voor gehuwden <strong>be</strong>vindt de <strong>be</strong>lastingwoonplaats zich in principe op de plaats waar het gezin is<br />
gevestigd.<br />
3
2. Wie moet een aangifte invullen?<br />
Een aangifte in de <strong>be</strong>lasting van niet-inwoners (natuurlijke personen) moet worden ingediend<br />
door de niet-rijksinwoners die één of meer van de hierna omschreven inkomsten heb<strong>be</strong>n<br />
verkregen:<br />
1. onroerende inkomsten uit in België gelegen verhuurde onroerende goederen of uit de<br />
vestiging of de overdracht ven een recht van erfpacht of van opstal of van gelijkaardige<br />
onroerende rechten. Er dient evenwel geen aangifte te worden ingediend wanneer het totaal<br />
<strong>be</strong>drag van deze inkomsten lager is dan 2.500 EUR en er in België geen andere<br />
regulariseerbare inkomsten werden verkregen;<br />
2. winst van een nijverheids-, handels- of landbouwactiviteit uitgeoefend in één of meer in<br />
België gelegen inrichtingen;<br />
3. zonder <strong>be</strong>middeling van een sub 2 <strong>be</strong>doelde inrichting verkregen winst:<br />
• uit de vervreemding of de verhuring van in België gelegen onroerende goederen of uit<br />
de vestiging of de overdracht van een recht van erfpacht of van opstal of van<br />
gelijkaardige onroerende rechten op dergelijke goederen;<br />
• als vennoot in een Belgische vennootschap die fiscaal geacht wordt geen<br />
rechtspersoonlijkheid te <strong>be</strong>zitten;<br />
4. baten uit in België uitgeoefende vrije <strong>be</strong>roepen, ambten, posten of andere winstgevende<br />
<strong>be</strong>zigheden;<br />
5. winst en baten die <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n op een vorige zelfstandige <strong>be</strong>roepswerkzaamheid die<br />
in België werd uitgeoefend door de verkrijger of door de persoon van wie hij de<br />
rechtverkrijgende is;<br />
6. <strong>be</strong>zoldigingen, pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen ten laste van een<br />
rijksinwoner, van een in België gevestigde publieke of privaatrechtelijke instelling of<br />
vennootschap of nog van een Belgische inrichting van een niet-inwoner;<br />
7. <strong>be</strong>zoldigingen ten laste van een niet-inwoner uit hoofde van een in België uitgeoefende<br />
werkzaamheid, indien de verkrijger er in een <strong>be</strong>lastbaar tijdperk gedurende meer dan 183<br />
dagen heeft verbleven;<br />
8. <strong>be</strong>lastbare meerwaarden verwezenlijkt ter gelegenheid van de gehele of gedeeltelijke<br />
overdracht van <strong>be</strong>langrijke deelnemingen in Belgische vennootschappen aan buitenlandse<br />
vennootschappen.<br />
De BNI/nat.pers. is daarentegen gelijk aan de voorheffingen voor de niet-inwoners die, in<br />
België, uitsluitend verkrijgen:<br />
- inkomsten uit onroerende goederen die hetzij niet verhuurd zijn en niet in erfpacht of<br />
opstal gegeven zijn of hetzij 2.500 EUR niet <strong>be</strong>reiken en voor zover er in België geen<br />
andere regulariseerbare inkomsten werden verkregen;<br />
- roerende inkomsten;<br />
- winst die zonder tussenkomst van een Belgische inrichting voortvloeit uit in België gedane<br />
verrichtingen van buitenlandse verzekeraars die er gewoonlijk andere contracten dan<br />
herverzekeringscontracten inzamelen;<br />
4
- inkomsten van welke aard ook, uit een in België door een podiumkunstenaar of een<br />
sport<strong>be</strong>oefenaar persoonlijk en als zodanig verrichte werkzaamheid, zelfs indien de<br />
inkomsten niet worden toegekend aan de podiumkunstenaar of aan de sport<strong>be</strong>oefenaar<br />
zelf, maar aan een andere natuurlijke persoon of rechtspersoon;<br />
- diverse inkomsten andere dan meerwaarden op <strong>be</strong>langrijke deelnemingen;<br />
- winsten of baten <strong>be</strong>haald door vennoten of leden van burgerlijke vennootschappen of<br />
verenigingen zonder rechtspersoonlijkheid wanneer zij geen andere in België samen te<br />
tellen inkomsten verwerven.<br />
Belastbare meerwaarden ingevolge overdracht onder <strong>be</strong>zwarende titel van in België gelegen en<br />
niet voor het <strong>be</strong>roep gebruikte onroerende goederen vormen in <strong>be</strong>ginsel het voorwerp van een<br />
bijzondere aanslag die door de Administratie van het Kadaster, registratie en domeinen<br />
(AKRED) wordt gevestigd.<br />
5
3. Welke categorieën van niet-rijksinwoners zijn er?<br />
De niet-rijksinwoners worden ingedeeld in vijf categorieën, met name:<br />
1. niet-rijksinwoners met tehuis in België: dat zijn de niet-rijksinwoners die gedurende het<br />
ganse jaar 2002 in België een tehuis heb<strong>be</strong>n <strong>be</strong>houden;<br />
2. met niet-rijksinwoners met tehuis in België gelijkgestelden: dat zijn de niet-rijksinwoners<br />
die niet gedurende het ganse jaar 2002 in België een tehuis heb<strong>be</strong>n <strong>be</strong>houden maar die<br />
in 2002 in België <strong>be</strong>lastbare <strong>be</strong>roepsinkomsten heb<strong>be</strong>n <strong>be</strong>haald in zoverre die inkomsten<br />
ten minste 75 pct. <strong>be</strong>dragen van het geheel van hun binnenlandse en buitenlandse<br />
<strong>be</strong>roepsinkomsten.<br />
3. <strong>be</strong>voorrechte niet-rijksinwoners zonder tehuis in België: dat zijn de niet-rijksinwoners die<br />
niet gedurende het ganse jaar 2002 in België een tehuis heb<strong>be</strong>n <strong>be</strong>houden en die niet<br />
gelijkgesteld zijn (d.w.z. die niet tot categorieën 1 of 2 <strong>be</strong>horen) maar die, op grond van<br />
een non-discriminatie<strong>be</strong>paling uit een door België gesloten dub<strong>be</strong>l<strong>be</strong>lastingverdrag,<br />
aanspraak heb<strong>be</strong>n op alle regels m.b.t. persoonlijke aftrekken, tegemoetkomingen en<br />
<strong>be</strong>lastingverminderingen uit hoofde van hun gezinstoestand of gezinslasten (inzonderheid<br />
inwoners van Nederland (oud verdrag), Griekenland en Marokko);<br />
4. <strong>be</strong>voorrechte niet-rijksinwoners zonder tehuis in België: dat zijn de niet-rijksinwoners die<br />
niet gedurende het ganse jaar 2002 in België een tehuis heb<strong>be</strong>n <strong>be</strong>houden en die niet<br />
gelijkgesteld zijn (d.w.z. die niet tot categorieën 1 of 2 <strong>be</strong>horen) maar die, op grond van<br />
een non-discriminatie<strong>be</strong>paling uit een door België gesloten dub<strong>be</strong>l<strong>be</strong>lastingverdrag,<br />
aanspraak heb<strong>be</strong>n op alle regels m.b.t. persoonlijke aftrekken, tegemoetkomingen en<br />
<strong>be</strong>lastingverminderingen uit hoofde van hun gezinstoestand of gezinslasten maar<br />
evenwel verminderd naar rata van de in België <strong>be</strong>lastbare <strong>be</strong>zoldigingen van<br />
werknemers, winst (met in<strong>be</strong>grip van de winst uit land- of bosbouw<strong>be</strong>drijven) of baten<br />
van een zelfstandige <strong>be</strong>roepswerkzaamheid in verhouding tot het totale <strong>be</strong>roepsinkomen<br />
(inzonderheid inwoners van Frankrijk);<br />
5. niet-rijksinwoners zonder tehuis in België: dat zijn de niet-rijksinwoners die niet<br />
gedurende het ganse jaar 2002 in België een tehuis heb<strong>be</strong>n <strong>be</strong>houden en die niet tot de<br />
categorieën 2, 3 of 4 <strong>be</strong>horen;<br />
De uitdrukking "tehuis in België" houdt in dat een niet-rijksinwoner zich - in voorkomend<br />
geval met zijn gezin - in België heeft gevestigd in omstandigheden waaruit blijkt dat hij zijn<br />
woonplaats of de zetel van zijn fortuin niet naar België heeft overgebracht. Het moet met<br />
andere woorden gaan om een werkelijke (gezins)vestiging in België, met name de plaats in<br />
België waar de <strong>be</strong>trokkene normaal en permanent - met zijn gezin - verblijft, met dien<br />
verstande dat de vestiging zodanig is dat het verblijf in België van tijdelijke en niet<br />
duurzame aard is, maar toch <strong>be</strong>paalde kosten meebrengt die op het <strong>be</strong>lastbare inkomen<br />
drukken. Het feit dat een niet-rijksinwoner in België een woning <strong>be</strong>zit (zelfs wanneer zij ter<br />
zijner <strong>be</strong>schikking blijft) <strong>be</strong>tekent anderzijds niet op zichzelf dat de <strong>be</strong>trokkene in België een<br />
"tehuis" heeft.<br />
6
4. Belastingstelsel: vergelijkende ta<strong>be</strong>l<br />
Niet-rijksinwoners zonder tehuis<br />
in België<br />
Bevoorrechte niet-rijksinwoners<br />
zonder tehuis (inwoners van<br />
Frankrijk)<br />
Bevoorrechte niet-rijksinwoners<br />
zonder tehuis (inwoners van<br />
Nederland (oud verdrag),<br />
Griekenland en Marokko)<br />
Categorie 3<br />
Niet-rijksinwoners met tehuis in<br />
België en de met nietrijksinwoners<br />
met tehuis in<br />
België gelijkgestelden<br />
Categorie 5<br />
Categorie 4<br />
Categorie 1 en 2<br />
Welke inkomsten zijn <strong>be</strong>lastbaar?<br />
inkomsten die in België zijn <strong>be</strong>haald<br />
of verkregen<br />
inkomsten die in België zijn <strong>be</strong>haald inkomsten die in België zijn <strong>be</strong>haald<br />
of verkregen<br />
of verkregen<br />
Forfaitaire <strong>be</strong>roepskosten<br />
Inkomsten die in België zijn <strong>be</strong>haald<br />
of verkregen<br />
Basis<strong>be</strong>dragen Geïndexeerde <strong>be</strong>dragen<br />
E<br />
23 pct. van de eerste schijf 3.750,00 4.420,00<br />
U<br />
R<br />
10 pct. van de schijf van 3.750,01 tot 7.450,00 4.420,01 tot 8.790,00<br />
5 pct. van de schijf van 7.450,01 tot 12.400,00 8.790,01 tot 14.630,00<br />
3 pct. van de schijf boven 12.400,00 14.630,00<br />
met een maximum<strong>be</strong>drag van 2.500,00 2.950,00<br />
7
Niet-rijksinwoners zonder tehuis<br />
in België<br />
Bevoorrechte niet-rijksinwoners<br />
zonder tehuis (inwoners van<br />
Frankrijk)<br />
Bevoorrechte niet-rijksinwoners<br />
zonder tehuis (inwoners van<br />
Nederland (oud verdrag),<br />
Griekenland en Marokko)<br />
Categorie 3<br />
Niet-rijksinwoners met tehuis in<br />
België en de met nietrijksinwoners<br />
met tehuis in<br />
België gelijkgestelden<br />
Categorie 5<br />
Categorie 4<br />
Categorie 1 en 2<br />
Welke <strong>be</strong>stedingen zijn aftrekbaar?<br />
- 80 % van de<br />
onderhoudsuitkeringen (voor zover<br />
de verkrijger van die uitkeringen<br />
een rijksinwoner van België is)<br />
- 80 % van de<br />
onderhoudsuitkeringen (zowel<br />
wanneer de verkrijger van die<br />
uitkeringen een rijksinwoner of een<br />
niet-rijksinwoner van België is)<br />
- 80 % van de<br />
onderhoudsuitkeringen (voor zover<br />
de verkrijger van die uitkeringen<br />
een rijksinwoner van België is)<br />
- giften aan erkende Belgische<br />
instellingen<br />
- 80 % van de<br />
onderhoudsuitkeringen (zowel<br />
wanneer de verkrijger van die<br />
uitkeringen een rijksinwoner of een<br />
niet-rijksinwoner van België is –<br />
onderhoudsuitkeringen die door<br />
inwoners van Frankrijk worden<br />
<strong>be</strong>taald aan andere nietrijksinwoners<br />
worden evenwel<br />
verminderd naar rata van de in<br />
België <strong>be</strong>lastbare <strong>be</strong>zoldigingen,<br />
winst of baten in verhouding tot<br />
het totale <strong>be</strong>roepsinkomen)<br />
- giften aan erkende Belgische<br />
instellingen<br />
- giften aan erkende Belgische<br />
instellingen<br />
- 50 % van de <strong>be</strong>zoldigingen <strong>be</strong>taald<br />
of toegekend aan een<br />
huis<strong>be</strong>diende<br />
- uitgaven voor onderhoud en<br />
restauratie van <strong>be</strong>schermde<br />
onroerende goederen<br />
- giften aan erkende Belgische<br />
instellingen<br />
- bijkomende interestaftrek voor<br />
nieuwbouw en vernieuwbouw<br />
- 100% van de uitgaven voor de<br />
oppas van kinderen van minder<br />
dan 3 jaar (met een maximum van<br />
11,20 EUR per oppasdag)<br />
8
Niet-rijksinwoners zonder tehuis<br />
in België<br />
Bevoorrechte niet-rijksinwoners<br />
zonder tehuis (inwoners van<br />
Frankrijk)<br />
Bevoorrechte niet-rijksinwoners<br />
zonder tehuis (inwoners van<br />
Nederland (oud verdrag),<br />
Griekenland en Marokko)<br />
Categorie 3<br />
Niet-rijksinwoners met tehuis in<br />
België en de met nietrijksinwoners<br />
met tehuis in<br />
België gelijkgestelden<br />
Categorie 5<br />
Categorie 4<br />
Welke uitgaven geven recht op een <strong>be</strong>lastingvermindering?<br />
Categorie 1 en 2<br />
- premies van een individueel<br />
levensverzekeringscontract<br />
- premies van een individueel<br />
levensverzekeringscontract<br />
- premies van een individueel<br />
levensverzekeringscontract<br />
- premies van een individueel<br />
levensverzekeringscontract<br />
- kapitaalaflossingen van<br />
hypothecaire leningen, aangegaan<br />
voor het verwerven of<br />
(ver)bouwen van een in België<br />
gelegen woning<br />
- kapitaalaflossingen van<br />
hypothecaire leningen, aangegaan<br />
voor het verwerven of<br />
(ver)bouwen van een in België<br />
gelegen woning<br />
- kapitaalaflossingen van<br />
hypothecaire leningen, aangegaan<br />
voor het verwerven of<br />
(ver)bouwen van een in België<br />
gelegen woning<br />
- kapitaalaflossingen van<br />
hypothecaire leningen, aangegaan<br />
voor het verwerven of<br />
(ver)bouwen van een in België<br />
gelegen woning<br />
- <strong>be</strong>talingen voor pensioensparen<br />
(enkel van toepassing mits<br />
rijksinwoner van België bij het<br />
openen van een collectieve of<br />
individuele spaarrekening of bij het<br />
sluiten van een spaarverzekering)<br />
- <strong>be</strong>talingen voor pensioensparen<br />
(enkel van toepassing mits<br />
rijksinwoner van België bij het<br />
openen van een collectieve of<br />
individuele spaarrekening of bij het<br />
sluiten van een spaarverzekering)<br />
- <strong>be</strong>talingen voor pensioensparen<br />
(enkel van toepassing mits<br />
rijksinwoner van België bij het<br />
openen van een collectieve of<br />
individuele spaarrekening of bij het<br />
sluiten van een spaarverzekering)<br />
- stortingen voor het verwerven van<br />
werkgeversaandelen<br />
- stortingen voor het verwerven van<br />
werkgeversaandelen<br />
- stortingen voor het verwerven van<br />
werkgeversaandelen<br />
- stortingen voor het verwerven van<br />
werkgeversaandelen<br />
- <strong>be</strong>talingen gedaan voor prestaties<br />
in het kader van plaatselijke<br />
werkgelegenheidsagentschappen<br />
(PWA-cheques)<br />
- <strong>be</strong>talingen gedaan voor prestaties<br />
in het kader van plaatselijke<br />
werkgelegenheidsagentschappen<br />
(PWA-cheques)<br />
- <strong>be</strong>talingen gedaan voor prestaties<br />
in het kader van plaatselijke<br />
werkgelegenheidsagentschappen<br />
(PWA-cheques)<br />
- <strong>be</strong>talingen gedaan voor prestaties<br />
in het kader van plaatselijke<br />
werkgelegenheidsagentschappen<br />
(PWA-cheques)<br />
9
5. Berekening van de <strong>be</strong>lasting<br />
1. Belastingtarief<br />
Voor niet-inwoners wordt de <strong>be</strong>lasting <strong>be</strong>rekend volgens een progressief tarief, gaande van 25<br />
tot 52 % overeenkomstig de volgende <strong>be</strong>lastingschaal:<br />
Inkomstenschijf in EUR<br />
Basis<strong>be</strong>dragen Geïndexeerde <strong>be</strong>dragen<br />
0 - 5.705,00<br />
5.705,01 - 7.565,00<br />
7.565,01 – 10.785,00<br />
10.785,01 – 24.800,00<br />
24.800,01 – 37.185,00<br />
boven 37.185,00<br />
2. Belastingvrije sommen en toeslagen<br />
Belastingvrije som:<br />
- voor een alleenstaande<br />
- voor elke echtgenoot<br />
0 - 6.730,00<br />
6.730,01 - 8.920,00<br />
8.920,01 – 12.720,00<br />
12.720,01 – 29.260,00<br />
29.260,01 – 43.870,00<br />
boven 43.870,00<br />
Verhoging van de <strong>be</strong>lastingvrije som:<br />
- voor 1 kind<br />
- voor 2 kinderen<br />
- voor 3 kinderen<br />
- voor 4 kinderen<br />
- voor meer dan 4 kinderen<br />
(supplement per kind boven het vierde)<br />
- bijkomende toeslag voor ieder kind jonger dan 3 jaar voor wie<br />
geen uitgaven voor kinderoppas worden afgetrokken<br />
- voor iedere andere persoon ten laste<br />
Verhoging van de <strong>be</strong>lastingvrije som:<br />
- voor een <strong>be</strong>lastingplichtige die alleen wordt <strong>be</strong>last en die één of<br />
meer kinderen ten laste heeft<br />
- voor elke gehandicapte <strong>be</strong>lastingplichtige<br />
- voor iedere gehandicapte andere persoon ten laste<br />
- voor een gehuwde <strong>be</strong>lastingplichtige voor het jaar van zijn<br />
huwelijk, indien de echtgenoot geen <strong>be</strong>staansmiddelen heeft<br />
gehad die een <strong>be</strong>paald netto<strong>be</strong>drag overschrijden<br />
maximum<strong>be</strong>drag van die netto<strong>be</strong>staansmiddelen<br />
10<br />
Tarief<br />
25 %<br />
30 %<br />
40 %<br />
45 %<br />
50 %<br />
52 %<br />
Basis<strong>be</strong>drag in<br />
EUR<br />
4.095,00<br />
3.250,00<br />
870,00<br />
2.240,00<br />
5.020,00<br />
8.120,00<br />
8.120,00<br />
3.100,00<br />
325,00<br />
870,00<br />
870,00<br />
870,00<br />
870,00<br />
870,00<br />
1.800,00<br />
Geïndexeerde<br />
<strong>be</strong>dragen<br />
5.480,00<br />
4.350,00<br />
1.160,00<br />
3.000,00<br />
6.720,00<br />
10.860,00<br />
10.860,00<br />
4.150,00<br />
430,00<br />
1.160,00<br />
1.160,00<br />
1.160,00<br />
1.160,00<br />
1.160,00<br />
2.410,00
3. Berekening van de <strong>be</strong>lasting<br />
Voor niet-rijksinwoners met tehuis, de "gelijkgestelden" en de <strong>be</strong>voorrechte niet-rijksinwoners<br />
(inwoners van Nederland (oud verdrag), Griekenland en Marokko) wordt de BNI/nat.pers<br />
<strong>be</strong>rekend volgens de regels van de personen<strong>be</strong>lasting met in<strong>be</strong>grip van deze inzake<br />
toekenning van een deel van het inkomen aan de medewerkende echtgenoot en toerekening<br />
van het huwelijksquotiënt en met toepassing van de <strong>be</strong>lastingverminderingen voor pensioenen<br />
en vervangingsinkomsten zoals in de personen<strong>be</strong>lasting.<br />
Bijzonder is wel dat voor de toepassing van de <strong>be</strong>palingen met <strong>be</strong>trekking tot de toekenning<br />
aan medewerkende echtgenoot, het huwelijksquotiënt en <strong>be</strong>lastingverminderingen voor<br />
pensioenen en vervangingsinkomsten wordt uitgegaan van het geheel der binnen- en<br />
buitenlandse inkomsten van <strong>be</strong>ide echtgenoten.<br />
Voor de <strong>be</strong>voorrechte niet-rijksinwoners (inwoners van Frankrijk) wordt de BNI/nat.pers<br />
<strong>be</strong>rekend volgens de regels van de personen<strong>be</strong>lasting met in<strong>be</strong>grip van deze inzake<br />
toekenning van een deel van het inkomen aan de medewerkende echtgenoot en toerekening<br />
van het huwelijksquotiënt en met toepassing van de <strong>be</strong>lastingverminderingen voor pensioenen<br />
en vervangingsinkomsten zoals in de personen<strong>be</strong>lasting.<br />
Bijzonder is wel dat voor de toepassing van de <strong>be</strong>palingen met <strong>be</strong>trekking tot de toekenning<br />
aan de medewerkende echtgenoot, het huwelijksquotiënt, de <strong>be</strong>lastingvrije sommen en de<br />
toeslagen daarop en de <strong>be</strong>lastingverminderingen voor pensioenen en vervangingsinkomsten<br />
wordt uitgegaan van het geheel der binnen- en buitenlandse inkomsten van <strong>be</strong>ide<br />
echtgenoten. Bovendien worden deze <strong>be</strong>dragen verminderd naar rata van de in België<br />
<strong>be</strong>lastbare <strong>be</strong>zoldigingen van werknemers, winst (met in<strong>be</strong>grip van de winst uit land- of<br />
bosbouw<strong>be</strong>drijven) of baten van een zelfstandige <strong>be</strong>roepswerkzaamheid in verhouding tot het<br />
totale <strong>be</strong>roepsinkomen.<br />
Voor gewone niet-rijksinwoners zonder tehuis wordt de BNI/nat.pers. wel <strong>be</strong>rekend volgens<br />
dezelfde <strong>be</strong>lastingschalen als in de personen<strong>be</strong>lasting, maar kan er geen toekenning van<br />
<strong>be</strong>roepsinkomsten aan de medewerkende echtgenoot ge<strong>be</strong>uren, wordt er geen<br />
huwelijksquotiënt <strong>be</strong>paald en worden er geen <strong>be</strong>lastingvrije sommen, noch toeslagen op de<br />
<strong>be</strong>lastingvrije sommen wegens gezinslasten, verleend. Ook de <strong>be</strong>lastingverminderingen voor<br />
pensioenen en vervangingsinkomsten verschillen van deze die in de personen<strong>be</strong>lasting worden<br />
toegepast.<br />
Op de <strong>be</strong>lasting m.b.t. de vervangingsinkomsten en pensioenen die gezamenlijk worden<br />
<strong>be</strong>last, wordt een <strong>be</strong>lastingvermindering verleend. Het basis<strong>be</strong>drag van die<br />
<strong>be</strong>lastingvermindering verschilt naargelang:<br />
L de aard van de inkomsten. Terzake wordt een onderscheid gemaakt tussen 3 categorieën:<br />
pensioenen en vervangingsinkomsten,<br />
brugpensioenen oud stelsel,<br />
wettelijke ziekte en invaliditeitsuitkeringen;<br />
L de <strong>be</strong>lastingplichtige alleenstaand of gehuwd is;<br />
L de hoedanigheid van de niet-rijksinwoner:<br />
1 ste , 2 de of 3 de categorie (= gewone vermindering)<br />
5 de categorie (= verhoogde vermindering)<br />
4 de categorie (= geproratiseerde vermindering)<br />
11
Ta<strong>be</strong>l van de verminderingen (basis<strong>be</strong>dragen in EUR)<br />
pensioenen en<br />
brugpensioenen<br />
wettelijke<br />
vervangingsinkomsten<br />
oud stelsel<br />
ZIV<br />
Basis Geïndexeerd Basis Geïndexeerd Basis Geïndexeerd<br />
Gewone vermindering<br />
Categorie 1, 2 en 3<br />
Alleenstaande 1.344,57 1.586,19 2.434,66 2.872,17 1.725,98 2.036,14<br />
Echtgenoten tezamen 1.569,96 1.852,08 2.660,07 3.138,08 1.951,39 2.302,05<br />
Verhoogde vermindering<br />
Categorie 5<br />
2.392,67 2.822,63 3.482,78 4.108,64 2.774,10 3.272,61<br />
Alleenstaande gewone vermindering +<br />
[(verhoogde – gewone<br />
vermindering) x<br />
(N - T)/N]<br />
Echtgenoten tezamen gewone vermindering +<br />
[(verhoogde – gewone<br />
vermindering) x<br />
(N - T)/N]<br />
Verdrag met Frankrijk<br />
Geproratiseerde vermindering<br />
Categorie 4<br />
12<br />
gewone vermindering +<br />
[(verhoogde – gewone<br />
vermindering) x<br />
(N - T)/N]<br />
gewone vermindering +<br />
[(verhoogde– gewone<br />
vermindering) x<br />
(N - T)/N]<br />
gewone vermindering +<br />
[(verhoogde – gewone<br />
vermindering) x<br />
(N - T)/N]<br />
gewone vermindering +<br />
[(verhoogde – gewone<br />
vermindering) x<br />
(N - T)/N]<br />
T: de netto<strong>be</strong>zoldigingen, de netto-ondernemingswinst - met in<strong>be</strong>grip van de<br />
inkomsten uit landbouw en bosbouw - en de nettobaten uit een zelfstandige<br />
<strong>be</strong>roepswerkzaamheid die regulariseerbaar zijn in de BNI/nat.pers.<br />
N: de totale <strong>be</strong>roepsinkomen: het totaal van de in de BNI/nat.pers. <strong>be</strong>lastbare en<br />
regulariseerbare netto<strong>be</strong>roepsinkomsten, de buitenlandse <strong>be</strong>roepsinkomsten en de<br />
bij verdrag vrijgestelde Belgische <strong>be</strong>roepsinkomsten.<br />
De in de ta<strong>be</strong>l vermelde <strong>be</strong>lastingverminderingen:<br />
L worden verleend in verhouding tot het aandeel van die vervangingsinkomsten en<br />
pensioenen in het totale netto-inkomen<br />
L worden niet verleend of geleidelijk afgebouwd wanneer <strong>be</strong>paalde inkomensgrenzen<br />
worden overschreden:<br />
werkloosheidsuitkeringen (werklozen die op 01/01 Aj. < 58 j. en geen<br />
anciënniteitstoeslag verkrijgen):<br />
geen vermindering indien <strong>be</strong>lastbare inkomen ≥ 18.600 EUR (21.940 EUR<br />
geïndexeerd)<br />
geleidelijke afbouw <strong>be</strong>lastingvermindering indien <strong>be</strong>lastbare inkomen<br />
> 14.900 EUR (17.580 EUR geïndexeerd) en<br />
< 18.600 EUR (21.940 EUR geïndexeerd)
pensioenen en andere vervangingsinkomsten<br />
vermindering herleid tot 1/3 indien <strong>be</strong>lastbare inkomen ≥ 29.800 EUR (35.160<br />
EUR geïndexeerd)<br />
geleidelijke afbouw <strong>be</strong>lastingvermindering tot 1/3 indien <strong>be</strong>lastbare inkomen<br />
> 14.900 EUR (17.580 EUR geïndexeerd) en<br />
< 29.800 EUR (35.160 EUR geïndexeerd).<br />
De <strong>be</strong>lastingvermindering die wordt toegepast mag niet meer <strong>be</strong>dragen dan de <strong>be</strong>lasting<br />
waarop de <strong>be</strong>trokken vervangingsinkomsten of pensioenen <strong>be</strong>trekking heb<strong>be</strong>n.<br />
De aanvullende gemeentelijke <strong>be</strong>lasting is in de BNI/nat.pers. vervangen door 6 opcentiemen<br />
ten bate van de Staat.<br />
Een <strong>be</strong>langrijke bijzonderheid in de BNI/nat.pers. is dat gehuwde niet-rijksinwoners als<br />
alleenstaanden worden <strong>be</strong>schouwd, wanneer:<br />
- slechts één der echtgenoten in België in de BNI/nat.pers. <strong>be</strong>lastbare inkomsten verkrijgt;<br />
- en de andere echtgenoot bij dub<strong>be</strong>l<strong>be</strong>lastingverdrag vrijgestelde binnenlandse<br />
<strong>be</strong>roepsinkomsten of buitenlandse <strong>be</strong>roepsinkomsten geniet die meer <strong>be</strong>dragen dan 6.700<br />
EUR (7.900 EUR geïndexeerd).<br />
Toeslagen op de <strong>be</strong>lastingvrije som voor personen ten laste worden aan de als alleenstaande<br />
<strong>be</strong>schouwde gehuwde niet-inwoner enkel toegekend als het totaal <strong>be</strong>drag van zijn<br />
<strong>be</strong>roepsinkomsten groter is dan dat van de echtgenoot.<br />
13
6. Aangifteplicht<br />
De personen die <strong>be</strong>lastbaar zijn in de BNI/nat.pers. zijn ertoe gehouden jaarlijks een<br />
aangifteformulier in de BNI/nat.pers. in te dienen. Indien zij echter geen aangifteformulier<br />
zouden ontvangen, moeten zij het zelf aanvragen bij de Controle Brussel "Buitenland", Jan<br />
Jacobsplein 10 te 1000 Brussel, tel. ++ 32 (0)2/548.58.06<br />
14
7. Bijkomende inlichtingen<br />
Voor meer informatie kan U steeds een kijkje nemen op de websites van het Ministerie van<br />
Financiën http://minfin.<strong>fgov</strong>.<strong>be</strong>, www.fisconet.<strong>fgov</strong>.<strong>be</strong> en http://fiscus.<strong>fgov</strong>.<strong>be</strong>.<br />
Verdere inlichtingen kunnen ook <strong>be</strong>komen worden bij<br />
Nederlandstalig<br />
Administratie van de Ondernemings- en<br />
inkomensfiscaliteit<br />
Centrale Diensten<br />
Directie I/5 A<br />
R.A.C. - Financietoren<br />
Kruidtuinlaan 50 - bus 61<br />
1010 BRUSSEL<br />
Contactpersonen:<br />
Maggy Van Der Biest + 32 2 210 23 31<br />
Steven Vanden Berghe + 32 2 210 43 34<br />
Christine Delbaer + 32 2 210 24 02<br />
Administratie van de Ondernemings- en<br />
inkomensfiscaliteit<br />
Inspectie Brussel "Buitenland" A<br />
Jan Jacobsplein 10<br />
1000 BRUSSEL<br />
Tel. + 32 2 548 57 38<br />
Controle Brussel "Buitenland"<br />
Tel. + 32 2 548 58 06<br />
15<br />
Franstalig<br />
Administration de la Fiscalité des entreprises et<br />
des Revenus<br />
Services centraux<br />
Direction I/5 B<br />
C.A.E. – Tour Finances<br />
Boulevard du Jardin Botanique 50 - Bte 61<br />
1010 BRUXELLES<br />
Personnes de contact:<br />
Rosario Inguanta + 32 2 210 23 39<br />
Marc Billa + 32 2 210 23 61<br />
Administration de la Fiscalité des entreprises et<br />
des Revenus<br />
Inspection Bruxelles "Etranger" A<br />
Place Jean Jacobs 10<br />
1000 BRUXELLES<br />
Tél. 32 2 548 57 38<br />
Contrôle Bruxelles "Etranger"<br />
Tél. + 32 2 548 58 06