opgaven oefentoets

Versie: 30 okt 2010
Wijzigingen: Lay-out
Oefententamen BLR4.1
Inkomstenbelasting
Vraag 1
Welke stelling is juist?
Deel 1
Merkeuzevragen
a. De geruisloze omzetting in een BV is een soepele bedrijfsopvolgingsfaciliteit,
omdat een ouder zijn onderneming geruisloos kan inbrengen in de door het
voortzettende kind opgerichte BV.
b. Bij geruisloze inbreng in een BV mag de gerechtigheid tot de winstreserves geen
wijziging ondergaan.
c. Geruisloze inbreng van een onderneming van een vennootschap in een BV is
slechts mogelijk als alle firmanten kiezen voor geruisloze inbreng.
d. Geruisloze inbreng van een onderneming in een BV is slechts mogelijk als alle
vermogensbestanddelen inclusief de FOR worden ingebracht.
Vraag 2
De heer Jansen heeft een 100%-belang in Afzuiger BV. De heer Jansen heeft geld
nodig om in zijn levensonderhoud te kunnen voorzien.
Beoordeel de volgende stellingen:
Stelling 1: Het salaris van de heer Jansen als directeur/aandeelhouder van Afzuiger
BV wordt belast tegen het progressieve tarief van box 1. Hij zal trachten zijn salaris
zo laag mogelijk te houden en voor het restant de BV dividend te laten uitkeren. Op
dividend rust immers een gecombineerde inkomsten- en vennootschapsbelasting–
druk van slechts 25%.
Stelling 2: Het salaris van de heer Jansen als directeur/aandeelhouder van Afzuiger
BV wordt belast tegen het box 2 tarief van 25%. Het maakt voor hem dus fiscaal
niet uit of hij in zijn levensonderhoud voorziet door het opnemen van salaris dan
wel dat de BV een dividenduitkering doet.
a. Alleen stelling 1 is waar.
b. Alleen stelling 2 is waar.
c. Stelling 1 en 2 zijn beide waar.
d. Stelling 1 en 2 zijn beide niet waar.

Vraag 3
Wat is onjuist?
De Wet IB 2001 kent de volgende stakingsfaciliteiten:
a. stakingswinstvrijstelling;
b. stakingsaftrek;
c. extra lijfrentepremie-aftrek;
d. doorschuiving (in aantal gevallen).
Vennootschapsbelasting
Vraag 4
Welke van onderstaande stellingen is onjuist?
a. Voor een BV is vermogensetikettering een belangrijke activiteit om te komen tot
een juiste afbakening van de heffingsgrondslag in de vennootschapsbelasting.
b. Een stichting behoort tot de beperkt belastingplichtige lichamen van de
vennootschapsbelasting.
c. Voor een stichting speelt de vermogensetikettering een belangrijke activiteit om
te komen tot een juiste afbakening van de heffingsgrondslag in de
vennootschapsbelasting.
d. Gemeentelijke vervoerbedrijven zijn niet belastingplichtig voor de
vennootschapsbelasting mits zij zich beperken tot personenvervoer binnen de
gemeente.
Vraag 5
Welke van onderstaande beweringen is juist?
a. De vennootschapsbelasting heeft in beginsel dezelfde verliesverrekening als die
van ondernemers die onder de inkomstenbelasting vallen, maar kent een
beperktere voorperiode voor de achterwaartse verliesverrekening.
b. De vennootschapsbelastingheeft een geheel eigen stelsel van verliesverrekening,
aangezien daarin geen carry-back mogelijk is.
c. De verliesverrekening van de vennootschapsbelasting is ruimer dan die van de
inkomstenbelasting, omdat de fiscale verrekentermijnen langer zijn.
d. De verliesverrekening van de vennootschapsbelasting geschiedt door tax credits
en wijkt derhalve af van de inkomstenbelasting.
Vraag 6
Wat wordt verstaan onder het belastbaar bedrag?
a. Dit is de fiscale winst verminderd met de aftrekbare giften.
b. Dit is de belastbare winst verminderd met de aftrekbare giften.
c. Dit is de fiscale winst verminderd met de te verrekenen verliezen.
d. Dit is de belastbare winst verminderd met de te verrekenen verliezen.
blr4.1~oefen01_v2.03.doc pag. 2 / 9 versie: 30-okt-10 16:26:00

Vraagstuk 1
Deel 2
vraagstukken
De heer Zoetstof bezit 50 aandelen à € 1.000 nominaal in Zoethout BV. Hij heeft
deze indertijd verworven voor € 300.000. Het betreft een 25%-aandelenbezit. De
andere 75% zijn in handen van derden.
In februari wordt op de aandelen 10% dividend betaalbaar gesteld. De heer
Zoetstof krijgt als gevolg hiervan eind februari, na aftrek van € 50 kosten, € 4.200
op zijn bankrekening bijgeschreven.
Gevraagd
1. Wat is/zijn de fiscale consequentie/consequenties van het vorenstaande?
Eind maart schenkt de heer Zoetstof zijn aandelen aan zijn zoon. De aandelen
hebben dan een gezamenlijke waarde van € 400.000.
Gevraagd
2. Wat is/zijn de fiscale consequentie/consequenties van het vorenstaande?
blr4.1~oefen01_v2.03.doc pag. 3 / 9 versie: 30-okt-10 16:26:00

In november van het volgende jaar emigreert de zoon naar Brazilië. De aandelen
hebben dan een gezamenlijke waarde van € 450.000.
Gevraagd
3. Wat is/zijn de fiscale consequentie/consequenties van het vorenstaande?
Vraagstuk 2
Mevrouw Praamstra kocht in januari 2008 een 20%-belang in de Bakzeil BV. Zij
financierde een deel van de aankoop met een lening.
De aankoopprijs van de aandelen is € 500.000 en de lening was groot 400.000.
Het nominale bedrag van de gekochte aandelen is € 100.000.
De bank bracht voor de lening een afsluitprovisie in rekening van 1% van het
geleende bedrag. De rentevergoeding bedraagt 7%, eenmaal per jaar achteraf te
voldoen. De eerste rentebetaling ad € 28.000 werd op 31 december 2008 van haar
bankrekening afgeschreven.
Mevrouw Praamstra ontving in 2008 van Bakzeil BV € 25.000 aan bruto dividend.
Gevraagd
1. Bereken voor mevrouw Praamstra het belastbare inkomen in box 2.
blr4.1~oefen01_v2.03.doc pag. 4 / 9 versie: 30-okt-10 16:26:00

2. In hoeverre kan met een negatief belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang in
dit jaar of een eerder of volgend jaar rekening worden gehouden?
Vraagstuk 3
De BV de Zwaaikom presenteert de volgende resultatenrekening over het afgelopen
boekjaar:
Verlies- en winstrekening
Afschrijvingskosten € 95.000 Saldowinst a.p. € 60.000
Salarissen € 840.000 Brutowinst dit jaar € 1.340.000
Overige kosten € 230.000
Vennootschapsbelasting € 45.000
Saldowinst € 190.000
Totaal € 1.400.000 Totaal € 1.400.000
De algemene vergadering van aandeelhouders heeft besloten de winst als volgt te
verdelen:
Dividend 20% over het aandelenkapitaal van € 300.000,-
Tantième directie en overig personeel
Tantième commissarissen
Reserve vennootschapsbelasting
Onverdeels winstsaldo
Totaal
Winstverdeling
Gegeven is nog dat de fiscaal toelaatbare afschrijving € 110.000 bedraagt.
Gevraagd
1. Bereken (op de volgende bladzijde) het belastbare bedrag van de BV de
Zwaaikom over het afgelopen boekjaar.
€ 60.000
€ 35.000
€ 10.000
€ 80.000
€ 5.000
€ 190.000
blr4.1~oefen01_v2.03.doc pag. 5 / 9 versie: 30-okt-10 16:26:00

Vraagstuk 4
In de onderneming van de heer Blaauw worden lasdoppen gefabriceerd. Aangezien
hij al enigszins op leeftijd is gekomen (57 jaar) overweegt de heer Blaauw het wat
rustiger aan te doen. Zijn schoonzoon Fidel, die nu nog elders werkt, staat te
trappelen van ongeduld om de zaak over te nemen.
De balans van de onderneming luidt:
balans per 31 december 2008
Pand € 115.000 Kapiaal € 213.000
Bedrijfsmiddelen € 35.000 Crediteuren € 18.000
Voorraden € 9.000
Debiteuren € 7.000
Liquide middelen € 65.000
Totaal € 231.000 Totaal € 231.000
De werkelijke waarde van het pand is € 240.000 terwijl voor goodwill bij normale
verkoop € 60.000 zou kunnen worden bedongen.
De adviseur van de heer Blaauw heeft de volgende alternatieven aangedragen:
A. Verkoop van de gehele onderneming aan Fidel.
B. Inbreng van de onderneming in een firma met Fidel waarbij de winstverdeling op
50/50 basis kan worden gesteld. Het pand wordt niet ingebracht maar door
Blaauw aan de firma verhuurd, terwijl Fidel buiten de boeken om aan Blaauw
een vergoeding betaalt voor de stille reserves en de goodwill.
C. Omzetting van de onderneming in een BV, al dan niet met afrekening met de
fiscus, waarbij Blaauw aandeelhouder wordt en Fidel directeur.
blr4.1~oefen01_v2.03.doc pag. 6 / 9 versie: 30-okt-10 16:26:00

Gevraagd
1. Bereken (volgens de populaire methode) de belastbare stakingswinst als Blaauw
voor variant A kiest. Vermeld ook alle van toepassing zijnde fiscale faciliteiten
waar Blaauw alsdan een beroep op kan doen.
2. Is het mogelijk om bij variant A op enigerlei wijze afrekenen met de fiscus te
voorkomen?
3. Blaauw kiest voor variant C. Geef de fiscale openingsbalans van de BV bij een
GERUISLOZE omzetting als:
a. de koopsom zoveel als mogelijk in contanten voldaan wordt en voor het
overige in aandelen;
b. de aandelen een nominale waarde hebben van € 1000;
c. de materiële belastingschuld op € 30.000 becijferd is.
blr4.1~oefen01_v2.03.doc pag. 7 / 9 versie: 30-okt-10 16:26:00

lr4.1~oefen01_v2.03.doc pag. 8 / 9 versie: 30-okt-10 16:26:00

DATA - gele vakken invullen
eindbalans
fiscaal econ. waarde fiscaal econ. waarde
Pand € 115.000 € 240.000 Eigen vermogen € 213.000 € 398.000
Voorraad € 9.000 € 9.000 FOR
Debiteuren € 7.000 € 7.000 Herinv.reserve
Overige activa € 35.000 € 35.000 Overige passiva --
Liquide middelen € 65.000 € 65.000 Hypotheek -
Goodwill € 60.000 Schulden € 18.000 € 18.000
Totaal € 231.000 € 416.000 Totaal € 231.000 € 416.000
Gaat de hypotheek mee over? ja
Gaan overige schulden mee over? ja
Bedrag materiële IB-schuld € 30.000
Aandelenkapitaal bij ruisend inbrengen € 40.000
Nominale waarde per aandeel € 1.000
Af: Betaling in contanten (ja/nee) ja
Bedrag ( 5/105 = -1) € -1
4. Geef de fiscale openingsbalans van de BV bij RUISENDE omzetting uitgaande
van een geplaatst aandelenkapitaal van 40 x € 1.000 = € 40.000.
EINDE
blr4.1~oefen01_v2.03.doc pag. 9 / 9 versie: 30-okt-10 16:26:00