Fiscaal memento oktober 2012 - FOD Financiën

INHOUDSTAFEL
VOORWOORD 1
DEEL I DE DIRECTE BELASTINGEN
HOOFDSTUK 1 DE PERSONENBELASTING (PB) 15
1.1. Wie is aan de belasting onderworpen en waar? 17
1.2. Bepaling van het netto-inkomen 18
1.3. Uitgaven die recht geven op een belastingvoordeel 37
1.4. Berekening van de belasting 57
HOOFDSTUK 2 DE VENNOOTSCHAPSBELASTING (VEN.B) 75
2.1. Het belastbaar tijdperk 75
2.2. Wie is aan de vennootschapsbelasting onderworpen? 75
2.3. De belastbare grondslag 76
2.4. Berekening van de belasting 93
BIJLAGE 1 BIJ HOOFDSTUK 2 DE WERKNEMERSPARTICIPATIE IN HET KAPITAAL EN IN DE
WINST VAN HUN VENNOOTSCHAP 97
BIJLAGE 2 BIJ HOOFDSTUK 2 BIJZONDERE VENNOOTSCHAPSBELASTINGSTELSELS 99
HOOFDSTUK 3 BEPALINGEN DIE GEMEENSCHAPPELIJK ZIJN AAN DE PERSONENBELASTING
EN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING 105
3.1. Fiscaal stelsel van de afschrijvingen 105
3.2. Kostencategorieën waarvoor een verhoogde aftrek wordt toegekend 106
3.3. Investeringsstimulansen: de investeringsaftrek 107
3.4. Tewerkstellingsstimulansen 110
3.5. Fiscale weerslag van gewestelijke steunmaatregelen 111
3.6. Belastingstelsel van de meerwaarden 113
3.7. Andere: ondernemingscrèches 115
HOOFDSTUK 4 DE RECHTSPERSONENBELASTING (RPB) 117
4.1. Wie is aan de rechtspersonenbelasting onderworpen? 117
4.2. Belastbare grondslag en heffing van de belasting 117
HOOFDSTUK 5 DE ONROERENDE VOORHEFFING (OV) 119
5.1. Belastbare grondslag, tarieven en opcentiemen 119
5.2. Verminderingen, kwijtscheldingen en vrijstellingen op gebouwde onroerende goederen 121
5.3. Verrekening van de onroerende voorheffing 126
5.4. Onroerende voorheffing op materieel en outillage 126
HOOFDSTUK 6 DE ROERENDE VOORHEFFING (RV) 129
6.1. Verhoging tot 21% van het tarief van de roerende voorheffing op bepaalde interesten en
dividenden 129
6.2. Meldingsplicht voor de roerende inkomsten 135
6.3. Bijkomende heffing van 4% op hoge roerende inkomsten 135
HOOFDSTUK 7 DE BEDRIJFSVOORHEFFING (BV) EN DE VOORAFBETALINGEN (VA) 139
7.1. Berekening van de bedrijfsvoorheffing 139
7.2. Vrijstelling van doorstorting 146
7.3. Voorafbetalingen (VA) 149
Het Fiscaal Memento mag niet beschouwd worden als een administratieve circulaire,
er kunnen geen rechten aan worden ontleend. Versie oktober 2012. 3