De behandeling van installatieleveringen binnen de EU - Europese ...

More documents

Recommendations

Info

omzetbelasting wordt verlegd naar de in Nederland wonende of gevestigdeondernemer dan wel aan de ondernemer die een vaste inrichting in Nederlandheeft, dan wel naar een in Nederland gevestigd lichaam in de zin van deAWR. De verlegging volgt uit artikel 12 lid 3 van de Wet op de omzetbelasting1968. Artikel 12 lid 4 van de Wet op de omzetbelasting 1968 gaat nader in ophet begrip vaste inrichting. Dit lid legt uit dat voor de toepassing van dit artikeleen ondernemer die een vaste inrichting heeft in Nederland, geacht een nietin Nederland gevestigde ondernemer te zijn wanneer die vaste inrichting nietbetrokken is bij het verrichten van de levering.Wanneer we naar de administratieve verplichtingen kijken van deNederlandse regelgeving met betrekking tot montage en installatieleveringen,blijkt dat dergelijke leveringen apart dienen te worden vermeld in de aangifteOmzetbelasting indien zij worden geleverd naar een andere EU lidstaat. Er isgeen verplichting om de leveringen op te nemen in de OpgaafIntracommunautaire Prestaties. Dit kan logischer wijs ook niet, want eenmontage en installatielevering is geen intra communautaire verwerving in hetland van aankomst.5.2 BelgiëBelgië past eveneens een verplichte verleggingsregeling toe op montage eninstallatieleveringen die worden geleverd door belastingplichtigen die niet inBelgië gevestigd zijn. Indien de belastingplichtige een vaste inrichting inBelgië heeft, mag deze niet betrokken zijn bij de montage eninstallatielevering. Is de vaste inrichting wel betrokken, dan kan er geenverlegging plaats vinden. Voor 1 januari 2010 namen de Belgische belastingauthoriteiten echter een ander standpunt in. Zij gingen er destijds vanuit datde vaste inrichting ongeacht of deze nu wel of niet betrokken was bij delevering van de montage en installatielevering, als een in België gevestigdebelastingplichtige moest worden beschouwd en derhalve was de vasteinrichting Belgische omzetbelasting verschuldigd over de levering.Door de verleggingsregeling hoeft de buitenlandse ondernemer zich niet inBelgië voor de omzetbelasting te registreren en wordt de verschuldigdeomzetbelasting verlegd naar de in België gevestigde “medecontractant” (leesafnemer). Indien de afnemer buiten België gevestigd is kan er alleenverlegging plaats vinden indien de afnemer een fiscaal vertegenwoordigerheeft aangesteld. De in België verplichte verleggingsregeling voor montageen installatieleveringen is terug te vinden in artikel 51.paragraaf 2.ten 5e vanhet “Wetboek over de belasting toegevoegde waarde”.België kent geen administratieve verplichtingen zoals wij die in Nederlandkennen. Montage en installatieleveringen verricht aan buitenlandse afnemersworden niet apart in de aangifte Omzetbelasting vermeld.Omwille van de moeilijkheden die zich soms voordoen om bepaaldehandelingen te kwalificeren als een levering van een goed of als een dienst,17
wanneer die handelingen tegelijkertijd het leveren van een goed en deinstallatie of montage ervan op een roerend goed met zich brengen, heeft deBelgische administratie die problematiek in zijn geheel opnieuw onderzocht 17en werd er beslist dat wanneer de waarde van de geleverde goederen minderdan 50% van de totale verkoopprijs bedragen, de handeling aangemerkt moetworden als een dienst. In alle andere gevallen wordt de handeling beschouwdals een levering van een goed.5.3 BulgarijeVolgens artikel 82 van de Bulgaarse BTW wetgeving, wordt de heffing opmontage en installatieleveringen die wordt uitgevoerd door een binnen de EUgevestigde leverancier verlegd aan de afnemer, mits die afnemergeregistreerd is voor de omzetbelasting in Bulgarije. Het gaat hier wederomom een verplichte verlegging. Als gevolg van de verlegging hoeft debuitenlandse leverancier zich niet te registreren voor de omzetbelasting inBulgarije.5.4 CyprusCyprus kent een verplichte verleggingsregeling voor montage eninstallatieleveringen 18 . De buitenlandse leverancier moet gevestigd zijn in eenandere EU lidstaat en de afnemer moet in Cyprus gevestigd zijn alsmede voorde omzetbelasting geregistreerd zijn in Cyprus. Bovendien moeten debuitenlandse leverancier en afnemer samen een overeenkomst zijnaangegaan waaruit blijkt dat de verlegginsregeling wordt toegepast.5.5 DenemarkenDenemarken past eveneens een verplichte verleggingsregeling toe opmontage en installatieleveringen die worden geleverd door ondernemers dieniet in Denemarken gevestigd zijn. Indien de buitenlandse ondernemer weleen vaste inrichting heeft in Denemarken, moet hij toch gebruik maken van deverleggingsregeling mits deze vaste inrichting niet bij de montage eninstallatielevering betrokken is (conform artikel 46 en 46a van de DeenseBTW wetgeving. Dit wil zeggen dat de buitenlandse ondernemer zich niet inDenemarken hoeft te registreren voor de omzetbelasting. Is hij welgeregistreerd voor de omzetbelasting in Denemarken, dan moet hij toch deBTW verleggen. De verschuldigde omzetbelasting wordt verlegd naar de17 E.T. 95109, 10 mei 199918 Bron: EU VAT Compass 2011/201218
Page 1 and 2: De behandeling van installatielever
Page 3 and 4: § 5.16 Litouwen Blz 23§ 5.17 Luxe
Page 5 and 6: Hoofdstuk 2 Is elke levering van ee
Page 7 and 8: gebracht, niet beslissend. Wanneer
Page 10 and 11: gepubliceerd. Echter vanaf 1996 zij
Page 12 and 13: levering van de motor, zijnde 15.00
Page 14 and 15: fabriek, toch ook als plaats van le
Page 16 and 17: dubbele belastingheffing op. Bijl,
Page 20 and 21: elastingplichtige (lees afnemer) di
Page 22 and 23: elasting verschuldigd over de monta
Page 24 and 25: 5.16 LitouwenArtikel 95 van de Lito
Page 26 and 27: BTW wetgeving); als de leverancier
Page 28 and 29: ondernemer aan een afnemer in het b
Page 30 and 31: 6 ConclusieIn deze verhandeling heb
Page 32: Literatuurlijst MR. D.G. van Vliet

De behandeling van installatieleveringen binnen de EU - Europese ...

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?