voor indirecte belastingen - Belastingrecht aan de VU > Welkom

Bijna 43 miljard euro btw
De belasting over de toegevoegde waarde (btw) bestaat in Nederland sinds 1 januari 1969. De
opbrengst is opgelopen van 2,5 miljard euro in 1969 naar 42,9 miljard euro in 2007. In 1989, 1992
en 1994 daalde de opbrengst van de btw. Het hoge btw-tarief is in deze periode geleidelijk verlaagd
van 20 procent in 1988 naar 17,5 procent eind 1992. De laatste mutatie van het hoge tarief dateert
van 1 januari 2001. Toen is het tarief verhoogd naar 19 procent, waardoor de op brengst in 2001 fors
toenam. De verhoging leidde in 2001 ook tot een toename van de inflatie met 0,5 procentpunt.
Tariefsveranderingen kunnen leiden tot stijgingen of dalingen van de btw-opbrengsten. Op de
lange duur echter bepaalt de ontwikkeling van de economie en de inflatie de omvang van de
opbrengsten. In de afgelopen 40 jaar schommelde de jaarlijkse opbrengsten rond de 6,5 procent
van het bbp. Sinds de laatste eeuwwisseling ligt dit percentage boven de 7.
(Bron: CBS)
Belangrijke
veranderingen
in 2010
In 2010 worden in het Europese btw-stelsel
twee belangrijke veranderingen doorgevoerd.
Allereerst wordt vanaf dat jaar ook voor de
heffing op diensten zoveel mogelijk aangehaakt
bij de plaats waar de dienst wordt verbruikt
(zoals sinds 1993 al het geval is bij producten).
Daarnaast kunnen ondernemers vanaf
2010 in het buitenland betaalde btw via hun
eigen fiscus terugkrijgen. Nu laten bedrijven
miljoenen euro’s aan btw-claims liggen omdat
het terugvragen administratief te ingewikkeld
is en daardoor te veel tijd kost.
Fouten bij nakomen
btw-regels
meest gevreesd
Uit een onderzoek van KPMG International (2008)
blijkt dat finance directors, chief financial officers
en VAT professionals fouten bij het nakomen van
de btw-regels als een groter bedrijfsrisico
beschouwen dan fouten bij het voldoen aan de
wettelijke verplichtingen voor de vennootschapsbelasting.
Het onderzoek werd uitgevoerd in 22
landen. Het United Kingdom wordt vanuit VAToogpunt
als het makkelijkste land beschouwd om
zaken te doen; Italië als het moeilijkste.
Fraude in de btw
Fraude is in de btw al vele jaren een groot
probleem. Een adequate bestrijdingsmethode
is nog niet gevonden. In Europa wordt jaarlijks
naar schatting voor rond de 250 miljard euro
gefraudeerd – met name via zogenoemde
carrouselconstructies. In Nederland bedraagt
het fraudebedrag rond de € 900 miljoen.
Feiten en
cijfers
Internet steeds
belangrijker
De rol van internet in de indirecte belastingen
wordt steeds belangrijker. Het deel van de totale
transacties dat via internet wordt afgewikkeld is
weliswaar nog gering (3 à 4 procent), maar zal
sterk groeien naarmate het betalingsverkeer veiliger
wordt. Afstand speelt steeds minder een rol
bij de levering van goederen. Dat vraagt speciale
voorzieningen voor de btw, want elektronisch
geleverde producten zijn belast in het land van
consumptie. De internationale dimensie van het
vak wordt daarmee verder opgevoerd.
Niet alle btw opgebracht
door huishoudens
Huishoudens betalen via het
kopen van goederen en
diensten ruim de helft van
de btw. Daarnaast brengen
ze via de btw op koopwoningen
nog eens bijna 12 procent
op. Bedrijven, instellingen
en overheid betalen
19 procent van de btw. Via
de in vesteringen van de
overheid en instellingen die
niet-btw-plichtig zijn – zoals
woningbouwverenigingen en
zie kenhuizen – komt ruim
13 procent binnen.
(Bron: CBS)
Btw-fout kan jaarwinst wegvagen
Veel ondernemingen besteden
te weinig aandacht aan hun
indirecte belastingen als btw.
De gevolgen zijn soms
dramatisch. Foute btwberekeningen
kunnen de
jaarwinst van een bedrijf, of
een veelvoud daarvan,
wegvagen.
Het probleem is vaak operationeel:
door gebrekkige interne
systemen worden transacties
vanuit btw-oogpunt niet goed
verwerkt en weergegeven. Bij
een grote multinational leidde een softwarefout ertoe dat de onderneming elf jaar lang te veel
btw betaalde. De software registreerde wanneer een klant na opzegging het resterende deel
van zijn abonnement terug kreeg. Het systeem registreerde niet dat hij ook de btw over het te
veel betaalde terugkreeg. Het totale bedrag aan ten onrechte afgedragen btw liep op tot
ongeveer € 55 mln, waarvan de fiscus slechts € 20 mln wilde teruggeven.
(Bron: Het Financieele Dagblad 260608)
Masterrichting
De Masterrichting indirecte belastingen is het resultaat van een unieke
samenwerking tussen de Vrije Universiteit Amsterdam, de Universiteit
Maastricht en de Universiteit van Tilburg. De Masterrichting is een
specialisatie binnen de Masteropleidingen Fiscaal Recht en Fiscale
Economie.
Aan de Vrije Universiteit Amsterdam wordt de Masterrichting aangeduid
als ‘Variant indirecte belastingen’, aan de Universiteit Maastricht als
‘Profiel indirecte belastingen’ en aan de Universiteit van Tilburg als
‘Accent indirecte belastingen’. De Masterrichting is zowel in voltijd als in
deeltijd te volgen.
CURRICULUM
Het curriculum van de Masterrichting indirecte belastingen bestaat voor
de helft van het aantal studiepunten uit vakken op het gebied van indirecte
belastingen. Het betreft de masterscriptie plus de vakken European
Value Added Tax (verzorgd door de Universiteit Maastricht), Capita
Selecta omzetbelasting (Universiteit van Tilburg) en Indirecte belastingen
en internationale handel (Vrije Universiteit Amsterdam).
DRIE VAKKEN
Het Engelstalige vak European Value Added Tax gaat uit van de Europese
Btw-richtlijn en de rechtspraak van het Europese Hof van Justitie.
Centrale thema’s vormen de fiscale neutraliteit, het Europese btwsysteem
als zodanig en de keuze tussen het oorsprongsland- en het
bestemmingslandbeginsel.
Bij het vak Capita Selecta omzetbelasting ligt de nadruk op concernproblematiek,
bancaire en financiële handelingen en onroerend goed.
Bij Indirecte belastingen en internationale handel wordt aandacht
besteed aan btw, douanerechten en accijnzen. De onderwerpen lopen
uiteen van in- en uitvoer, bijzondere intracommunautaire transacties,
telecommunicatie en elektronische dienstverlening tot bijzondere financiële
transacties.
indirecte belastingen
CONTRACTONDERWIJS
De vakken van de Masterrichting indirecte belastingen kunnen ook in de
vorm van contractonderwijs worden gevolgd. Ze zijn dus ook toegankelijk
voor fiscalisten die al werkzaam zijn op het gebied van de indirecte belastingen.
OP ANDERE UNIVERSITEIT
De Masterrichting indirecte belastingen biedt een unieke gelegenheid om
onderwijs op andere universiteiten te volgen en daarbij kennis te maken
met andere onderwijsperspectieven. Ook kan zo een waardevol netwerk
met toekomstige vakgenoten en collega’s worden opgebouwd.
FONDS INDIRECT TAX
De Masterrichting indirecte belastingen wordt gefinancierd door het
Fonds Indirect Tax. Dit Fonds is opgericht door de Vrije Universiteit
Amsterdam, de Universiteit Maastricht, de Universiteit van Tilburg, Baker
& McKenzie N.V., de Belastingdienst, Deloitte Belastingadviseurs B.V.,
Ernst & Young Belastingadviseurs, KPMG Meijburg & Co, Loyens & Loeff
N.V. en PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs N.V. De Raad van
Toezicht van het Fonds Indirect Tax staat onder leiding van Dick van
Vliet, vice-president van de Hoge Raad (zie pag. 20-21).
WETENSCHAPPELIJK ONDERZOEK
Het Fonds Indirect Tax stelt de drie samenwerkende universiteiten niet
alleen in staat om gezamenlijk het onderwijs van de Masterrichting indirecte
belastingen te verzorgen, maar ook om het onderzoek op het gebied
van de indirecte belastingen verder uit te bouwen. Hierdoor hebben de
drie universiteiten de mogelijkheid extra wetenschappelijk onderzoekers
op het gebied van de indirecte belastingen aan te stellen.
Meer informatie op www.indirecttax.nl
E-mail info@indirecttax.nl
22 INDIRECTTAX.NL INDIRECTTAX.NL 23