Skattedirektoratets arbeidsgiverhefter - Skatteetaten

More documents

Recommendations

Info

24 A. FORSKUDDSTREKK måned før jul. Skattepliktige med uke-, dag- eller timebetaling kan fritas for trekk i 4 uker i ferietiden om sommeren og for 2 uker før jul. Vedkommende departement kan gi nærmere regler om gjennomføring av trekkfritakingen, herunder regler om at fritaking i visse tilfelle skal gis for andre tidsrom enn de foran nevnte. Departementet kan videre bestemme at det for arbeidstakere som har kortvarig tilknytning til riket skal foretas forskuddstrekk gjennom hele året uten noen trekkfrie perioder." Forskuddstrekkordningen er basert på at det gjennom trekk over de øvrige 10 1/2 måneder skal betales tilstrekkelig forskudd til dekning av forventet skatt for året. Bemyndigelsen til å gi nærmere gjennomføringsregler er av Finansdepartementet overdratt til Skattedirektoratet. Om lovbestemt feriegodtgjørelse og "opptjeningsår" for feriegodtgjørelse vises det til ferieloven av 29. april 1988 nr. 21. F.o.m. ferieåret 1982/83 ble det innført en ekstra feriedag. Skattedirektoratet har kommet til at en ikke skal endre reglene om trekk i feriegodtgjørelse mv. på dette grunnlag. Dette innebærer at arbeidstakere med 14dagers-, uke- og timelønn som har vanlig lønn i ferien, ikke vil få trekkfritak for den 25. feriedagen. § 17 ble endret 12. februar 1990 med virkning fra og med 1. januar 1990. Endringen er omtalt i melding Sk nr. 16/1990. Til nr. 1-3: Ordinær utbetaling av lovbestemt feriegodtgjørelse, utbetalt i ferieåret, er trekkfri (§ 17 nr. 1 a). Forutsetningen er at dette gjelder feriegodtgjørelse opptjent året før. Utbetaling av feriegodtgjørelse opptjent et tidligere år (to år tidligere enn ferieåret, jf. ferieloven § 11 (2)) ved oppspart ferie, er likevel trekkpliktig dersom samlet feriegodtgjørelse utbetalt i samme ferieår vil overstige omlag en månedslønn. Det skal imidlertid ikke foretas forskuddstrekk i feriegodtgjørelse oppspart fra tidligere år dersom dette kombineres med overføring til neste år av en tilsvarende andel av årets feriegodtgjørelse. Ferietillegg til dagpenger eller stønad under arbeidsløshet er fritatt for forskuddsrekk uavhengig av opptjeningsår og utbetalingstidspunkt. For månedslønte kan arbeidsgiver iht. § 17 nr. 3 i stedet for å gjennomføre trekkfritak etter nr. 1 a eller b, velge å gi trekkfritak for en vanlig månedslønn dersom arbeidstaker har mottatt lønn hos samme arbeidsgiver hele det aktuelle opptjeningsåret. Ved fritaket for trekk i en vanlig månedslønn, omfatter trekkfritaket også verdi av bolig i arbeidsforhold, fordel ved privat bruk av arbeidsgivers bil og verdien av andre løpende naturalytelser. Fritakingen omfatter ikke akkordoverskudd, overtidsgodtgjørelse eller lignende tilleggsytelser. I og med at forskuddsordningen er basert på at trekk over de øvrige 10 1/2 månedene skal gi tilstrekkelig forskudd til dekning av forventet skatt for året, vil unnlatt forskuddstrekk i tilleggsytelser gi for lite forskudd og resultere i restskatt. Bestemmelsene i reglenes nr. 1-3 er basert på at arbeidsforholdet består over tid. Nyansatte, som ikke har krav på fulle feriepenger etter ferieloven eller etter arbeidsavtalen, og som derfor bl.a. ikke kan få en ordinær månedslønn utbetalt trekkfritt etter § 17 nr. 3, vil - særlig dersom de arbeider istedenfor å ta ferie - kunne få et for høyt forskuddstrekk etter gjeldende regelverk og tabeller. Slike skattytere må i tilfelle kontakte sitt ligningskontor for utskriving av korrigert skattekort dersom de ønsker et mer korrekt forskuddstrekk. Til nr. 4: Når det er inngått tariffavtale eller annen forhåndsavtale etter ferieloven § 11 nr. 8 om at feriegodtgjørelse på grunn av fratreden mv. før 31. desember i opptjeningsåret skal utbetales først etter 1. januar, antar Skattedirektoratet at det ikke skal gjennomføres forskuddstrekk når utbetaling skjer. Til nr. 5 og 6: Bestemmelsene her gjelder bare julefritaking. Sykepenger omfattes av julefritakingen. Julefritakingen gjelder også skattepliktige som bare hjelper til i tiden før jul. Skattepliktige som ikke har lagt fram skattekort og som skal trekkes med den lovbestemte prosenten, jf. § 14 nr. 1, omfattes også av julefritakingen. Er det grunn til å regne med at trekkfritakingen fører til restskatt, bør den skattepliktige be arbeidsgiveren om å gjennomføre forskuddstrekk. Reglene i nr. 6 er gitt for at trekkfritakingen skal gis i god tid før jul. Julefritakingen omfatter også løpende trekkpliktige naturalytelser. Dersom bestemmelsene vil gi urimelige resultater, bør arbeidsgiveren ta spørsmålet opp med skatteoppkreveren, slik at det eventuelt kan bli gitt anvisning på trekkfritak i andre perioder f.eks. ved arbeidsledighet, permittering uten lønn mv. Til nr. 7: Enkelte større bedrifter som benytter EDB i lønningsarbeidet, har på visse vilkår fått dispensasjon fra bestemmelsen i § 17 nr. 7 siste punktum (sirkulærer av 26. februar 1970 og 11. juli 1977). Til nr. 8: Bestemmelsene gjelder slike utbetalinger for hele desember. Pensjonister og mottakere av attføringspenger er imidlertid ikke fritatt for trekk i ferietiden om sommeren.
§ 18. Minstegrenser for forskuddstrekk. 1. Arbeidsgiveren kan la være å foreta forskuddstrekk når han har forsvarlig grunn til å gå ut fra at hans samlede forskuddstrekk hos den skattepliktige i oppgjørsperioden ikke kommer til å utgjøre mer enn kr 200. 2. Arbeidsgiveren kan også la være å foreta forskuddstrekk når han har forsvarlig grunn til å gå ut fra at hans samlede trekkpliktige ytelser til den skattepliktige i oppgjørsperioden ikke kommer til å overstige kr 1.000. 3. Med oppgjørsperiode menes i denne paragrafen skattebetalingslovens normale oppgjørsperioder på to kalendermåneder (januar-februar, marsapril, mai-juni, juli-august, septemberoktober og november-desember). 4. I ytelser som er unntatt fra lønnsinnberetning etter § 1 tredje eller femte ledd og i ytelser som omfattes av § 2 i forskrift av 30. desember 1983 nr. 1974 om begrensning av lønnsoppgaveplikten, kan utbetaleren la være å gjennomføre forskuddstrekk. Merknader I enkelte tilfeller kan bestemmelsene både i nr. 1 og i nr. 2 føre til trekkfritaking. Men det er nok at en av bestemmelsene fører til fritaking, f.eks. prosent 30 og lønn kr 1 000, eller prosent 10 og lønn kr 1 800. Minstegrensebestemmelsene gir bare arbeidsgiveren rett til å la være å foreta forskuddstrekk. Lønnstakerne har således ikke noe krav på å slippe trekk i beløp under minstegrensene. Selv om arbeidsgiveren etter reglene i § 18 er fritatt for å foreta forskuddstrekk, har han fremdeles plikt til ukrevet å lønnsinnberette utbetalinger når summen av utbetalinger i årets løp til den enkelte mottaker er over den grensen som er fastsatt for lønnsoppgaveplikten. Har arbeidsgiver foretatt trekk på utbetalinger som ikke er lønnsinnberetningspliktig skal han sende en lønns- og trekkoppgave hvor bare trekket innberettes. Lønnsbeløpene føres ikke på. Arbeidsgiveren må ha "forsvarlig grunn til å gå ut fra" at det samlede trekkbeløp i nr. 1 eller lønnsbeløp i nr. 2 i oppgjørsperioden eller samlet lønnsutbetaling i løpet av året i nr. 4 ikke kommer til å overstige grensen. Når han er i tvil om vilkårene for å la være å foreta forskuddstrekk er til stede eller ikke, bør han foreta trekk. § 18 nr. 4 ble tilføyd med virkning fra og med inntektsåret 1992 og senere endret med virkning fra 1. februar 1993. Endringene er nærmere omtalt i merknadene til nr. 4. Til nr. 1: Bestemmelsen i § 18 nr. 1 om 200kronersgrensen i trekkbeløp gjelder for all slags lønn og alle andre ytelser som er undergitt forskuddstrekk, og for alle grupper av arbeidsgivere. Når den skattepliktige ikke har levert skattekort, skal han trekkes med 50 pst., bortsett fra for visse pensjons- og trygdeytelser. Skal trekkbeløpet da ikke bli større enn kr 200, må lønnsbeløpet ikke være større enn kr 400. Har den skattepliktige f.eks. prosentkort på 20 pst., må lønnsbeløpet ikke være større enn kr 1 000. Ved avgjørelsen av om forskuddstrekket kommer til å utgjøre mer enn kr 200 i oppgjørsperioden, skal arbeidsgiveren regne med trekk som allerede er foretatt. Han må også ta hensyn til mulig senere trekk i oppgjørsperioden. Til nr. 2: Mens grensen i nr. 1 er knyttet til trekkbeløpet, går avgrensningen i nr. 2 på lønnsbeløpet (trekkpliktige ytelser i oppgjørsperioden). Første punktum i nr. 2 gjelder alle godtgjørelser og alle grupper av arbeidsgivere. Til nr. 4: Bestemmelsen gjelder med virkning fra og med inntektsåret 1992. Når samlet lønnsutbetaling fra skattefrie selskaper, foreninger og institusjoner til en person i løpet av året ikke overstiger kr 2 000 (forskriften av 30. desember 1983 § 1 tredje ledd), kan arbeidsgiver unnlate å trekke i utbetalingen. I naturalytelser i form av fri transport til og fra arrangementer (ikke fri bil), kost og losji ved slike, fritt utstyr mv. når slikt ytes i organisasjonens interesse (nevnte forskrift § 1 femte ledd), kan det også unnlates å gjennomføre trekk (uten hensyn til om det er utbetalt trekkfri lønn som ikke overstiger kr 2 000 eller lønn som overstiger denne grensen). Fritaket for trekk i samsvar med § 2 i forskriften av 30. desember 1983 (arbeidspenger som er betalt ut fra terapeutiske hensyn fra kursteder for alkoholikere mv., når utbetalingene til klienten i løpet av inntektsåret ikke overstiger kr 2 000) erstatter tidligere forskrift av 16. juni 1980 om dispensasjon fra plikten til å gjennomføre forskuddstrekk. Forskriften av 30. desember 1983 med merknader er tatt inn i arbeidsgiverhefte del 3 avsnitt 2.2. 25 A. FORSKUDDSTREKK
Page 1 and 2: Skattedirektoratets arbeidsgiverhef
Page 3 and 4: § 10. Forskuddstrekk etter tabell.
Page 5 and 6: § 8. Innleveringssted - norsk arbe
Page 7 and 8: A. Forskuddstrekk 1. Innledning 1.1
Page 9 and 10: forskuddstrekk med lavere beløp en
Page 11 and 12: For arbeidstakere fra de andre nord
Page 13 and 14: Følgende trekktabellsystem gjelder
Page 15 and 16: når den skattepliktige ellers skri
Page 17 and 18: offentlige tjenestetvister, eller h
Page 19 and 20: Til nr. 2: Blir tilleggsytelsen utb
Page 21 and 22: eduksjon i trekkbeløpet med den fa
Page 23: for. Når lønnen f.eks. blir avreg
Page 27 and 28: § 3. Korreksjon av forskuddstrekk
Page 29 and 30: i regler av 20. desember 1956 om gj
Page 31 and 32: denne forskrift, bestemmelsene om t
Page 33 and 34: Merknader Regelen er ment som en le
Page 35 and 36: Individuelle brukshindringer, herun
Page 37 and 38: § 5-15. Skattefri arbeidsinntekt A
Page 39 and 40: første ledd. Fradraget er begrense
Page 41 and 42: hvor betaling til arbeidsgiver ordn
Page 43 and 44: eventuelt medregnes etter de satser
Page 45 and 46: Dersom lønnsoppgave allerede er se
Page 47 and 48: trekkplikt i sykepenger som erstatt
Page 49 and 50: utførlig greie for hvor han har op
Page 51 and 52: I § 1. Arbeidsgiver skal uten sær
Page 53 and 54: Merknader Skattebetalingsloven § 5
Page 55 and 56: for evnen til å dekke utgifter til
Page 57 and 58: h) i hvilken periode trekk skal gje
Page 59 and 60: kjøper, omsetter eller foredler va
Page 61 and 62: § 15. Underretning fra arbeidsgive
Page 63 and 64: slik at de beløp som blir holdt ti
Page 65 and 66: Til nr. 3: For forskuddstrekk er de
Page 67 and 68: Trekkoppgaven er kode 950 (forskudd
Page 69 and 70: gjeldende bestemmelser. Det samme g
Page 71 and 72: 1975 nr. 18 § 54a. Fremmet av Sosi
Page 73 and 74: III. Om opplysninger fra registeret
Page 75 and 76:
Kapittel 6: Oppbevaring og sikkerhe
Page 77 and 78:
til å sende trekkpålegget direkte
Page 79:
Utgitt av Skattedirektoratet Boks 6
show all

Skattedirektoratets arbeidsgiverhefter - Skatteetaten

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?