2 - FRADRAG I SKATTEN 3 - FRADRAG I SELVANGIVELSEN 4 ...

PERSONER
2012 2013
Formuesskatt (av nettoformue)
• Kommune og stat
1,1 % 1,1 %
Innslagspunkt - enslige
Innslagspunkt - ektefeller
kr
kr
750.000
1,5 mill
kr 870.000
kr 1,74 mill
(Herav 0,7 % kommune, 0,4 % stat)
Alminnelig 1 - SKATTESATSER inntekt 2012/2013
• AKSJESELSKAPER Fellesskatt til staten m.v.
13,75 2013 2012 % 13,75 2012 2013 %
1
Inntektsskatt,
Fellesskatt - SKATTESATSER til
stat
staten, skattepliktig i 2012/2013
Nord-Troms og Finnmark 10,25
28
% %
10,25
28
%
%
• AKSJESELSKAPER Formuesskatt
Kommune- og fylkesskatt m.v.
14,25 2012 0,0 % % 14,25 0,0 2013 %
%
• Inntektsskatt, Sum nettoskatt stat
28 % 28 %
Formuesskatt
PERSONER Sum nettoskatt, skattepliktig i Nord-Troms og Finnmark 2012 2013 24,5 0,0 % 24,5 0,0 2012 2013 %
Formuesskatt (av nettoformue)
1,1 % 1,1 %
Personfradrag
PERSONER
• Kommune og stat
2012 2013
Klasse Formuesskatt 0 Innslagspunkt - 700.000 1 kr (av - (ektefeller: enslige nettoformue) 1,5 millioner kr)
kr 750.000 45.350 1,1 0,0 % kr 870.000 47.150 1,1 0,0 %
Klasse • Kommune over Innslagspunkt 700.000 2, ektefeller og kr(ektefeller: stat - ektefeller 1,5 millioner kr)
kr 1,5 90.700 1,1 mill % kr 1,74 94.300 1,1 mill %
(Herav
Innslagspunkt
0,7 % kommune,
- enslige
0,4 % stat)
kr 750.000 kr 870.000
Særskilt Innslagspunkt inntektsfradrag - ektefeller i Nord-Troms og Finnmark kr 1,5 mill kr 1,74 mill
Klasse Alminnelig 1 inntekt
kr 15.000 kr 15.000
Klasse (Herav
• Fellesskatt 2, 0,7 ektefeller %
til
kommune,
staten
0,4 % stat)
kr 14,05 13,75 30.000 % kr 13,75 30.000 %
Alminnelig Fellesskatt inntekt til staten, skattepliktig i Nord-Troms og Finnmark 10,55 10,25 % 10,25 %
Aksjonær,- • • Fellesskatt og
Kommune- til og staten deltakermodell
fylkesskatt
13,95 14,25 13,75 % 13,75 14,25 11,60 %
Skjermingsrente- %
Fellesskatt til staten, utbytte/utdeling skattepliktig i Nord-Troms og Finnmark 1,1 10,25 % % ikke 10,25 fastsatt
%
• Sum nettoskatt
28 % 28 %
Skjermingsrente • Kommune-
Sum nettoskatt,
og fylkesskatt - skattepliktig ekstraskatt renter i Nord-Troms og Finnmark jan-des. 14,25
24,5
% % jan.-feb. 14,25
24,5
%
%
fastsatt • Sum nettoskatt
1,1 % 28 % 1,1 28 % %
Personfradrag
Sum nettoskatt, skattepliktig i Nord-Troms og Finnmark 24,5 % 24,5 %
Foretaksmodell
Klasse 1
kr 43.600 45.350 kr 45.350 47.150
Skjermingsrente Personfradrag
Klasse 22,
ektefeller
kr 87.200 1,6% 90.700 ikke kr fastsatt 90.700 94.300
Klasse 1
kr 45.350 kr 47.150
Klasse Særskilt 2, inntektsfradrag ektefeller i Nord-Troms og Finnmark kr 90.700 kr 94.300
Personinntekt
Klasse 1
kr 15.000 kr 15.000
Personinntekt Særskilt Klasse 22,
inntektsfradrag ektefeller er brutto lønn, i Nord-Troms pensjoner m.v. og og Finnmark beregnet personinntekt kr 30.000 fra enkeltperson- kr 30.000
foretak. Klasse 1 Personinntekt er grunnlaget for beregning av trygdeavgift kr og 15.000 toppskatt. kr 15.000
Klasse Aksjonær,- 2, ektefeller og deltakermodell
kr 30.000 kr 30.000
Skjermingsrente- utbytte/utdeling
1,6 1,1 % ikke fastsatt
Aksjonær,- og deltakermodell
2012 2013
Trygdeavgift
Skjermingsrente- Skjermingsrente - utbytte/utdeling
ekstraskatt renter jan-des. 1,1 % ikke jan.-feb. fastsatt
Lønnsinntekt
fastsatt 1,6 1,1 7,8 % % 1,6 1,1 7,8 % %
Næringsinntekt Skjermingsrente fiske, - ekstraskatt barnepass renter jan-des. 7,8 % jan.-feb. 7,8 %
Næringsinntekt
fastsatt Foretaksmodell
1,1 11 % % 1,1 % 11 %
Pensjoner Skjermingsrente 2,2 1,6% 4,7 % % ikke fastsatt
4,7 %
Personinntekt Foretaksmodell til personer under 17 år og over 69 år
4,7 % 4,7 %
Nedre Skjermingsrente grense
kr 1,6% 39.600 ikke kr fastsatt 39.600
Personinntekt
Toppskatt Personinntekt er brutto lønn, pensjoner m.v. og beregnet personinntekt fra enkeltperson-
• Personinntekt
foretak. Sats 1. Personinntekt trinn er grunnlaget for beregning av trygdeavgift og 9,0 toppskatt. % 9,0 %
Personinntekt Personer skattepliktig er brutto lønn, i Nord-Troms pensjoner eller m.v. Finnmark: og beregnet personinntekt 7,0 % fra enkeltperson- 7,0 %
foretak. Nedre Personinntekt grense: er grunnlaget for beregning av trygdeavgift kr 490.000 og toppskatt. kr 509.600
2013 2012 2012 2013
• Trygdeavgift
Sats 2. trinn
12,0 % 12,0 %
Lønnsinntekt
Nedre grense:
kr 2012 796.400 7,8 % kr 2013 828.300 7,8 %
Trygdeavgift
Næringsinntekt jordbruk, fiske, barnepass skogbruk og fiske
7,8 % 7,8 11 %
Lønnsinntekt
Annen Næringsinntekt næringsinntekt
7,8 11 % % 7,8 11 %
Frikortgrensen
Næringsinntekt Pensjoner fiske, barnepass
kr 39.950 7,8 4,7 % % kr 39.950 4,7 7,8 %
Næringsinntekt
Personinntekt til personer under 17 år og over 69 år
4,7 11 % % 4,7 11 %
%
Marginal Pensjoner Nedre grense skattesats
kr 39.600 4,7 % kr 39.600 4,7 %
Lønn Personinntekt til personer under 17 år og over 69 år
47,8 4,7 % 47,8 4,7 %
Nord-Troms/Finnmark
Nedre Toppskatt grense
kr 44,3 39.600 % kr 44,3 39.600 %
• Sats 1. trinn
9,0 % 9,0 %
Annen Toppskatt Personer næringsinntekt skattepliktig i Nord-Troms eller Finnmark:
7,0 51 % % 7,0 51 %
%
Nord-Troms/Finnmark
• Sats Nedre 1. grense: trinn
kr 471.200 490.000 47,5 9,0 % kr 490.000 509.600 47,5 9,0 %
Personer skattepliktig i Nord-Troms eller Finnmark:
7,0 % 7,0 %
• Nedre Sats 2. grense: trinn
kr 490.000 12,0 % kr 509.600 12,0 %
Nedre grense:
kr 765.800 796.400 kr 796.400 828.300
• Sats 2. trinn
12,0 % 12,0 %
Nedre grense:
kr 796.400 kr 828.300
Frikortgrensen
kr 39.950 kr 39.950
Frikortgrensen
Marginal skattesats
Lønn
Marginal Nord-Troms/Finnmark
skattesats
Lønn
Nord-Troms/Finnmark
Annen næringsinntekt
Nord-Troms/Finnmark
Annen næringsinntekt
Nord-Troms/Finnmark
kr 39.950 kr 39.950
47,8 % 47,8 %
44,3 % 44,3 %
47,8 % 47,8 %
44,3 51 % % 44,3 51 %
%
47,5 % 47,5 %
51 % 51 %
47,5 % 47,5 %
Enslige
Gift
Avtrappingssats, skattereduksjon
Sats for tillegg for formue
Fribeløp for formuestillegg
*Ikke ta med verdien av primærbolig.
2 - FRADRAG I SKATTEN
Skattefradrag for alders-/AFP-pensjonister fra 2011
Maksimalt 28.150 kr, men reduseres med en sats på
158.650 2 - FRADRAG kr og 242.000 kr, I og SKATTEN
en sats på 6 %
2012 2013
Skattefri alminnelig inntekt for uførepensjonister
Enslige
Boligsparing Skattefri Gift alminnelig for ungdom inntekt (under for uførepensjonister
34 år)
Sats Enslige Avtrappingssats, skattereduksjon
Maksimalt Gift Sats for tillegg sparebeløp for formue pr. person pr år
Maksimalt Avtrappingssats, Fribeløp for sparebeløp formuestillegg skattereduksjon pr. person totalt
Sats for tillegg for formue
Fribeløp *Ikke ta med for formuestillegg
verdien av primærbolig.
2012
kr 122.100
kr 112.200 2012
kr 122.100 55 20 55 %* % kr 112.200 20.000 1,5 1,5 %* %
kr kr 100.000* 150.000 55 %*
1,5 %*
kr 100.000*
2013
kr 127.000
kr 116.700 2013
kr 127.000 55 20 55 %* %
kr 116.700 20.000 1,5 1,5 %* %
kr kr 100.000* 150.000 55 %
1,5 %
kr 100.000*
Skattefradrag *Ikke Skattefradrag ta med verdien for for alders-/ alders-/AFP-pensjonister av primærbolig. AFP-pensjonister fra 2011
2012 2013
Maksimalt
Maksimalt 28.150 kr, men reduseres med en sats på 15,3 % kr for pensjonsintekt 29.300 kr mellom 30.300
Men Skattefradrag 158.650 reduseres kr og 242.000 for med alders-/AFP-pensjonister en kr, sats og en sats på 6 % av fra pensjonsinntekt 2011 over 242.000 kr.
på Maksimalt 15,3 % for 28.150 pensjonsintekt kr, men reduseres mellom med en sats på kr 165.000 kr 170.750
158.650 kr og 242.000 kr, og en sats på 6 %
og 251.700 og 259.800
og Boligsparing en sats på 6 for % ungdom av pensjonsinntekt (under 34 år) over
Sats Boligsparing for ungdom (under 34 år)
Maksimalt Sats sparebeløp pr. person pr år
Boligsparing Maksimalt sparebeløp for ungdom pr. person (under totalt pr 34 årår)
Sats Maksimalt sparebeløp pr. person totalt
Maksimalt sparebeløp pr. person pr år
Maksimalt sparebeløp pr. person totalt
kr 251.700
2012 2011
20 %
kr 20.000 2012
kr 150.000 20 %
kr 20.000
kr 150.000
kr 259.800
2012 2013
20 %
kr 20.000 2013
kr 150.000 20 %
kr 20.000
kr 150.000
Skattefradrag for alders-/ AFP-pensjonister
Maksimalt
Skattefradrag Men reduseres for med alders-/ en satsAFP-pensjonister
Maksimalt på 15,3 % for pensjonsintekt mellom
Men reduseres med en sats
på og 15,3 en sats % for på pensjonsintekt 6 % av pensjonsinntekt mellom over
Minstefradrag
og Sats en sats på 6 % av pensjonsinntekt over
– brutto lønn
– brutto pensjon o.l.
3 - FRADRAG I SELVANGIVELSEN
Øvre grense
– brutto lønn
– brutto pensjon o.l.
Nedre grense for lønnsinntekt
Nedre grense for pensjon o.l.
Foreldrefradrag
Dokumenterte utgifter maks:
• 1 barn under 12 år:
• Tillegg pr. barn utover det første
Fradrag kan også gis om barnet er eldre enn 11 år,
dersom barnet p.g.a. handikap el. har særlig behov for
omsorg og pleie.
Særfradrag
Særfradrag for uførhet m.v.
Særfradrag for store sykdomsutgifter:
– kr 9.180 og mer*
Kun for skattytere med fradrag 2010 og 2011
Særfradrag enslige forsørgere
kr 112.200 kr 116.700
55 %* 55 %
1,5 %* 1,5 %
kr 100.000* kr 100.000*
2012 2013
kr 29.300 kr 30.300
2012
kr kr 165.000 29.300
og 251.700
kr 165.000 251.700
2012
2013
kr 170.750 30.300
og 259.800
kr 170.750 259.800
2013
og 251.700 og 259.800
kr 251.700 kr 259.800
38 % 40 %
26 % 26 %
kr 78.150 kr 81.300
kr 65.450 kr 68.050
kr 31.800 kr 31.800
kr 4.000 kr 4.000
kr 25.000 kr 25.000
kr 15.000 kr 15.000
kr 32.000 kr 32.000
faktiske fradrag for
utgifter 67 %
kr 3.930
pr. mnd.
* Foreldre som har merkostnader til tilsyn med funksjonshemmede barn vil kunne få
særfradrag fra første dokumenterte krone.
2012 2013
Individuell pensjonsparing, maksimalt årlig fradrag 15.000 15.000
Reiseutgifter mellom hjem og arbeidssted/pendlers besøksreiser, 2012 og 2013
Fradrag gis i den utstrekning de samlede reiseutgifter overstiger kr 13.950.
Fradrag gis med kr 1,50 pr. km mellom hjem og arbeidssted (korteste strekning av vei og
rutegående transportmiddel). For samlet reiselengde i året over 50.000 km gis det fradrag
med kr 0,70 pr km eller dokumenterte utgifter. I tillegg gis det fradrag for ferge og bom når
disse utgiftene overstiger kr 3.300 pr. år og bruk av bil fører til to timer kortere reisetid per
dag sammenlignet med rutegående transportmiddel.
Fagforeningskontingent 2012 2013
Fradrag gis med inntil kr 3.750 kr 3.850
Gave til frivillig organisasjon
Fradrag gis med inntil: (2010: også org. i EØS) kr 12.000 kr 12.000
4 - FORDELSBESKATNING
FIRMABIL
Skattepliktig fordel beregnes til:
30 % av listepris opp til kr 275.700 (2012: 266.300 kr)
+ 20 % av listepris over kr 275.700 (2012: 266.300 kr)
Biler som er eldre enn 3 år (pr 01.01. i inntektsåret) verdsettes til 75 % av listepris som ny.
Biler registrert i 2009 verdsettes til 75 % i inntektsåret 2013.
For firmabiler som brukes over 40.000 km til yrkeskjøring pr. år, brukes 75 % av listepris
som ny ved fordelsberegningen allerede første år. Når bilen er eldre enn 3 år pr 01.01 i
inntektsåret, anvendes 56,25 % av opprinnelig listepris som ny (første 3 år 75 %, deretter
75 % av det igjen). For el-biler brukes 50% av listepris som ny. For el-biler eldre enn 3
år: 37,5 %.
Dersom firmabilen kun har vært til disposisjon en del av året, foretas en forholdsmessig
fordeling av firmabiltillegget for et helt år ut fra antall hele og påbegynte måneder bilen
har vært til disposisjon.
Biler som faller utenfor sjablonreglene: innberette faktisk privat kjøring multiplisert med
kr 3,30 (2012: 3.25 pr. km).
Arbeidsreiser som overstiger 4.000 km beskattes med kr 1,50 pr. km.
RENTEFORDEL RIMELIG LÅN I ARBEIDSFORHOLD
I ARBEIDSFORHOLD
Det beregnes en skattepliktig rentefordel av
differansen mellom en normrentesats og den renten
arbeidstakeren selv betaler. Rentefordelen kan
fradragsføres som gjeldsrenter.
VERDI AV FRI KOST OG/ELLER LOSJI Sats pr døgn
Fritt opphold - kost og losji
Fri kost - alle måltider
Fri kost - to måltider
Fri kost - ett måltid
Fri losji - ett eller delt rom
GAVER I OG UTENFOR ANSETTELSESFORHOLD
NB! Reglene nedenfor gjelder kun for gaver i form av naturalia.
2012 2013
jan.-april jan.-april
2,75 % 2,25 % %
mai-des. mai-des.
2,25 % 2,25 %
2012 2013
kr 110 kr 110
kr 79 kr 80
kr 62 kr 63
kr 41 kr 41
kr 31 kr 30
Skattefrihet for mottaker: Verdi: Fradrag for giver:
Ansettelsestid 25, 40, 50 og 60 år kr 8.000
gullklokke m/inskripsjon,
kr 12.000
Ja
Bedriften har bestått i 25 år
eller antall år delelig med 25 kr 3.000 Ja
Bedriften har bestått i 50 år
eller antall år delelig med 50 kr 4.500 Ja Ja
Arbeidstaker gifter seg, går av med
pensjon, slutter etter minimum 10 år
eller fyller 50, 60, 70, 75 eller 80 år kr 3.000 Ja Ja
Premie for forbedringsforslag kr 2.500 Ja
Andre gaver i arbeidsforhold kr 1000 Nei
Erkjentlighetsgave utenfor arb.forhold kr 500 Ja
5 - AVSKRIVNINGER – DRIFTSMIDLER
Saldogruppe:
a: Kontormaskiner o.l.
b: Ervervet goodwill
c: Vogntog, varebiler, lastebiler, busser, drosjebiler og
kjøretøy for transport av funksjonshemmede
d: Personbiler, traktorer, annet rullende maskineri og
materiell, andre maskiner, redskap, instrumenter,
inventar m.m.
e: Skip, fartøy, rigger m.m.
f: Fly og helikopter
g: Anlegg for overføring av elektrisk kraft, elektroteknisk
utrustning i kraftforetak
6 - STATENS REISEREGULATIV
2012 2013
30 % 30 %
20 % 20 %
20 % 20 %
20 % 20 %
14 % 14 %
12 % 12 %
5 % 5 %
h: Bygg og anlegg, hoteller, losjihus, bevertningssteder m.m. 4 % 4 %
Unntak: Bygg og anlegg med kort levetid (inntil 20 år) 10 % 10 %
i: Forretningsbygg
j: Tekniske installasjoner i forretningsbygg og andre
avskrivbare bygg
jj
2 % 2 %
Grensen for aktiveringsplikt og utgiftsføring/inntektsføring av restsaldo, er kr 15.000.
Saldogruppene a-d og j er samlesaldoer. Alle driftsmidler innenfor samme næring
(gruppe j: per bygg) som tilhører gruppen, skal føres på samme saldo.
Driftsmidler i gruppene e–i føres på egne saldoer.
INNLAND
Sist endret 1.1. 2013
10 %
Reiser med overnatting Reiser uten overnatting*
Varighet Kost Varighet Kost
Reiser på 0-12 timer kr 0 Reiser på 0-5 timer
Kun legitimerte utgifter inntil kr 175
Reiser over 12 timer kr 670
Nattillegg (ulegimitert) kr 410 Reiser på 5-9 timer kr 195
Reiser på 9-12 timer kr 300
Reiser over 12 timer kr 495
RUTINEMESSIGE REISER
Ansatte med reising som en rutinemessig del av jobben, kan motta dekning av
legitimerte merutgifter til kost.
10 %
KOSTGODTGJØRELSE
Regulativet anvendes for tjenestereiser over 15 km fra reisens utgangspunkt. Det
beregnes ikke kostgodtgjørelse for tjenestereiser under 15 km. For tjenestereiser som
varer mer enn ett døgn, regnes seks timer eller mer inn i det nye døgnet for et nytt døgn.
* Når enkeltmåltider er dekket av arbeidsgiver skal det foretas måltidstrekk slik: Lunsj: 195
kr og middag: 250 kr.
BRUSPENGER
Bruspenger kan betales skattefritt der arbeidsgiver dekker alle måltider ved oppholdet,
slik at den ansattes merutgifter begrenser seg til avis o.l. Innland: 60 kr hver 24. time
og utland: 90 kr hver 24. time.
UTLAND (gjeldende fra 1. januar 2013, utdrag)
Land Kost Nattillegg
Belgia 800 1.900
Danmark 700 1.500
-København 800 2.200
Finland 700 1.500
Frankrike 730 1.500
- Paris 850 2.300
Hellas 550 1.250
Irland 650 1.600
Island 670 1.500
Italia 900 2.000
Nederland 650 1.900
Russland 620 1.500
- Moskva 1.150 2.500
- St. Petersburg 1.150 2.000
Spania 800 1.700
Storbritannia 650 1.400
- London 900 2.400
Dersom ett eller flere måltider er inkludert i romprisen eller dekket på annen måte, skal
det foretas trekk i kostgodtgjørelsen som følger (innland og utland):
Frokost 10 %
Lunsj 40 %
Middag 50 %
BILGODTGJØRELSE
Satser pr. km per 1. januar 2013
0–10.000 km (innland) kr 4,05 (kr 4,15 i Tromsø)
Over 10.000 km (innland) kr 3,40 (kr 3,50 i Tromsø)
El bil ikke fastsatt
Utland (uansett kjørelengde) kr 4,05
Tillegg for passasjer: kr 1,00 pr km. Tillegg for tilhenger: kr 0,85 pr km. Tillegg for kjøring
på skogs- og anleggsvei: kr 1,00 pr km.
7 - SKATTEMESSIG BEHANDLING
KOSTGODTGJØRELSE
Tjenestereise uten overnatting:
Utbetaling av kostgodtgjørelse etter statens satser (eller lavere) på tjenestereiser uten
over natting, gir ikke skattepliktig overskudd.
Tjenestereise/pendlerreise med overnatting – innland:
Ved tjenestereiser/pendlerreiser med overnatting innenlands er det fastsatt følgende
satser for skattefri kostgodtgjørelse:
• For arbeidstakere som sannsynliggjør å ha bodd
på hotell og har betalt frokosten selv inntil:
– når frokosten inngår i romprisen, reduseres satsen inntil:
• For arbeidstakere som bor på pensjonat eller
hybel/brakke uten kokemuligheter:
• For arbeidstakere som bor på hybel/brakke med
kokemuligheter eller privat:
Land Kost Nattillegg
Sveits 980 1.650
- Geneve 800 3.600
- Zürich 1.100 3.000
Sverige 630 1.900
Tsjekkiske rep. 550 1.000
Tyskland 600 1.900
-Berlin 850 1.300
Østerrike 800 1.200
-Wien 950 1.800
Japan 1.000 2.650
USA 600 1.700
- New York by 950 3.100
- Washington D.C. 1.400 3.600
Canada 900 2.200
2012 2013
kr 640 kr 670
kr 576 kr 603
kr 293 kr 295
kr 190 kr 192
Tjenestereise med overnatting – utland:
Når man sannsynliggjør å ha bodd på hotell eller lignende, er kostgodtgjørelse utbetalt etter
satsen i statens reiseregulativ for vedkommende land, skattefri. Dersom man ikke
sann syn liggjør å ha bodd på hotell, vil den delen av kostgodtgjørelsen som overstiger
hybel-/brakkesatsen, være skattepliktig inntekt.
NATTILLEGG
Kun legimerte utgifter kan dekkes. Dekning utover dette blir trekk-, avgifts- og skattefritt,
selv om den ikke overstiger satsen i reiseregulativet. Ved tjenestereiser innenlands kan
det likevel fortsatt kunne utbetales en ulegitimert godtgjørelse for overnatting på kr. 410
(2013) pr. døgn trekk-, avgifts- og skattefritt.

BILGODTGJØRELSE
Bilgodtgjørelse etter Skattedirektoratets satser (eller lavere) for tjeneste/yrkeskjøring gir
ikke skattepliktig overskudd så fremt korrekt reiseregning er utfylt.
BILGODTGJØRELSE
8 Bilgodtgjørelse - GRUNNBELØP etter Skattedirektoratets I FOLKETRYGDEN
forskuddssatser (eller lavere) for tjeneste/yrkeskjøring
gir ikke skattepliktig overskudd så fremt korrekt reiseregning er utfylt.
Grunnbeløpet (1G) frem til 01.05.11: kr 75.641
Grunnbeløpet (1G) fra 01.05.11: kr 79.216
Gjennomsnittlig G (2011) kr 78.024
3/5 G kr 47.529 *
1,5 G kr 118.824 **
6 G 8 (gjennomsnittlig) - GRUNNBELØP I FOLKETRYGDEN
kr 468.144
12 G (gjennomsnittlig) kr 936.288
Grunnbeløpet (1 G) frem til 01.05.12: kr 79.216
Grunnbeløpet (1 G) fra 01.05.12: kr 82.122
(Gjennomsnittlig Gjennomsnittlig G G for (2012) 2012 foreligger når grunnbeløp kr 81.153 pr. 01.05.12 blir offentliggjort).
*Skattefri 3/5 G grense for rentefordel ved lån i arbeidsforhold kr 49.273 etter * 1.5.2011.
1,5 G kr 123.183 **
**Skattefrie 6 G (gjennomsnittlig) utdannelsesutgifter f.o.m 1.5.2011 kr ved opphør 486.918 av arbeidsforhold.
12 G (gjennomsnittlig) kr 973.836
9 (Gjennomsnittlig - AVGIFTSSATSER
G for 2013 foreligger når grunnbeløp pr. 01.05.13 blir offentliggjort).
MERVERDIAVGIFT
*Skattefri grense for rentefordel ved lån i arbeidsforhold etter 1.5.2012. 2011 2012
Normal **Skattefrie sats (fra utdannelsesutgifter 1. juli 2011: privatpers.kjøp f.o.m 1.5.2012 av e-tjenester ved opphør fra utlandet) av arbeidsforhold.
25 % 25 %
Matvarer
14 % 15 %
Persontransport, NRK-lisens, hotell, hytteutleie, kino,
idrett og kultur
9 - AVGIFTSSATSER
8 % 8 %
ARBEIDSGIVERAVGIFT
MERVERDIAVGIFT
2011 2012 2012 2013
Sone Normal I sats
14,1 25 % % 14,1 25 % %
Sone Matvarer Ia 10,6/14,1 15 % % 10,6/14,1 15 % %
Sone Persontransport, II hotell, idrett og kultur
10,6 % 8 % 10,6 % 8 %
Sone III 6,4 % 8 % 6,4 %
Sone IV 5,1 % 5,1 %
Sone ARBEIDSGIVERAVGIFT
IVa 7,9 2012 % 7,9 2013 %
Sone Sone V I 0,0 14,1 % % 0,0 14,1 % %
Sone Ia 10,6/14,1 % 10,6/14,1 %
Arbeidsgiver Sone II skal som hovedregel betale arbeidsgiveravgift etter den 10,6 satsen % som gjelder 10,6 %
i den Sone kommunen III (sonen) foretaket er registrert. Driver enheten virksomhet 6,4 % flere steder, 6,4 %
skal Sone de ulike IV underenhetene registreres. Ved ambulerende virksomhet 5,1 (fra % 2010: også 5,1 %
arbeidsutleie) Sone IVa benyttes sats i den kommunen hvor arbeidet utføres. 7,9 % 7,9 %
Sone V 0,0 % 0,0 %
Sone Ia skal fortsatt betale arbeidsgiveravgiftssatsen som gjaldt i 2003 (10,6 %) inntil
differansen Arbeidsgiver mellom skal det som foretaket hovedregel faktisk betale betalt arbeidsgiveravgift i arbeidsgiveravgift etter (etter den 2003- satsen som gjelder
reglene), i den kommunen og det foretaket (sonen) ville foretaket ha betalt er med registrert. en sats Driver på 14,1 enheten %, er virksomhet lik fribeløpet. flere steder,
Fribeløpet skal de ulike er kr underenhetene 530.000. registreres. Ved ambulerende virksomhet benyttes sats i den
kommunen hvor arbeidet utføres.
ARVEAVGIFT PÅ ARV OG GAVER
Sone Ia skal fortsatt betale arbeidsgiveravgiftssatsen som gjaldt i 2003 (10,6 %) inntil
Av
differansen
netto formuesoverføring
mellom det foretaket
ved arv
faktisk
eller gave
betalt
svares
i arbeidsgiveravgift
avgift til staten
(etter
etter følgende
2003satser:
reglene), og det foretaket ville ha betalt med en sats på 14,1 %, er lik fribeløpet.
Fribeløpet er kr 530.000.
Barn, fosterbarn Andre
2011/2012 stebarn, foreldre (bl.a. barnebarn)
ARVEAVGIFT PÅ ARV OG GAVER
Av de første kr 470.000 0 % 0 %
Av de neste kr 330.000 6 % 8 %
Av Av overskytende netto formuesoverføring beløp ved arv eller gave svares 10 avgift % til staten etter følgende 15 % satser:
Barn, fosterbarn Andre
Årlig 2012 fribeløp og 2013 for "ordinære" gaver tilsvarer halvparten stebarn, av folketrygdens
foreldre (bl.a. barnebarn)
grunnbeløp (G) (2011: 37.821 kr/ 2012: 39.608 kr). Er gaven på mer enn dette beløpet
går
Av
det
de
overskytende
første kr 470.000
inn i fribeløpsgrensen på kr 470.000 og
0
må
%
da innrapporteres.
0 %
Det
Av
årlige
de neste
fribeløpet
kr 330.000
omfatter kun gave, ikke arv, til en fysisk
6
person,
%
og videre omfatter
8 %
det
Av
årlige
overskytende
fribeløpet
beløp
ikke verdipapirer som ikke er notert på
10
børs
%
eller overføring
15
av
%
fast
eiendom.
Årlig fribeløp for "ordinære" gaver som tilsvarer halvparten av folketrygdens grunnbe-
10 løp - (G) FERIEPENGER
(2012: 39.608 kr/2013: 41.061 kr). Er gaven på mer enn dette beløpet går det
Prosentsatsen overskytende er inn 10,2 i fribeløpsgrensen for personer under på 60 kr 470.000 år. For personer og må da over innrapporteres. 60 år er prosentsatsen Det årlige
12,5 fribeløpet av inntekt omfatter inntil 6 kun G og gave, 10,2 ikke av inntekt arv, til en utover fysisk 6 G. person, og videre omfatter det årlige
fribeløpet ikke verdipapirer som ikke er notert på børs eller overføring av fast eiendom.
I de tilfeller hvor man er omfattet av tariffavtale, ansatt i Staten eller hvor det er inngått en
privat avtale med arbeidsgiver (krav på 5 ferieuker), er feriepengesatsen 12 %.
10 - FERIEPENGER
Prosentsatsen er 10,2 for personer under 60 år. For personer over 60 år er prosentsatsen
12,5 av inntekt inntil 6 G og 10,2 av inntekt utover 6 G.
I de tilfeller hvor man er omfattet av tariffavtale, ansatt i Staten eller hvor det er inngått en
privat avtale med arbeidsgiver (krav på 5 ferieuker), er feriepengesatsen 12 %.
11 - FORMUESVERDSETTELSE
2011
2012
Bolig, primærbolig
25 % markedsverdi* 25 % markedsverdi*
Bolig, sekundærbolig
40 % markedsverdi* 40 % markedsverdi*
Fritidsbolig - øker 10 %
Utleid næringseiendom
40 % markedsverdi ** 40 % markedsverdi**
Ikke-utleid 11 - FORMUESVERDSETTELSE
næringseiendom
40 % markedsverdi*** 40 % markedsverdi***
Fast eiendom i utlandet
- 2012
øker 10 % 2013
Bolig, primærbolig
25 % markedsverdi* 25 % markedsverdi*
* Markedsverdi beregnes utfra kvadratmetersatser
Bolig, sekundærbolig
40 %
som
markedsverdi*
er basert på statistikk
50 % markedsverdi*
over omsatte
boliger.
Fritidsbolig
øker 10 % -
** Markedsverdi utleid næringseiendom beregnes
Utleid næringseiendom
40
ut
%
fra
markedsverdi
netto leieinntekter
** 50 %
som
markedsverdi**
divideres med en kalkulasjonsfaktor (2011: 0,081).
Ikke-utleid næringseiendom
40 %
Ligningsverdien
markedsverdi***
settes
50
til
%
40
markedsverdi***
% av
beregnet markedsverdi.
Annen fast eiendom
- -
*** Markedsverdi ikke-utleid næringseiendom beregnes som for utleid næringseiendom
med en beregnet kvadratmetersats (som oppdateres årlig).
* Markedsverdi beregnes utfra kvadratmetersatser som er basert på statistikk over omsatte
Verdipapirer
boliger.
verdsettes til 100 % av verdsettelsesgrunnlaget.
** Markedsverdi utleid næringseiendom beregnes ut fra netto leieinntekter som
divideres med en kalkulasjonsfaktor (2012: 0,071%).
12 Ligningsverdien - BETALINGSTERMINER settes til 40/50 % - av VIKTIGE beregnet markedsverdi.
DATOER 2012
*** Markedsverdi ikke-utleid næringseiendom beregnes som for utleid næringseiendom
TF/A med = en Terminoppgave beregnet kvadratmetersats forskuddstrekk (som / arbeidsgiveravgift oppdateres årlig). (RF-1037)
IF/A = Innbetaling forskuddstrekk / arbeidsgiveravgift ( RF-1035)
FK Verdipapirer = Forskuddsskatt verdsettes med for personlig 100 % av næringsdrivende verdsettelsesgrunnlaget. (får tilsendt inn.bet.-blankett)
M = Terminoppgave og betaling av merverdiavgift
12 - BETALINGSTERMINER TF/A IF/A - VIKTIGE FK DATOER M 2013
1. termin 15.03 15.03 15.03 10.04
2. termin TF/A = Terminoppgave 15.05 15.05 forskuddstrekk 15.05 / arbeidsgiveravgift 11.06 (RF-1037)
3. termin IF/A = Innbetaling 16.07 forskuddstrekk 16.07 / 15.09 arbeidsgiveravgift 31.08(
RF-1035)
4. termin FK = Forskuddsskatt 17.09 17.09 for personlig 15.11 næringsdrivende 10.10(får
tilsendt inn.bet.-blankett)
5. termin M = Terminoppgave 15.11 15.11 og betaling av merverdiavgift 10.12
6. termin 17.01 TF/A 17.01 IF/A FK 10.02 MÅrsoppgave:
10.3
1. termin 15.03 15.03 15.03 10.04
2. termin 15.05 15.05 15.05 10.06
Frist 3. for termin innsendelse 15.07 av årsregnskap 15.07 m.m. til 16.09 Regnskapsregisteret 31.08 i Brønnøysund er
1. måned 4. termin etter fastsettelse 16.09 (generalforsamlingen), 16.09 15.11 senest 10.10 1. aug (papir) eller 1. sept.
(levering 5. termin via Altinn). 15.11 15.11 10.12
6. termin 17.01 17.01 10.02 Årsoppgave: 10.3
13 - RENTEBEREGNINGER
Frist for innsendelse av årsregnskap m.m. til Regnskapsregisteret i Brønnøysund er
Renter 1. måned på restskatt/rentegodtgjørelse etter fastsettelse (generalforsamlingen), v/tilbakebetaling senest av 1. skatt aug (papir) - inntektsåret eller 1. sept. 2011:
Ikke (levering lenger faste via Altinn). nominelle satser, men skal følge Norges Banks styringsrente per 1.
januar det aktuelle året redusert med 28 %. Renter for 2011: 1,26 %.
Tidsperiode 13 - RENTEBEREGNINGER
for beregning av rentene:
Både ved restskatt og skatt til gode regnes det renter fra 1.juli 2011 (15. mars 2012 for
upersonlige
Renter på
skattytere).
restskatt/rentegodtgjørelse
Ved skatt til gode - beregnes
v/tilbakebetaling
renter frem
av skatt
til skatteoppgjøret
- inntektsåret 2012:
sendes
Ikke lenger
skattyter.
faste
Ved
nominelle
restskatt
satser,
- beregnes
men skal
renter
følge
frem
Norges
til tre uker
Banks
etter
styringsrente
at skatteoppgjøret
per 1.
er
januar
sendt.
det aktuelle året redusert med 28 %. Renter for 2012: 1,08 %
Tillleggsforskudd: Tidsperiode for fra beregning 31. mai 2012 av rentene: (15. mars for upersonlige skattytere) og frem til
skatteoppgjøret Både ved restskatt blir sendt og skatt skattyter. til gode regnes det renter fra 1.juli 2012 (15. mars 2012 for
upersonlige skattytere). Ved skatt til gode - beregnes renter frem til skatteoppgjøret
Forsinkelsesrente:Ved
sendes skattyter. Ved
for
restskatt
sen betaling
- beregnes
av: forskuddsskatt,
renter frem til tre
restskatt,
uker etter
forhåndsskatt,
at skatteoppgjøret
resterende
er sendt.
skatt, arveavgift, utlignet skatt og arbeidsgiveravgift (arbeidsgiver):
jan.-juni 2011: 9,00 % pr.år
Tillleggsforskudd: fra 31. mai 2013 (15. mars for upersonlige
juli-des.
skattytere)
2011: 9,25
og frem
% pr.år
til
skatteoppgjøret blir sendt skattyter.
jan.-juni 2012: 8,75 % pr.år
Forsinkelsesrente:Ved for sen betaling av: forskuddsskatt, restskatt, forhåndsskatt, re-
14 sterende - SKATTEFRIE skatt, arveavgift, utlignet FRYNSEGODER
skatt og arbeidsgiveravgift (arbeidsgiver):
AVIS
jan.-juni 2012: 8,75 % pr.år
For ansatte som p.g.a. spesielt informasjonsbehov får flere avisabonnementer juli-des. 2012: 8,50 av arbeids- % pr.år
giver, regnes normalt bare ett abonnement som skattepliktig fordel. jan.-juni Fri avis 2013: er 8,50 skattefri % pr.år
hvis den ansatte selv betaler for en dagsavis.
TELEFON/MOBILTELEFON/BREDBÅND
14 - SKATTEFRIE FRYNSEGODER
Uavhengig AVIS av antall abonnement som arbeidsgiver dekker, er de første 1.000 kronene skattefrie.
For Ved ansatte dekning som av p.g.a. ett abonnement spesielt informasjonsbehov er de neste 4.000 får kronene flere avisabonnementer skattepliktige. Dekkes av arbeids- to
eller giver, flere regnes abonnement, normalt er bare de neste ett abonnement 6.000 kronene som skattepliktige. skattepliktig Dekning fordel. Fri utover avis er nevnte skattefri
beløp hvis (5.000/7.000) den ansatte selv er igjen betaler skattefritt. for en dagsavis.
Betaler arbeidstaker deler av utgiften selv med beskattet inntekt, trekkes dette fra den
skattepliktige TELEFON/MOBILTELEFON/BREDBÅND
sjablonen (Kr 4.000/6.000) krone for krone. Dekker arbeidsgiver tilleggstjenester
(f.eks. informasjons,- og underholdningstjenester) til privat bruk, er hele dette
beløpet
Uavhengig
skattepliktig.
av antall abonnement som arbeidsgiver dekker, er de første 1.000 kronene skattefrie.
Ved dekning av ett abonnement er de neste 4.000 kronene skattepliktige. Dekkes to
eller flere abonnement, er de neste 6.000 kronene skattepliktige. Dekning utover nevnte
beløp (5.000/7.000) er igjen skattefritt.
Betaler arbeidstaker deler av utgiften selv med beskattet inntekt, trekkes dette fra den
HJEMME-PC, TELEFON, NETTBRETT
Fordel ved privat mobiltlf. nettbrett og bruk av datautstyr utlånt fra arbeidsgiver regnes
ikke som skattepliktig inntekt når utlånet er begrunnet i tjenestlig bruk. Ordningen m/
trekk i bruttolønn er opphevet fra 13. okt. 2009. Det er gitt overgangsregler for
eksisterende avtaler.
BARNEHAGE
HJEMME-PC
Er arbeidsgiver eier/andelshaver i barnehagen, er plassen skattefri for den ansatte. Det
er Fordel ikke krav ved om privat ansattes bruk egenbetaling. av datautstyr Arbeidsgivers inklusive nettbrett, dekning utlånt til ansattes fra arbeidsgiver, egen barneha- regnes
geplass ikke som er ikke skattepliktig skattepliktig inntekt så fremt når utlånet den ansattes er begrunnet egenbetaling i tjenestlig tilsvarer bruk. maksimalpris
(2011/2012: kr. 2.330), og oppad begrenset til kr 3.000 pr. måned pr. plass.
BEDRIFTSKANTINE
BARNEHAGE
Så Er lenge arbeids de giver ansatte eier/andelshaver dekker 40-50 % i barnehagen, av arbeidsgivers er plassen selvkost skattefri av råvarene, for den ansatte. er bedrifts- Det
kantine er ikke skattefritt krav om (forutsatt ansattes egenbetaling. rimelig kantine Arbeidsgivers ordning) . dekning til ansattes egen barnehageplass
er ikke skattepliktig så fremt den ansattes egenbetaling tilsvarer maksimalpris
BEDRIFTSHELSETJENESTE
(2012/2013: kr. 2.330), og oppad begrenset til kr 3.000 pr. måned pr. plass.
Følgende BEDRIFTSKANTINE
helsedekning er skattefri:
• Når bedriftshelsetjenesten hovedsakelig omfatter forebyggende helseundersøkelser,
slik Så som lenge å de avverge ansatte sykdom dekker eller 40-50 belastningsskade.
% av arbeidsgivers selvkost av råvarene, er bedrifts-
• Ved kantine mindre skattefritt kurative (forutsatt tiltak, slik rimelig som for kantine eksempel ordning) reseptutstedelse .
som ledd i en ellers
vanlig forebyggende bedriftshelsetjeneste.
BEDRIFTSHELSETJENESTE
• Ved forebyggende behandling av yrkesskader, f.eks massasje tilpasset bedriften.
Følgende helsedekning er skattefri:
TRIM • Når OG bedriftshelsetjenesten HELSE
hovedsakelig omfatter forebyggende helseundersøkelser,
Følgende slik som velferdstiltak å avverge knyttet sykdom tileller trening belastningsskade.
er skattefrie:
• Når • Ved arbeidsgiver mindre kurative selv innreder/leier tiltak, slik som eget for trimrom. eksempel reseptutstedelse som ledd i en ellers
vanlig forebyggende bedriftshelsetjeneste.
• Når arbeidsgiver dekker bedriftsmedlemskap hvor det arrangeres et felles opplegg for
de • Ved ansatte. forebyggende Forutsetningen behandling må være av yrkesskader, at alle eller en f.eks betydelig massasje gruppe tilpasset ansatte bedriften. har en
reell TRIM mulighet OG HELSE til å benytte seg av tilbudet, og at det er organisert fellestreninger.
• Når Følgende arbeidsgiver velferdstiltak leier helsestudioet knyttet til trening for bestemte er skattefrie: tidsrom i uken, og dette har preg av
fellesarrangement.
• Når arbeidsgiver selv innreder/leier eget trimrom.
• Når arbeidsgiver leier inn en fysioterapeut eller en aerobicinstruktør som skal trene de
ansatte • Når arbeidsgiver i bedriftens lokaler. dekker bedriftsmedlemskap hvor det arrangeres et felles opplegg for
• Utlån de ansatte. av treningsutstyr Forutsetningen til bruk må vedvære fellestrening. at alle eller en betydelig gruppe ansatte har en
reell mulighet til å benytte seg av tilbudet, og at det er organisert fellestreninger.
• Når arbeidsgiver leier helsestudioet for bestemte tidsrom i uken, og dette har preg av
TURER fellesarrangement.
Opphold • Når arbeidsgiver på hotell mv., leier med inn inntil en fysioterapeut to overnattinger eller en kan aerobicinstruktør anses som rimelig som velferdstiltak
skal trene de
enten ansatte oppholdet i bedriftens er knyttet lokaler. til helg eller ikke.
• Utlån av treningsutstyr til bruk ved fellestrening.
15 - VIKTIGE DATOER FOR 2012
TURER
1. Opphold februar: på hotell Frist for mv., levering med inntil av aksjonæroppgaven to overnattinger kan (elektronisk). anses som rimelig velferdstiltak
28. enten februar: oppholdet Selvangivelsen er knyttet til for helg selskap eller ikke. kan leveres elektronisk.
20. mars: Selvangivelsen for lønnstakere, pensjonister og næringsdrivende
15 - VIKTIGE sendesDATOER ut. Selvangivelsen FOR for 2013 lønnstakere/pensjonister, personlige næringsdrivende
og aksjeskjema RF-1088 kan leveres elektronisk.
31. ca. mars: 1. februar: Frist forFrist upersonlige for levering skattytere av aksjonæroppgaven (selskaper) som(elektronisk). leverer på papir.
30. april: 19. mars: Frist for Selvangivelsen innlevering av selvangivelse for lønnstakere, for pensjonister lønnstakere og og næringsdrivende
pensjonister
samt næringsdrivende tilgjengelig for e-brukere. som leverer Selvangivelsen papirutgaven. for lønnstakere/pensjonister,
31. mai: Frist for personlige innlevering næringsdrivende av selvangivelse og for aksjeskjema næringsdrivende RF-1088 og upersonlige kan leveres
skattytere elektronisk. som leverer elektronisk. Frist for innbetaling av tilleggsforskudd
ca31. mars: for å unngå Frist renter for innlevering på restskatt. av selvangivelse for upersonlige skattytere
25. juni: Ligningen (selskaper) for de fleste som lønnstakere leverer på papir. og pensjonister sendes ut.
11. august: 2. april: Klagefrist Selvangivelse for lønnstakere tilgjengelig og pensjonister elektronisk med for junioppgjør. alle.
20. august: Frist for Utsendelse innbetaling av selvangivelse restskatt for de på med papir juniutlegg starter. (2.termin: 24.sep.).
17. ca30. oktober: april: Utlegg av Frist ligningen for innlevering for næringsdrivende av selvangivelse og upersonlige for lønnstakere skattytere og pensjonister og
lønnstakere/pensjonister samt næringsdrivende som har som måttet leverer vente papirutgaven. til høstutlegget (4.skatteoppgjør).
ca31. mai: Frist for innlevering av selvangivelse for næringsdrivende og
7. november: Frist for
upersonlige
innbetaling
skattytere
av restskatt
som
for
leverer
de med
elektronisk.
oktoberutlegg
Frist
(både
for innbetaling
personlig
og upersonlig av tilleggsforskudd skattyter). Ved for restskatt å unngå over renter 1.000 på restskatt. kr kan annen halvdel
betales innen 12. desember 2011 (2.termin).
28. november:
26. juni:
Klagefrist
Ligningen
for de med
for de
oktoberutlegg.
fleste lønnstakere og pensjonister sendes ut.
15. ca10. desember: august: Utsending Klagefrist av skattekort for lønnstakere starter. og pensjonister med junioppgjør.
20. august: Frist for innbetaling av restskatt for de med juniutlegg
(2.termin: 24.sep.).
16. oktober: Siste utlegg av ligningen for næringsdrivende og upersonlige
skattytere og lønnstakere/pensjonister.
6. november: Frist for innbetaling av restskatt for de med oktoberutlegg (både
personlig og upersonlig skattyter). Ved restskatt over 1.000 kr kan
annen halvdel betales innen 11. desember 2013 (2.termin).
27. november: Klagefrist for de med oktoberutlegg.
16. desember: Skattetrekksmelding - utsending starter.
Skattebetalerforeningen
14. mars 2012 feirer Skattebetalerforeningen jubileum. I 60 år har
foreningen bistått enkeltpersoner og bedrifter med skattespørsmål og
påvirket skattepolitikken i Norge.
Skattebetalerforeningen
Årlig deltar rundt 3 000 regnskapsførere, revisrorer, jurister og andre som
I over 50 år har Skattebetalerforeningen vært i skattebetalernes tjeneste.
jobber med økonomi på våre kurs innen skatt, avgift og regnskap. I tillegg
Foreningens visjon er å gjøre skattehverdagen enklere. Skattebetaler-
har vi flere hundre kursdeltakere via internkurs.
foreningens viktigste oppgaver er å:
Les mer om Skattebetalerforeningen og hvilke aktiviterer vi gjennomfører i 2012
på skatt.no. Påvirke skatte- og avgiftspolitikken
Informere om skatt og skatterelaterte temaer
Bistå enkeltmedlemmer i skattejuridiske spørsmål
Skape avgifts- og skatteengasjement
Les mer om Skattebetalerforeningen på:
skatt.no
www.skatt.no
Postboks 213 Sentrum,
Øvre Vollgate 13, 0103 OSLO
Postboks 213 Sentrum,
E-post: post@skatt.no
Øvre Vollgate 13, 0103 OSLO
Telefon: E-post: 22 97 97 post@skatt.no
00 Telefaks: 22 33 71 80
Telefon: 22 97 97 00 Telefaks: 22 33 71 80
Skatte
folderen Skatte
folderen
2011/2012
2012/2013
Oppdaterte satser: Skatt.no
Ajour pr. 12/01- 2012
Oppdaterte satser finnes på: www.skatt.no
Skattefolderen a 1 jan 2012.indd 2 skattepliktige sjablonen (Kr 4.000/6.000) krone for krone. Dekker arbeidsgiver tilleggstjenester
(f.eks. informasjons,- og underholdningstjenester) til privat bruk, er hele dette
beløpet skattepliktig.
12.01.2012 09:54:48
Ajour pr. 04/02-2013