03-Dobbelte-bokholderi (student) - Fagbokforlaget

RegnskapsføringTrond KristoffersenFinansregnskapDet dobbelte bokholderis prinsipp Historisk oversikt– Regnskapsføring i 4000 år• India , Kina, Arabia og Egypt– Dobbelte bokholderis prinsipp• I bruk av italienske kjøpmennallerede på 1300 tallet• Beskrevet første gang av den italienske munkenLuca Pacioli i 1494– Kontroll mot underslag og bedrageri– Kontroll med kapitalbruken i foretaket© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 2−PrivatuttakEndring av egenkapitalenBalansenEiendeler= Egenkapital + Gjeld+KapitalinnskuddEierinvesteringerEiers kapitalkonto−KostnaderResultatkontoen+InntekterDobbelte bokholderis prinsippGrunnregelEn transaksjon skal alltid bokføres på minst to steder(kontoer), med like store beløp til debet og til kredit. Dagens betegnelser innenfor regnskapsfaget har sin bakgrunn iden italienske renessansen (1400 tallet). Forretningsspråket varden gang på latin. Begrepene debet og kredit oppstod iforbindelse med kredittgivning: Debet, kommer fra det latinske ordet debeo – gjeld til meg (eieren) Kredit, kommer fra det latinske ordet credo – gjeld (til andre)© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 3© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 4

© Trond KristoffersenDebetKontoNavnet til kontoen angis herVenstresiden av enkonto er debetKreditHøyresiden av enkonto er kredit• Vi oppretter en konto for hver post i regnskapet• En konto viser informasjon om transaksjonene, detaljene,for en bestemt post i regnskapet, en eiendel, gjeld, egenkapitaleller resultatpost.Det dobbelte bokholderis prinsipp 5Innskudd- ” –- ” –- ” –- ” –Debet© Trond KristoffersenSaldo 7 000T-konto illustrert1) 100 0004) 12 0007) 15 0008) 3 00011) 1 000Karis BlomsterBankinnskudd131 000Kredit3) 60 0006) 8 0009) 40 00010) 16 000124 000Uttak- ” –- ” –- ” –En saldo er forskjellenmellom debet og kreditDet dobbelte bokholderis prinsipp 6Dobbelte bokholderis prinsippRegnskapets tosidighetBalansenDebetKreditEiendelerEgenkapitalGjeldDebet Kredit Debet KreditAnvendelse av midler Anskaffelse av midler(Finansiering)EiendelerNavn…DebetXKredit=DebetDebetXDebetXEgenkapitalEiers kapitalkontoEiers privatkontoDebetInntekterKostnaderKreditXKreditKreditXKredit+DebetGjeldNavn …KreditXPresenteres påresultatkontoen(resultatregnskapet)© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 7© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 8

Eksempel forts.Kjøp av varer (4) Kjøpet regnskapsføres som:DebetVarekjøpAnvendelse• Varekjøp 36 000 (debet)KreditDebetLeverandørgjeldKreditFinansiering / tilførsel Økt gjeld 36 000 (kredit)EksempelSalg av varer (5)Bedriften selger en del av sin varebeholdningFølgende opplysninger foreligger:Den 22.10.20x1 selger de 15 møbler for kr. 3 000 perenhet, til sammen 45 000 kroner.De fikk kontant oppgjør fra sine kunder. Pengebeløpet ersatt inn på bedriftens bankkonto.© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 17© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 18 Eksempel forts.DebetSalg av varer (5)Bankinnskudd1) 150 0002) 60 0003) 8 000Anvendelse• Økt eiendel 45 000 (debet)KreditDebetSalgsinntektKreditFinansiering / tilførsel Salgsinntekt 45 000 (kredit)(økt egenkapital)Inntekt = Økning av egenkapitalen som skyldes drift av virksomheten EksempelDelbetaling til leverandør (6) Bedriften skyldermøbelprodusenten 36 000kroner 20 000 kroner betales vedforfall den 24. oktober. Beløpet er finansiert veduttak fra bankkontoen.© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 19© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 20

Delbetaling til leverandør (6) Eksempel forts.TidligeretransaksjonerDebetBankinnskudd1) 150 0005) 45 000Kredit2) 60 0003) 8 000Finansiering / tilførsel Redusert eiendel 20 000 (kredit)DebetLeverandørgjeldKredit4) 36 000Anvendelse• Redusert gjeld 20 000 (debet) Eksempel Bedriften leier lokaler Husleien per måned er på6 000 kroner Beløpet er betalt den 25.oktober ved uttak frabankkontoen.Husleie (7)© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 21© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 22 Eksempel forts.DebetKostnad (husleie) (7)Bankinnskudd1) 150 0005) 45 000Kredit2) 60 0003) 8 0006) 20 000Finansiering / tilførsel Reduksjon bankinnskudd 6 000 (kredit)DebetHusleie (kostnad)KreditAnvendelse• Husleie (kostnad) 6 000 (debet)(redusert egenkapital) EksempelEiers privatuttak (8) Edel Gran trenger penger fra bedriften til å dekke sittprivate forbrukPrivatforbruket i oktober 20x1 fordelte seg som følger:Mat og klærPrivat reise5 5006 50012 000Beløpet er utbetalt den 28. oktober ved et uttak fra bankkontoen© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 23© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 24

Eksempel forts:DebetEiers privatuttak (8)Bankinnskudd1) 150 0005) 45 000Kredit2) 60 0003) 8 0006) 20 0007) 6 000DebetGran privatkontoKreditFinansiering / tilførselAnvendelse Reduksjon bankinnskudd 12 000 (kredit) • Privatforbruk 12 000 (debet)(redusert egenkapital)© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 25 Formål:© Trond KristoffersenAvslutning av regnskapet Korrekt balanse- ogresultatkonto Endring av varelageretregnskapsføres Privatkontoen avsluttes moteiers kapitalkonto(egenkapitalen) Eventuelle andre korreksjoner Resultatet beregnes ogoverføres eiers kapitalkontoDet dobbelte bokholderis prinsipp 26Endring varelager i perioden (9) Eksempel Bedriften har foretattvaretelling 31. oktober Varelageret bestod av 5enheter til en innkjøpsprisav 1 800 kroner per enhet Endringen i kronerberegnes og regnskapsføresFortjeneste/tap ved varesalg Eksempel forts.Salgssum– Kostpris solgte varerBruttofortjeneste ved salgetVarebeholdning 31.10.Varebeholdning 1.10Beholdningsendring (økning i perioden)(= 15 · 3 000)(= 15 · 1 800)(= 15 · 1 200)45 000(27 000)= 18 000(= 5 · 1 800) 9 00009 000© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 27© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 28

Eksempel forts:Endring varelager (9)Privatkonto overføres (10) Eksempel forts:DebetVarebeholdningKreditDebetVarekjøpKreditEgenkapital(Gran Kapitalkonto)Gran privatkonto3) 36 000DebetKreditDebetKredit1) 150 0008) 12 000Periodisering av varebeholdningen:Formål:Korrekt verdi på varebeholdning i balansen ogvarekostnaden i resultatregnskapet (resultatkontoen)Avslutning av regnskapet:- Eiers privatkonto avsluttes motegenkapitalen i balansen (eiers kapitalkonto)© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 29© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 30Saldering av kontoØkonomisk resultatDebet6)UB 31.10RåbalanseLeverandørgjeld20 000 4)16 00036 000Kredit36 00036 000KostnadKostnadResultatkontoKostnader InntekterOverskuddInntektInntektIB 1.1116 000EgenkapitalTrinn 1Utligning av kontoenTrinn 2Før inn totalbeløpetpå begge siderTrinn 3Overfør saldoen tilneste periode (IB)IBOverskuddEgenkapitalUB© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 31© Trond KristoffersenDet dobbelte bokholderis prinsipp 32

EgenkapitalenBedriften startet i perioden (ingen IB). Egenkapitalen vedperiodens slutt kan beregnes og forklares som:Eiendeler – gjeld =Egenkapital IBKapitalinnskuddOverskudd– PrivatuttakEgenkapital UB=© Trond KristoffersenIB = Inngående balanse UB = Utgående balanseDet dobbelte bokholderis prinsipp 37