Veileder for bruk av koder ved fastsettelse av særavgifter - Toll og ...

Veileder for bruk av koder vedfastsettelse av særavgifterMars 2013Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenAvgiftsteknisk driftsseksjon

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 2013Innholdsfortegnelse1 INNLEDNING .......................................................................................................................................32 AVGIFTSTYPEKODE ..........................................................................................................................33 AVGIFTSGRUPPEKODE ....................................................................................................................34 TILLEGGSKODE ..................................................................................................................................44.1 Tilleggskoder som gjelder flere/alle avgiftene...........................................................................45 MER OM BRUKEN AV KODENE .....................................................................................................56 NÆRMERE OM DE ENKELTE AVGIFTENE..................................................................................66.1 Avgift på alkohol ...........................................................................................................................66.2 Avgift på alkoholfrie drikkevarer mv.........................................................................................86.3 Avgift på drikkevareemballasje.................................................................................................106.4 Avgift på sjokolade- og sukkervarer mv. .................................................................................136.5 Avgift på sukker ..........................................................................................................................136.6 Avgift på tobakkvarer.................................................................................................................146.7 Avgift på elektrisk kraft..............................................................................................................156.8 CO2-avgift på mineralske produkter - mineralolje..................................................................176.9 CO2-avgift på mineralske produkter - bensin..........................................................................186.10 CO2-avgift på mineralske produkter – naturgass (CNG).......................................................196.11 CO2-avgift på mineralske produkter - LPG .............................................................................206.12 Grunnavgift på mineralolje........................................................................................................226.13 Svovelavgift på mineralske produkter .....................................................................................236.14 Veibruksavgift på autodiesel .....................................................................................................256.15 Veibruksavgift på bensin............................................................................................................256.16 Avgift på smøreolje mv...............................................................................................................266.17 Avgift på HFK og PFK ................................................................................................................276.18 Avgift på båtmotorer...................................................................................................................296.19 Avgift på sluttbehandling av avfall - deponi...........................................................................306.20 Avgift på TRI og PER ..................................................................................................................306.21 Avgift på utslipp av nitrogenoksider (NOx) fra petroleumsvirksomheten ........................316.22 Avgift på utslipp av nitrogenoksider (NOx) fra øvrige næringer ........................................31Side 2 av 32

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 20131 InnledningDenne kodeveilederen er utarbeidet for bruk av avgiftspliktige kunder, som er registrert hosTollvesenet, ved innrapportering av særavgifter, og for saksbehandlere i Tollvesenet ved fastsettelseav særavgifter. Veilederen blir revidert og utgitt en gang per år (p.t. 1. mars). Uavhengig av denneveilederen er brukerne avhengig av å til enhver tid kjenne til gjeldene regelverk og tilhørendeprosedyrer. Hjelpemiddel i denne sammenheng vil, i tillegg til årsrundskrivene vedrørendesæravgifter, være abonnement via toll.no for mottak av informasjon om aktuelle særavgifter.Slik vårt avgiftsfastsettelsessystem (AFS) er bygd opp, er koder en forutsetning for å fastsetteavgiftene. Kodene er nødvendige for selve fastsettelsen av avgiftene, og danner også grunnlag for åkunne ta ut rapporter om de dataene som er lagt inn i AFS. Det er derfor opprettet noen flere koderenn det som strengt tatt er nødvendig for selve fastsettelsen, og det er forsøkt etablert et visst systemved valg av kodene slik at de gir ekstra informasjon til bruk i rapporter.Direktoratet fastsetter kodene, og disse skal benyttes i henhold til gjeldende regelverk.Det er tre typer koder, avgiftstypekoder (to bokstaver), avgiftsgruppekoder (tre siffer) ogtilleggskoder (to siffer).2 AvgiftstypekodeDette er koden for avgiftstypen, vanligvis hva som er avgiftsgrunnlaget. Koden består av to storebokstaver, f.eks. BE for bensinavgift, TO for tobakksavgift. Denne koden angir hvilken avgift det ersnakk om. Slike koder endres ikke så lenge det er samme typen vare det kreves avgift av. Dennekoden er den oppdelingen av avgiftene som følger med fra fastsettelsen i AFS til regnskapssystemetAgresso. Avgiftstypen er i hovedsak knyttet til Stortingets avgiftsvedtak.3 AvgiftsgruppekodeKoden for avgiftsgruppe er tre sifre som følger etter typekoden. Oppdelingen i ulike avgiftsgrupperinnenfor den enkelte avgiftstypen er først og fremst begrunnet med at det i mange tilfeller ernødvendig med en oppdeling av vareomfanget med ulike satser innenfor samme avgift. Denneoppdelingen følger ikke med til Agresso.Det må alltid oppgis en kode for avgiftstype og en kode for avgiftsgruppe. Noen avgifter har bare ensats, og det er ikke behov for en nærmere oppdeling. Men det må likevel være en gruppekode medtre siffer i tillegg til koden for avgiftstype.For noen avgifter er det foretatt oppdelinger innenfor en og samme sats for å kunne ta ut merspesifiserte rapporter enn det som ellers ville være mulig. Et eksempel på oppdeling av statistiskehensyn er gruppekodene for avgiften på alkohol, der f.eks. drikkevarer som er brennevinsbaserte ogSide 3 av 32

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 2013som bare har en sats, likevel er delt opp i flere grupper slik at vi kan skille mellom f.eks.brennevinsbasert ”rusbrus” og sterkt brennevin.4 TilleggskodeDet er også fastsatt tilleggskoder. Dette er tosifrede koder som brukes når den avgiftspliktige skaldeklarere for eksempel uttak til ulike former for avgiftsfri bruk. Dette gjelder avgiftsfritak gitt iavgiftsvedtaket eller evt. i forskriften. Tilleggskoder brukes hovedsakelig ved ordinæreinnberetninger av avgifter. Disse kodene skal benyttes for å gi et riktig ”bilde” av de avgiftspliktigessæravgiftsregnskap og en riktig statistikk. De fleste tilleggskoder har faktor 0, mens enkelte har faktor-1 (fradrag av tidligere innbetalt avgift) og faktor (+) 1.Utenom dette har vi tilleggskode 99 for manko. Dette er en kode for at det skal være mulig å føremanko i avgiftsoppgaven. Denne koden har derfor faktor 1 slik at det påløper full avgift.Tilleggskodene kan være knyttet til en eller flere avgiftsgrupper under samme avgiftstype.4.1 Tilleggskoder som gjelder flere/alle avgifteneDet finnes tilleggskoder som er gjennomgående og gjelder samme fritak i alle eller flere av avgiftene,og fritak som ikke gjelder alle, men to eller flere avgifter.Disse tilleggskodene er:Nr. Beskrivelse Faktor11 levert til ambassader, utenlandske diplomater og konsulære tjenestemenn som nyter 0personlig tollfrihet12 levert til NATO og/eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale0avtaler, herunder Partnerskap for fred13 levert til Den nordiske investeringsbanken 020 utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 021 utført til Svalbard og Jan Mayen 022 levert til bruk om bord i fartøyer eller luftfartøyer i utenriks fart (også som proviant 0m.v. eller for salg)23 levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann 026 levert til bruk i forbindelse med utforsking og utnytting av undersjøiske naturforekomster0i havområder utenfor norsk territorialgrense27 levert til fly (noe ulik ordlyd fra avgift til avgift) 028 lagt inn på tollager 030 overført til andre registrerte avgiftspliktige (for samme avgift) 031 andel biodiesel i oljen/bioetanol i bensinen/biogass i naturgassen/biogass i LPG (må 0oppgis i antall liter/kg biodrivstoff)40 tilintetgjort jf. særavgiftsforskriften § 2-5 050 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) -1Side 4 av 32

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 2013Nr. Beskrivelse Faktor51 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt 058 levert til skinnegående transport (og trolleybuss) 060 levert som råstoff til ervervsmessig framstilling av varer/i industriell virksomhet (kan 0ha litt ulik ordlyd fra avgift til avgift, teksten er tilpasset den aktuelle avgiften)99 manko 15 Mer om bruken av kodeneFritak som gjennomføres både som direkte fritak og som refusjonFritak som i forskrift eller annet regelverk er vedtatt bare å skulle gjennomføres som refusjoner, haregne gruppekoder. Disse gruppekodene skal kun benyttes av Tollvesenet ved saksbehandling avsøknad om refusjon. ELSÆR kan ikke benyttes ved søknad om refusjon, da disse (m/tilhørendedokumentasjon) skal sendes tollregionen per post. Ved direkte fritak på ordinære innberetningerbruker de registrerte avgiftspliktige tilhørende tilleggskoder. Når slike fritak løses gjennom søknadom refusjon, må tollregionen bruke tilleggskodene når refusjonen legges inn i AFS.Spesielt om svovelavgift på mineraloljeSvovelavgiften på mineralolje er innrettet slik at den har svært mange avgiftssatser. Det er ogsåmuligheter for refusjon av avgiften dersom utslippene renses. Refusjonssatsen avhenger avrensegraden, og det kan derfor også bli mange ulike refusjonssatser. Når tollregionen registrererrefusjonen i AFS, er det viktig at de benytter den korrekte tilleggskoden.Side 5 av 32

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 20136 Nærmere om de enkelte avgiftene6.1 Avgift på alkoholAvgiftstypeAvgiftsgruppeAvgift Avgiftsomfang Enhet Enhet 2OL 101 Alkohol øl t.o.m. 0,7 volum % Liter -201 øl over 0,7 t.o.m. 2,7 volum % Liter -301 øl over 2,7 t.o.m. 3,7 volum % Liter -401 øl over 3,7 t.o.m. 4,7 volum % Liter -720 øl 15-22 volum % Liter Volum %730 øl over 4,7 og under 15 volum % Liter Volum %BV 511 vin t.o.m. 0,7 volum % Liter -512 vin over 0,7 t.o.m. 2,7 volum % Liter -513 vin over 2,7 t.o.m. 3,7 volum % Liter -514 vin over 3,7 t.o.m. 4,7 volum % Liter -515 vin over 4,7 t.o.m. 10 volum % Liter Volum %516 vin over 10 t.o.m. 15 volum % Liter Volum %517 vin over 15 t.o.m. 22 volum % Liter Volum %610 brennevin over 0,7 t.o.m. 4,7 volum % Liter Volum %620 brennevin over 4,7 t.o.m. 10 volum % Liter Volum %630 brennevin over 10 t.o.m. 15 volum % Liter Volum %640 brennevin over 15 t.o.m. 22 volum % Liter Volum %650 brennevin over 22 volum % Liter Volum %945 denaturert teknisk etanol Liter -946 denaturert teknisk etanol til drivstoff Liter -951 udenaturert teknisk etanol til høyskoler Liter -og universiteter952 udenaturert teknisk etanol tilLiter -laboratorier, sykehus og blodbanker953 udenaturert teknisk etanol til bruk sområstoff eller hjelpemiddel ved vareprod.Liter -Tilleggskoder for OL og BVNr. Beskrivelse Faktor11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0tollfrihet12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0avtaler, herunder Partnerskap for fred13 levert til Den nordiske investeringsbanken 020 utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 0Side 6 av 32

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 2013Nr. Beskrivelse Faktor21 utført til Svalbard og Jan Mayen 022 levert som proviant m.v. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i 0utenriks fart28 lagt inn på tollager 030 overført til andre registrerte avgiftspliktige for de aktuelle drikkevarene og0emballasjetypene40 tilintetgjort jf. særavgiftsforskriften § 2-5 050 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) -151 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt 060 råstoff eller hjelpemidler ved vareproduksjon 075 teknisk etanol (etylalkohol med avgift) 199 manko 1Stortingets avgiftsvedtak gjelder all alkoholholdig drikk uansett type. Det er likevel opprettholdt etskille med hjelp av forskjellige typekoder mellom øl og brennevin og vin m.v. Dette er gjort for åkunne ta ut opplysninger om salget av de ulike produktene hver for seg. For denne avgiften skjer detogså en regnskapsmessig oppdeling i Agresso mellom avgift på øl og avgift på brennevin og vin m.v.Det skilles også mellom alkoholholdig drikk og alkohol til teknisk bruk (teknisk etanol), selv omStortingets avgiftsvedtak omfatter all alkohol. Det er likevel fastsatt egne forskriftsbestemmelser forteknisk etanol og utarbeidet eget årsrundskriv. Men kodene for alkoholholdig drikk og tekniskalkohol med avgift er hovedsakelig de samme, og produktene kan også være de samme. Det er i dissetilfellene bruken som avgjør om det er teknisk etanol eller alkoholholdig drikk.Særskilte koder for teknisk etanolDet kan leveres teknisk etanol både med og uten avgift. Men det er et krav at også de avgiftsfrieleveringene innrapporteres på avgiftsoppgaven. Det er derfor opprettet egne gruppekoder for slikeleveringer. Avgiftssatsen er da 0.Når teknisk etanol leveres uten avgift, brukes følgende gruppekoder:Gruppekode 945 Denaturert teknisk etanolDenne koden brukes for leveranser av denaturert etanol, unntatt etanol til drivstoff, jf. kode 946. Sliketanol er avgiftsfri. Det er ikke krav om at brukerne må være registrert.Gruppekode 946 Denaturert teknisk etanolDenne koden brukes for leveranser av denaturert etanol til drivstoff. Slik etanol er avgiftsfri. Det erikke krav om at brukerne må være registrert.Gruppekode 951 Udenaturert teknisk etanol levert til vitenskapelige og statlige høyskoler oguniversiteter til slik bruk som tollregionen har godkjentSide 7 av 32

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 2013Denne koden brukes ved leveranser av udenaturert teknisk etanol uten avgift til brukere som erregistrert i tollregionen som avgiftsfri bruker av teknisk etanol. Det skal ikke brukes tilleggskode 75sammen med denne gruppekoden.Gruppekode 952 Udenaturert teknisk etanol levert til laboratorier, sykehus og blodbankerDenne koden brukes ved leveranser av udenaturert teknisk etanol uten avgift til brukere som erregistrert i tollregionen som avgiftsfri bruker av teknisk etanol. Det skal ikke brukes tilleggskode 75sammen med denne gruppekoden.Gruppekode 953 Levert til brukere som benytter etanol som råstoff eller hjelpemiddel vedvareproduksjonDenne koden brukes ved leveranser av udenaturert teknisk etanol uten avgift til brukere som erregistrert i tollregionen som avgiftsfri bruker av teknisk etanol. Det skal ikke brukes tilleggskode 75sammen med denne gruppekoden.Når teknisk etanol leveres med avgift, benyttes de øvrige gruppekodene etter hvilket produkt det ersnakk om, og med tilleggskode 75, jf. nedenfor.Tilleggskoder for teknisk etanolTilleggskode 75Bruken av denne tilleggskoden er spesiell. Den gjelder bare etanol til teknisk bruk. Det omfatter ogsådet som leveres som hjelpemiddel eller råstoff til produksjon av varer. Ved salg av alkohol til tekniskbruk benyttes de kodene for avgiftstype og avgiftsgruppe som samsvarer med det produktet somselges. Dette gjelder både alkoholstyrke og produkttype, f.eks. om det er basert på brennevin, på vineller på øl. Det føres opp avgift på vanlig måte, men slik omsetning merkes med tilleggskode 75. Denhar faktor 1, slik at avgift blir fastsatt som vanlig. Men når omsetningen merkes med tilleggskode,blir det mulig i etterkant å ta ut rapporter om hvor store mengder teknisk etanol det er fastsatt avgiftfor.6.2 Avgift på alkoholfrie drikkevarer mv.Avgiftsvedtaket for alkoholfrie kullsyreholdige drikkevarer og alkoholfrie kullsyrefrie drikkevarer erslått sammen. Av statistiske grunner er likevel oppdelingen i kullsyreholdige og kullsyrefrie drikkevareropprettholdt. Hver av disse avgiftene er igjen inndelt i drikkevarer tilsatt sukker og drikkevarertilsatt kunstig søtstoff.AvgiftstypeAvgiftsgruppeAvgift Avgiftsomfang EnhetKF 110 alkoholfriedrikkevarerkullsyrefrie drikkevarer tilsatt sukker120 kullsyrefrie drikkevarer tilsatt kunstigsøtstoffLiterLiterSide 8 av 32

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 2013AvgiftstypeAvgiftsgruppeAvgift Avgiftsomfang EnhetKF 130 kullsyrefrie drikkevarer tilsatt både sukker Literog kunstig søtstoff810 sirup tilsatt sukker Liter820 sirup tilsatt kunstig søtstoff LiterKH 110 kullsyreholdige drikkevarer tilsatt sukker Liter120 kullsyreholdige drikkevarer tilsatt kunstig Litersøtstoff130 kullsyreholdige drikkevarer tilsatt bådesukker og kunstig søtstoffLiterGruppekode 130Denne gruppekoden finnes både for KF-avgift og KH-avgift. Den skal brukes for drikkevarer sominnholder både sukker og kunstig søtstoff.Tilleggskoder for KF og KHNr. Beskrivelse Faktor11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0tollfrihet12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0avtaler, herunder Partnerskap for fred13 levert til Den nordiske investeringsbanken 020 utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 021 utført til Svalbard og Jan Mayen 022 levert som proviant m.v. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i 0utenriks fart28 lagt inn på tollager 030 overført til andre registrerte for avgift på alkoholfrie drikkevarer 040 tilintetgjort (under tollvesenets kontroll) 050 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) -151 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt 060 levert til ervervsmessig framstilling av annet enn drikkevarer 099 manko 1Side 9 av 32

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 20136.3 Avgift på drikkevareemballasjeAvgiftstypeAvgiftsgruppeAvgift Avgiftsomfang EnhetMG 100 drikkevareemballasje, glass – øl, ingen returStkmiljøavgift105 glass – øl, 95 % retur Stk110 glass – øl, 90 % retur Stk200 glass – vin og brennevin, ingen retur Stk205 glass – vin og brennevin, 95 % retur Stk210 glass – vin, 90 % retur Stk300 glass – kullsyreholdige, ingen retur Stk305 glass – kullsyreholdige, 95 % retur Stk310 glass – kullsyreholdige, 90 % retur Stk400 glass – kullsyrefrie, ingen retur Stk405 glass – kullsyrefrie, 95 % retur Stk410 glass – kullsyrefrie, 90 % retur StkMB 100 metall (boks) – øl, ingen retur Stk105 metall – øl, 95 % retur Stk107 metall – øl, 93 % retur Stk155 metall – øl, 45 % retur Stk200 metall – vin og brennevin, ingen retur Stk205 metall – vin og brennevin, 95 % retur Stk207 metall – vin og brennevin, 93 % retur Stk255 metall – vin og brennevin, 45 % retur Stk300 metall – kullsyreholdige, ingen retur Stk305 metall – kullsyreholdige, 95 % retur Stk307 metall – kullsyreholdige, 93 % retur Stk355 metall – kullsyreholdige, 45 % retur Stk400 metall – kullsyrefrie, ingen retur Stk405 metall – kullsyrefrie, 95 % retur Stk407 metall – kullsyrefrie, 93 % retur Stk455 metall – kullsyrefrie, 45 % retur StkMP 100 plast – øl, ingen retur Stk105 plast – øl, 95 % retur Stk106 plast – øl, 94 % retur Stk122 plast – øl, 78 % retur Stk200 plast – vin og brennevin, ingen retur Stk205 plast – vin og brennevin, 95 % retur Stk206 plast – vin og brennevin, 94 % retur Stk222 plast – vin og brennevin, 78 % retur Stk300 plast – kullsyreholdige, ingen retur Stk305 plast – kullsyreholdige, 95 % retur StkSide 10 av 32

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 2013Tilleggskoder for SUNr. Beskrivelse Faktor11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0tollfrihet12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0avtaler, herunder Partnerskap for fred13 levert til Den nordiske investeringsbanken 020 utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 021 utført til Svalbard og Jan Mayen 022 levert som proviant m.v. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i 0utenriks fart28 lagt inn på tollager 030 overført til andre registrerte for avgift på sukker 040 tilintetgjort jf. særavgiftsforskriften § 2-5 050 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) -151 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt 060 levert til ervervsmessig framstilling av varer (mot egenerklæring) 099 manko 16.6 Avgift på tobakkvarerAvgiftstypeAvgiftsgruppeAvgift Avgiftsomfang EnhetTO 101 tobakkvarer sigarer Gram201 sigaretter Stk301 røyketobakk, karvet skråtobakk og råtobakk i Gramforbrukerpakning401 skråtobakk Gram501 snus Gram601 sigarettpapir og -hylser StkTilleggskoder for TONr. Beskrivelse Faktor11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0tollfrihet12 levert til NATO og eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht.0internasjonale avtaler, herunder Partnerskap for fred13 levert til Den nordiske investeringsbanken 020 utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 021 utført til Svalbard og Jan Mayen 022 levert som proviant m.v. til bruk eller salg om bord i fartøyer eller luftfartøyer i 0utenriks fart28 lagt inn på tollager 0Side 14 av 32

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 2013Nr. Beskrivelse Faktor30 overført til andre registrerte for avgift på tobakkvarer 040 tilintetgjort jf. særavgiftsforskriften § 2-5 042 kvalitetsprøvd og forbrukt i fabrikker eller på lager 050 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) -151 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt 099 manko 16.7 Avgift på elektrisk kraftAvgiftstypeAvgiftsgruppeAvgift Avgiftsomfang EnhetEL 100 elektrisk kraft a konto-utskrivinger KrEL 200 ellers full sats kWh301 til industri og bergverk kWh302 til produksjon av fjernvarme kWh303 til arbeidsmarkedsbedrifter kWh304 til Finnmark og div. kommuner i Troms kWh400 differanse full-redusert sats kWh975 refusjon til museumssektoren kWhSatsene i avgiftsgruppene f.o.m. 200 t.o.m. 975 er i øre, mens satsen i avgiftsgruppe 100 er i kroner.Gruppekode 100Denne koden brukes for å deklarere avgift a-konto. Da er avgiftsgrunnlaget kroner, som igjen erberegnet/anslått på bakgrunn av de a-kontofakturaer som er sendt til kjøperne/brukerne av kraften.Fordelingen mellom de ulike kjøper/brukergrupper er ikke kjent. Fordelingen på avgiftsgruppene måskje ved årsoppgjøret. Da trekkes hele det tidligere innbetalte a-kontobeløpet fra ved hjelp avtilleggskoden 25, se nedenfor, og avgiften for hele året og forbruket i løpet av året fordeles på deavgiftsgruppene der de hører hjemme. Dersom a-kontoinnbetalinger ikke er benyttet, legges faktiskforbruk direkte på tilhørende avgiftsgrupper (200-304).Tilleggskode for EL100Nr. Beskrivelse Faktor25 fradag for tidligere innbetalt a konto (brukes bare ved årsoppgjør) -1Ved årsoppgjøret trekkes det tidligere innbetalte a kontobeløpet fra i avgiftsgruppe 100 og fordelesetter reelt salg til de anvendelser som kraften faktisk har gått til. Summen på gruppekoden EL100skal dermed gå i null ved årsoppgjøret. Denne tilleggskoden skal bare brukes ved årsoppgjør.Dersom avgiften er lagt inn direkte på de ulike avgiftsgruppene (200-304), skal tilleggskode 25 ikkebenyttes.Tilleggskoder for EL200Nr. Beskrivelse Faktor12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0avtaler, herunder Partnerskap for fredSide 15 av 32

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 2013Tilleggskoder for CM102 og CM103Nr. Beskrivelse Faktor11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0tollfrihet12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0avtaler, herunder Partnerskap for fred13 levert Den nordiske investeringsbanken 031 andel biodiesel i oljen 06.9 CO2-avgift på mineralske produkter - bensinAvgiftstypeAvgiftsgruppeAvgift Avgiftsomfang EnhetCB 501 CO2-avgift bensin Liter515 refusjon, kvotepliktige utslipp LiterTilleggskoder for CB 501Nr. Beskrivelse Faktor11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0tollfrihet12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0avtaler, herunder Partnerskap for fred13 levert til Den nordiske investeringsbanken 020 utført til utlandet i mengder på minst 400 liter (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 021 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 400 liter 027 levert til bruk i fly i utenriks fart 028 lagt inn på tollager 030 overført til andre registrerte for avgift på mineralolje 031 andel bioetanol i bensinen. Det er antall liter biodrivstoff som er avgiftsfritt. Den 0mineralske bensinen i blandingen er avgiftspliktig.40 tilintetgjort jf. særavgiftsforskriften § 2-5 050 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) -151 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt 060 nyttet som råstoff i industriell virksomhet 061 levert til teknisk og medisinsk formål 068 levert bensin med særlig helse- og miljømessige egenskaper og som er beregnet til 0bruk i motorsager og andre arbeidsredskaper med 2-taktsmotor81 levert bensin som er gjenvunnet i VRU-anlegg 099 manko 1Side 18 av 32

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 20136.10 CO2-avgift på mineralske produkter – naturgass (CNG)AvgiftstypeAvgiftsgruppeAvgift Avgiftsomfang EnhetCN 101 CO2- avgift naturgass Sm 3102 til industri og bergverk Sm 3110 refusjon, gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart Sm 3115 refusjon, kvotepliktige utslipp (diff. høy/lav sats) Sm 3321 refusjon, levert til bruk om bord som motordrivstoff i Sm 3offshorefartøy400 kreditert avgift for naturgass til industri og bergverk Sm 3500 kreditert avgift for naturgass etter mottattdokumentasjon på fritakTilleggskoder for CN 101Nr. Beskrivelse Faktor08 levert til bruk i gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart 011 levert til motorvogner tilhørende diplomater mv. 012 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0avtaler, herunder Partnerskap for fred13 levert Den nordiske investeringsbanken 020 utført til utlandet i mengder på minst 300 Sm 3 (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 021 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 300 Sm 3 022 levert til bruk om bord i skip i utenriks fart 023 levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann 024 levert til bruk om bord som motordrivstoff i offshorefartøy 027 levert til bruk i fly i utenriks fart 028 lagt inn på tollager 030 overført til andre registrerte for avgift på naturgass 031 andel biogass i naturgassen 040 tilintetgjort 050 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) -151 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt 060 levert til bruk som råstoff i industriell virksomhet 066 levert til veksthusnæringen 086 levert til bruk som gir utslipp som er avgiftspliktig etter Stortingets vedtak om CO2- 0avgift i petroleumsvirksomheten på kontinentalsokkelen99 manko 1Sm 3Side 19 av 32

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 2013Tilleggskoder for CN 102Nr. Beskrivelse Faktor60 levert til bruk som råstoff i industriell virksomhet 075 levert til bruk ved kjemisk reduksjon eller i elektrolyse, metallurgiske mineralogiskeprosesser0Tilleggskoder for CN 400Nr. Beskrivelse Faktor57 kreditert avgift for naturgass til industri og bergverk -1Tilleggskoder for CN 500Nr. Beskrivelse Faktor82 kreditert grossist/forhandler etter leveranse til bruk ved kjemisk reduksjon eller i -1elektrolyse, metallurgiske mineralogiske prosesser83 kreditert grossist/forhandler etter leveranse til veksthusnæringen -184 kreditert grossist/forhandler etter leveranse til skip i utenriks fart -185 kreditert grossist/forhandler etter leveranse til fartøy som driver fiske og fangst ifjerne farvann-16.11 CO2-avgift på mineralske produkter - LPGAvgiftstypeAvgiftsgruppeAvgift Avgiftsomfang EnhetCL 101 CO2- avgift LPG kg102 til industri og bergverk kg110 refusjon, gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart kg115 refusjon, kvotepliktige utslipp kg321 refusjon, levert til bruk om bord som motordrivstoff i kgoffshorefartøy400 kreditert avgift til industri og bergverk kg500 kreditert avgift for LPG etter mottatt dokumentasjonpå fritakTilleggskoder for CL 101Nr. Beskrivelse Faktor08 levert til bruk i gods- og passasjertransport i innenriks sjøfart 011 levert til motorvogner tilhørende diplomater mv. 012 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0avtaler, herunder Partnerskap for fred13 levert Den nordiske investeringsbanken 020 utført til utlandet i mengder på minst 150 kg (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 021 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 150 kg 0kgSide 20 av 32

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 2013Nr. Beskrivelse Faktor21 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter mineralolje 022 levert til bruk om bord i skip i utenriks fart 023 levert til bruk om bord i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann, det vil si 0havområder hvor avstanden til norske kysten (grunnlinjen) er 250 nautiske mil ellermer. (Gjelder ikke fiske og fangst i Nordsjøen, Skagerrak, Kattegat og Østersjøen.)27 levert til bruk i fly i utenriks fart 028 lagt inn på tollager 030 overført til andre registrerte for svovelavgift på mineralolje 031 andel biodiesel i oljen 050 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) -151 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt 069 refusjon av svovelavgift for olje levert til bruk i verneverdige fartøy, museumsjernbaner0eller tekniske anlegg og kulturelle kulturminner på museumssektoren99 manko 1Tilleggskoder for refusjon rensegrad, jf. særavgiftsforskriften § 3-7-4Nr. Beskrivelse Faktor71 refusjon, rensegrad 10-24 (gjelder SO 201, 202, 204, 207, 211, 216, 221, 227, 234, 242, 251, 0260, 269, 278, 287, 296, 305, 401 og 402)72 refusjon, rensegrad 25-34 (gjelder SO 201, 202, 204, 207, 212, 216, 221, 228, 235, 243, 252, 0261, 270, 279, 288, 297, 306, 401 og 402)73 refusjon, rensegrad 35-44 (gjelder SO 201, 202, 204, 208, 212, 217, 222, 228, 236, 244, 253, 0262, 271, 280, 289, 298, 307, 401 og 402)74 refusjon, rensegrad 45-54 (gjelder SO 201, 202, 205, 208, 213, 217, 223, 229, 237, 245, 254, 0263, 272, 281, 290, 299, 308, 401 og 402)75 refusjon, rensegrad 55-64 (gjelder SO 201, 202, 205, 208, 213, 218, 223, 230, 237, 246, 255, 0264, 273, 282, 291, 300, 309, 401 og 402)76 refusjon, rensegrad 65-74 (gjelder SO 201, 202, 205, 209, 213, 218, 224, 230, 238, 247, 256, 0265, 274, 283, 292, 301, 310, 401 og 402)77 refusjon, rensegrad 75-84 (gjelder SO 201, 203, 205, 209, 214, 219, 224, 231, 239, 248, 257, 0266, 275, 284, 293, 302, 311 og 401)78 refusjon, rensegrad 85-94 (gjelder SO 201, 203, 206, 209, 214, 219, 225, 232, 240, 249, 258, 0267, 276, 285, 294, 303, 312 og 401)79 refusjon, rensegrad 95-100 (gjelder SO 201, 203, 206, 210, 215, 220, 226, 233, 241, 250, 0259, 268, 277, 286, 295, 304, 313 og 401)Ved refusjon av svovelavgift må det benyttes tilleggskoder på grunn av det store antalletavgiftssatser og refusjonssatser. Tilleggskoden må benyttes både på søknaden om refusjon og nårrefusjonsbeløpet legges inn i AFS.Side 24 av 32

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 20136.14 Veibruksavgift på autodieselAvgift Avgiftsomfang EnhetMM 200 autodiesel refusjon gruver – differanse «høy sats» (lavsvovlet Literautodiesel) og grunnavgift201 refusjon gruver – differanse «lav sats» (svovelfri Literautodiesel) og grunnavgift310 svovelfri, (u.10 ppm svovel) Liter311 lavsvovlet (u.50 ppm svovel) Liter312 annen Liter400 biodiesel LiterI tillegg gjelder gruppekodene 500 – 523, 600 – 623, 700 – 723, 800 – 823 og 900 – 923 for særskilt avgiftved urettmessig bruk av merket mineralolje.Tilleggskoder for MM310, MM311, MM312 og MM400Nr. Beskrivelse Faktor11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0tollfrihet13 levert til Den nordiske investeringsbanken 020 utført til utlandet i mengder på minst 4000 liter mineralolje (unntatt Svalbard og Jan 0Mayen)21 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 4000 liter mineralolje 028 lagt inn på tollager 030 overført til andre registrerte for avgift på mineralolje 040 tilintetgjort jf. særavgiftsforskriften § 2-5 050 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) -151 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt 065 levert til annen bruk enn fremdrift av motorvogn (merket olje) 099 manko 16.15 Veibruksavgift på bensinAvgiftstypeAvgiftsgruppeAvgiftstypeAvgiftsgruppeAvgift Avgiftsomfang EnhetBE 210 bensin svovelfri, (u.10 ppm) Liter211 lavsvovlet, (u.50 ppm) Liter212 annen Liter501 refusjon veiløse strøk, 100 – 299 liter Stk502 refusjon veiløse strøk, 300 – 599 liter Stk503 refusjon veiløse strøk, 600 – 899 liter Stk504 refusjon veiløse strøk, 900 – 1199 liter StkSide 25 av 32

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 2013Avgift Avgiftsomfang Enhet505 refusjon veiløse strøk, 1200 – 1499 liter Stk506 refusjon veiløse strøk, 1500 liter og over StkGruppekodene 501 til 506 gjelder refusjoner til båter og snøscootere i veiløse strøk. Refusjonssatsenefastsettes i særavgiftsforskriften hvert år. Refusjonene utbetales etterskuddsvis etter søknad for detenkelte år. Dette vil si at satser fastsatt av Stortinget for inneværende år først blir utbetalt neste år.Tilleggskoder for BE210, BE211 og BE212Nr. Beskrivelse Faktor11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0tollfrihet12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0avtaler, herunder Partnerskap for fred13 levert til Den nordiske investeringsbanken 020 utført til utlandet i mengder på minst 400 liter (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 021 utført til Svalbard og Jan Mayen i mengder på minst 400 liter 026 levert til bruk på anlegg eller innretninger som har tilknytning til utnyttelse av 0naturforekomster i havområder utenfor norsk territorialgrense27 levert til fly, unntatt Forsvarets fly 028 lagt inn på tollager 030 overført til andre registrerte for avgift på bensin 040 tilintetgjort jf. særavgiftsforskriften § 2-5 050 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) -151 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt 061 levert til teknisk og medisinsk formål 068 levert bensin med særlig helse- og miljømessige egenskaper og som er beregnet til 0bruk i motorsager og andre arbeidsredskaper med 2-taktsmotor81 levert bensin som er gjenvunnet i VRU-anlegg 099 manko 16.16 Avgift på smøreolje mvAvgiftstypeAvgiftsgruppeAvgiftstypeAvgiftsgruppeAvgift Avgiftsomfang EnhetSM 100 smøreolje smøreoljer mv. Liter975 refusjon museumsvirksomhet LiterSide 26 av 32

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 2013Tilleggskoder for SM 100Nr. Beskrivelse Faktor12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0avtaler, herunder Partnerskap for fred20 utført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 021 utført til Svalbard og Jan Mayen 022 levert til bruk om bord i skip i utenriks fart 023 levert til bruk i fartøy som driver fiske og fangst i fjerne farvann, dvs. havområder 0hvor avstanden til norskekysten er 250 nautiske mil eller mer26 levert til anlegg eller innretninger som har tilknytning til utnyttelse av naturforekomster0i havområder utenfor norsk territorialgrense, til transport mellom land ogslike anlegg eller innretninger, og for spesialskip som har oppdrag i slik virksomhet27 levert til bruk i fly, unntatt Forsvarets fly 028 lagt inn på tollager 030 overført til andre registrerte for avgift på smøreolje 040 tilintetgjort jf. særavgiftsforskriften § 2-5 050 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) -151 varer kommet i retur (til virksomhetens godkjente lokale) som ble levert avgiftsfritt 060 levert som råstoff i industriell virksomhet og i sin helhet inngår og forblir i det ferdige 0produktet67 levert (omsatt) i forbrukerpakninger med innhold mindre enn 0,15 liter 099 manko 16.17 Avgift på HFK og PFKAvgiftstypeAvgiftsgruppeAvgift Avgiftsomfang EnhetFK 100 HFK HFK-23 Kg101 HFK HFK-32 Kg102 HFK HFK-41 Kg103 HFK HFK-43-10mee Kg104 HFK HFK-125 Kg105 HFK HFK-134 Kg106 HFK HFK-134a Kg107 HFK HFK-152a Kg108 HFK HFK-143 Kg109 HFK HFK-143a Kg110 HFK HFK-227ea Kg111 HFK HFK-236fa Kg112 HFK HFK-245ca Kg113 HFK HFK-152 Kg114 HFK HFK-161 Kg115 HFK HFK-236cb KgSide 27 av 32

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 2013AvgiftstypeAvgiftsgruppeAvgift Avgiftsomfang EnhetFK 116 HFK HFK-236ea Kg117 HFK HFK-245fa Kg118 HFK HFK-365mfc Kg200 PFK PFK-14 (Perfluormetan) Kg201 PFK PFK-116 (Perfluoretan) Kg202 PFK PFK-218 (Perfluorpropan) Kg203 PFK PFK-3-1-10 (Perfluorbutan) Kg204 PFK PFK-c318 (Perfluorcyklobutan) Kg205 PFK PFK-4-1-12 (Perfluorpentan) Kg206 PFK PFK-5-1-14 (Perfluorhexan) Kg306 HFK R-404A 1 (HFK-125, 143a, 134a, hhv. 44, 52, 4 %) Kg307 HFK R-407B (HFK-32, 125, 134a, hhv. 10, 70, 20 %) Kg308 HFK R-407C (HFK-32, 125, 134a hhv.23, 25, 52 %) Kg310 HFK R-410A (HFK-32, 125, hhv. 50, 50 %) Kg311 HFK R-413A (PFK-218, HFK-134a, R600a, hhv. 9, 88, 3 %) Kg312 HFK R-417A (HFK-125, 134a, R600, hhv. 46,6, 50, 3,4 %) Kg313 HFK R-507 (HFK-125, 143a, hhv. 50, 50 %) Kg314 PFK R-508B (HFK-23, PFK-116, hhv. 46, 54 %) Kg316 HFK R-422A (HFK-125, 134a, R600a, hhv. 85,1, 11,5, 3,4 %) Kg317 HFK R-407A (HFK-32, 125, 134a, hhv. 20, 40, 40 %) Kg318 HFK R-422D (HFK-125, 134a, R600a, hhv. 65,1, 31,5, 3,4 %) Kg319 HFK R-427A (HFK-134a, 125, 32, 143a, hhv. 50, 25, 15, 10 %) Kg320 HFK R-437A (HFK-134a, 125, R600, R601, hhv. 78,5, 19,5, 1,4, Kg0,6 %)MerknadFra 1. januar 2010 ble det forbudt å innføre, produsere og bruke HKFK-22 (R-22), og fra 1. januar 2015vil også bruk av gjenvunnet eller brukt gass bli forbudt. Tilsvarende gjelder for gassblandinger der R-22 er en bestanddel.Tilleggskoder for FKNr. Beskrivelse Faktor11 levert til utenlandske diplomatiske og konsulære tjenestemenn som nyter personlig 0tollfrihet12 levert til NATO eller NATOs hovedkvarter, styrker eller personell iht. internasjonale 0avtaler, herunder Partnerskap for fred13 levert til Den nordiske investeringsbanken 020 uført til utlandet (unntatt Svalbard og Jan Mayen) 01 Gassene er en sammensetning av det som er oppført i parentesen, f.eks. er R-404A ensammensetning av HFK-125 (44 %), HFK-143a (52 %) og HFK-134a (4 %).Side 28 av 32

Toll- og avgiftsdirektoratetSæravgiftsavdelingenKodeveileder særavgifter 2013Side 32 av 32