auditoria e perícia - Pos.ajes.edu.br - AJES

"Teste de Auditoria é o ato praticado pelo auditor no sentido de certificar se quanto à<br />
natureza, características, qualidades e demais atributos de um universo, através de<br />
alguns de seus componentes ou de parte do todo.<br />
È o ato de apurar e demonstrar, acima de qualquer dúvida, uma situação ou um atributo<br />
do universo.<br />
“Exames de auditoria são o conjunto de atos praticados pelo auditor para<br />
realização de trabalho e emissão de um parecer ou opinião”<br />
2.1. Levantamento de procedimentos<br />
No levantamento de procedimentos e operações de uma determinada área, com o<br />
objetivo de avaliação do controle interno e de riscos, que irá determinar a extensão dos<br />
exames e técnicas de auditoria a serem aplicadas nas circunstâncias.<br />
Esse levantamento pode ser de forma descritiva, obtido através de indagações orais,<br />
pesquisas de instrumentos normativos e de documentos pertinentes. Deve ser formalizado<br />
através de memorando, juntamente com os anexos necessários (cópias de formulários<br />
utilizados, etc.) o qual constituir-se-á em papel de trabalho de auditoria caracterizado como<br />
"Permanente".<br />
Outra técnica utilizada é o levantamento dos procedimentos através de representação<br />
gráfica, ou seja, de fluxogramas, facilitando a compreensão visual. Não entraremos neste<br />
curso em detalhes das técnicas de elaboração de fluxogramas.<br />
2.2. Comprovação Documental<br />
“Comparar os dados registrados com o(s) respectivos(s) documento(s) que originou (aram) o<br />
“, assentamento.<br />
As operações de compra e venda,obrigam à emissão de uma Nota Fiscal. Dessa<br />
forma, a NF é uma das provas disponíveis que o auditor tem para comprovar a autenticidade<br />
de uma compra. Na diversidade de documentos existentes, encontramos: notas fiscais,<br />
recibos, contratos, duplicatas, guias de recolhimento de impostos, escrituras (públicas e<br />
privadas), apólices de seguros, etc.<br />
Neste campo, devemos reconhecer, com maior ou menor importância, como prova de<br />
auditoria os documentos:<br />
emitidos por terceiros ou emitidos pela própria empresa;<br />
originais ou cópias;<br />
existência ou não de vistos de aprovação;<br />
conferidos ou sem conferência (através da evidência de conferências).<br />
É óbvio que os documentos mais seguros como prova em auditoria são aqueles de emissão<br />
de terceiros, contendo vistos de aprovação, revisão e conferência por setores independentes.<br />
Para se satisfazer sobre a autenticidade de uma determinada operação, o auditor deve exigir<br />
o conjunto dos documentos que compõem todas as fases da operação.<br />
Exemplo: O auditor pode constatar a autenticidade de uma compra examinando a<br />
Nota Fiscal de emissão do fornecedor, onde encontrará vários elementos para sua conclusão,<br />
como: descrição do material, valor da operação, etc. Todavia, se examinar de uma mesma<br />
compra: a requisição do material emitida pelo setor interessado; o pedido de compra emitido<br />
pelo fornecedor ou pelo setor de compras; nota fiscal, a fatura e a duplicata emitida pelo<br />
fornecedor e o respectivo recibo, fatalmente suas conclusões estarão muito mais bem<br />
fundamentadas.<br />
Ainda, o exame de documentação exige que o auditor certifique:<br />
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